Прогнозирующие оценки и прогнозирование на предприятие
Современные экономические условия породили интерес руководителей экономических субъектов к постоянному снижению и оперативному регулированию производственных затрат.
В связи с этим особое значение уделяется процессу прогнозирования затрат, который позволяет оценить не только приемлемость для производства отдельных заказов, но и повышение эффективности контрольной функции учета, связанной с анализом правильности установленных норм, их регулированием, контролем за рациональным использованием и сохранностью материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Отсутствие специальных методик прогнозирования производственных затрат обусловливает повышение роли и широкое использование экономико-математических и статистических методов. Проведение прогнозного анализа основано на методе статистических наблюдений за деятельностью организации через определенные равные промежутки времени. Таким образом, прогнозный анализ тесно связан с оперативным регулированием производственных затрат и может быть поставлен в один ряд с методами определения стратегии развития организации.
Основные направления оперативного анализа затрат следующие:
- анализ производственных затрат по составу и структуре;
- анализ отклонений от норм производственных затрат по группам и видам;
- прогнозирование величины возможных затрат на основании статистических наблюдений за состоянием текущих производственных расходов и объемами выпускаемой продукции.
Указанные направления исследуются во взаимосвязи и имеют свои конкретные цели и задачи. Общей их целью является отслеживание тенденций развития затрат на производство за различные промежутки времени. Выделение именно этих направлений обусловлено тем, что анализ затрат на современных российских предприятиях проводится по методике, не учитывающей возможности прогнозирования затрат и последующего анализа возникших отклонений. Существовавшая ранее система планирования в большей или меньшей степени решала эти задачи, но сейчас, в связи с отказом от централизованного руководства, хозяйствующие субъекты поставлены перед необходимостью самостоятельно организовывать деятельность. Они теперь сами должны определять и обосновывать плановое значение различных показателей, что особенно касается затрат на производство. Именно указанные причины обусловили выбор вышеназванных направлений как наиболее перспективных для оперативного анализа производственных затрат.
Первые два направления подробно разработаны в отечественной литературе по бухгалтерскому учету и экономическому анализу, в связи с чем указанные вопросы здесь рассматриваться не будут. Скажем лишь, что своевременный анализ затрат на производство по составу и структуре и точная оценка отклонений от действующих норм производственных расходов являются одной из важнейших предпосылок для успешного прогнозирования возможного значения показателя себестоимости выпускаемой продукции.
Прогнозирование затрат основывается на расчете постоянных расходов и переменных затрат на единицу выпуска продукции. При этом применяется уравнение прямой линейной зависимости, которое имеет следующий вид:
y = a + b * x ,
где y - полные производственные затраты;
а - полные постоянные затраты;
b - переменные затраты на единицу выпуска продукции;
х - выпуск продукции.
Правильное определение коэффициентов а и b поможет с достаточно высокой степенью точности спрогнозировать величину будущих затрат при любом объеме выпуска продукции.
Для прогнозирования затрат может быть использован любой из следующих приемов:
- метод проверки счетов;
- технический метод;
- метод использования минимального и максимального значений;
- линейный регрессионный анализ;
- сложный регрессионный анализ.
Каждый из этих методов имеет свои достоинства, недостатки и может применяться в зависимости от конкретных условий деятельности экономического субъекта. Смысл их заключается в определении коэффициентов а и b на основании ряда статистических наблюдений и записи уравнения прямой линейной зависимости для данного вида продукции.
Наиболее простым и доступным для практического использования в условиях российской экономики является метод проверки счетов. Он требует постоянного контроля со стороны бухгалтерии за каждым видом расходов и подразделения их на постоянные и переменные. Средняя величина затрат выбирается для переменных затрат, а полные постоянные расходы определяются для постоянных затрат. Условно-постоянные расходы распределяются в отношении 50 на 50 (то есть 50% из них принимаются за постоянные, а другие 50% - за переменные), что является оптимальным решением в целях описания поведения затрат на практике. Результаты расчетов приводятся в табл. 1.1.
Параметры уравнения прямолинейной зависимости полных производственных затрат рассчитаны в табл. 1.1.
Этот метод основывается на субъективной классификации затрат по отношению к объему производства. Такая классификация является индивидуальным мнением каждого бухгалтера и зависит от поведения разных видов расходов на различных предприятиях. Оценка затрат методом проверки счетов обязательно будет включать несколько точек зрения, которые зачастую могут быть спорными. Несомненным достоинством метода проверки счетов является простота, оперативный доступ к исходной информации, быстрота проведения расчетов.
Таблица 1.1 - Метод прямолинейной зависимости полных производственных затрат
| Статьи затрат | Характер статьи | Переменн. затраты за квартал | Постоянн. затраты за квартал |
| Материалы | Переменные | 72300 | Х |
| Зарплата основных производственных рабочих | Переменные | 89600 | Х |
| Отчисления на социальные нужды | Переменные | 34944 | Х |
| РСЭО | Переменные | х | 114700 |
| Обще-производственные расходы | Переменные | х | 49400 |
| Потери от брака | Переменные | 2150 | Х |
| Обще-хозяйственные расходы | Постоянные | х | 288000 |
| Прочие расходы | Постоянные | х | 94250 |
| Итого | х | 198994 | 546350 |
| Производство продукции за квартал, ед. | 12 | х | Х |
| Переменные затраты на единицу продукции | х | 16583 | Х |
| Полные постоянные затраты | х | х | 546350 |
Применение остальных методов прогнозирования затрат даст более точные результаты, но потребует большего количества времени, наличия специально подготовленного персонала, увеличит затраты на проведение расчетов, однако точность прогноза будет выше, особенно в случае использования линейного и сложного регрессионного анализа.
Прогнозный анализ имеет широкие возможности, связанные с оценкой финансовых результатов по реализации отдельных контрактов.
Допустим, предприятие А имеет возможность заключения контракта на производство профилирующей продукции в количестве 12 единиц общей стоимостью 995 тыс. руб. Уравнение прямой линейной зависимости полных производственных затрат для данного контракта выглядит следующим образом:
y = 546350 + 16583 * x
Подставляя количество предполагаемых к выпуску единиц продукции в это уравнение, получаем:
у= 546350 + 16583 * 12
y =745346 (руб.), или 745,3 (тыс. руб.).
Таким образом, предполагаемая валовая прибыль по контракту составит 249,7 тыс. руб. (995 - 745,3).
Возможное отклонение прогнозной величины от фактической может быть объяснено ошибочностью классификации затрат и другими причинами (изменением цен на материалы, топливо, энергию; изменением условий оплаты труда; инфляцией и т.д.).
Этот пример иллюстрирует возможности любого экономического субъекта прогнозировать свои затраты и финансовые результаты, используя указанные выше методы анализа. Особое значение они приобретают в процессе выбора между несколькими контрактами, для разработки стратегии и тактики дальнейшего развития организации и для контроля изменений уровня производственных затрат.
Универсальность приемов прогнозирования величины конкретных экономических показателей очевидна вне зависимости от форм, размеров и видов деятельности организаций, их отраслевой принадлежности. Поэтому применение таких способов анализа является сейчас одним из актуальных направлений для хозяйствующих субъектов любых организационно-правовых форм, получающих в свои руки незаменимый инструмент управления затратами и финансовыми результатами деятельности в различных экономических условиях.
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 154; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!