Пример 2. Как заявить вычет, если увеличили цену товаров
Воспользуемся условиями примера 1. В книге покупок за IV квартал покупатель зарегистрировал авансовый счет-фактуру на сумму налога — 18 000 руб. В книге покупок за I квартал покупатель отразит счет-фактуру на сумму налога 20 000 руб. В книге продаж за этот квартал покупатель зарегистрирует авансовый счет-фактуру на сумму 18 000 руб.
Покупатель на упрощенной системе. Покупателю на упрощенке невыгодно, чтобы поставщик увеличил цену в связи с ростом НДС. Ведь сумму НДС он не сможет заявить к вычету. Поэтому предложите поставщику выделить НДС по новой ставке из прежней цены товаров. Либо договоритесь, чтобы продавец отгрузил товары в 2018 году. В этом случае он рассчитает НДС по прежней ставке, и перечислять доплату не придется.
Если поставщик увеличит цену, то новую сумму НДС вы включите в расходы при условии, что применяете объект «доходы минус расходы». Как учитывать НДС на упрощенке см. ниже.
Шпаргалка
Как учесть входной НДС на упрощенке с объектом «доходы минус расходы»
| 1. Учитывайте НДС в расходах при условии, что компания уплатила эту сумму поставщику. 2. Спишите НДС тогда, когда включите в расходы стоимость приобретенных товаров, материалов, работ или услуг (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК, письмо ФНС от 18.03.2014 № ГД-4-3/4801). Например, для учета товаров компания должна оплатить их стоимость поставщику и реализовать покупателям. | 3. Безопаснее получить от поставщика правильно оформленный счет-фактуру. Исключение — ситуа-ция, когда поставщик не выставляет вам счета-фактуры на основании письменного соглашения (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК). В этом случае достаточно платежки с выделенной суммой НДС (письмо Минфина от 05.09.2014 № 03-11-06/2/44783). 4. Отразите НДС в книге учета отдельной строкой. |
Аванс в 2018 году по новой цене, отгрузка в 2019 году
|
|
|
Ситуация: компании заложили в цену на 2019 год новую ставку НДС. Покупатель перечислил в 2018 году аванс по новой цене. Поставщик отгрузит товары в 2019 году.
Поставщик. Продавец рассчитывает НДС с аванса в 2018 году по ставке 18/118. Даже если покупатель уплатил сумму, которая уже учитывает изменение ставки налога. Если вы рассчитали НДС по ставке 20/120, исправьте счет-фактуру.
Когда отгрузите товары в 2019 году, начислите НДС по ставке 20 процентов. Заявите к вычету авансовый НДС по ставке 18/118.
Пример 3. Как рассчитать НДС с аванса, который учитывает новую ставку НДС
В декабре покупатель перечислил аванс — 120 000 руб. Поставщик выставил счет-фактуру с суммой НДС 18 305,08 руб. (120 000 ₽ × 18/118).
В январе поставщик отгрузил товары в счет аванса. Он выставил покупателю счет-фактуру на стоимость 120 000 руб., в том числе НДС — 20 000 руб. Кроме того, поставщик зарегистрировал авансовый счет-фактуру в книге покупок на сумму налога 18 305,08 руб.
|
|
|
Покупатель на общей системе. Проверьте, какую ставку поставщик указал в авансовом счете-фактуре. В нем должна быть ставка 18/118. В этом случае вы вправе заявить к вычету НДС с аванса. Если поставщик указал ставку 20/120, попросите исправить счет-фактуру.
После поставки товаров заявите вычет НДС на основании счета-фактуры со ставкой 20 процентов. Восстановите НДС с аванса по ставке 18/118.
Пример 4. Как заявить вычет с аванса, который учитывает новую ставку НДС
Продолжим рассматривать предыдущий пример. Покупатель в декабре зарегистрировал в книге покупок авансовый счет-фактуру на сумму налога 18 305,08 руб. В январе покупатель отразит в книге покупок счет-фактуру на сумму налога 20 000 руб. А в книге продаж зарегистрирует авансовый счет-фактуру на сумму 18 305,08 руб.
Покупатель на упрощенке. Сумму аванса, включая НДС, в расходах на упрощенке не учитывают. Налог из счета-фактуры на отгрузку по ставке 20 процентов вы спишите одновременно с расходами на покупку товаров.
Дата добавления: 2019-02-22; просмотров: 196; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!