Пример 1. Как начислить НДС, если покупатель согласился увеличить цену товаров
Ситуации с НДС, которые уже сейчас требуют предельного внимания бухгалтерии
Отгрузка в 2018 году, оплата в 2019 году
Ситуация: поставщик отгрузил товары в 2018 году. Покупатель перечислил оплату в 2019 году.
Поставщик. Продавец в 2018 году начислил НДС с отгрузки по ставке 18 процентов. Когда покупатель перечисляет деньги после отгрузки, на дату оплаты рассчитывать налог не нужно. Поэтому в 2019 году продавец не должен пересчитывать НДС по новой ставке.
Покупатель на общей системе. Покупатель в 2018 году заявил НДС к вычету на основании счета-фактуры по ставке 18 процентов. В 2019 году в платежке он укажет ставку НДС 18 процентов. Перечислять какую-либо доплату продавцу из-за новой ставки НДС не требуется. Ведь продавец в данном случае применяет прежнюю ставку.
Покупатель на упрощенке. В составе цены вы уплатите продавцу сумму НДС, рассчитанную по ставке 18 процентов. Эту сумму налога вы включите в расходы, если применяете объект «доходы минус расходы». Доплату в связи с новой ставкой НДС продавец требовать не должен.
Отгрузка в 2018 году, счет-фактура в 2019 году
Ситуация: поставщик отгрузил товары в декабре 2018 года. Счет-фактуру выставит в январе 2019 года.
Поставщик. Всчете-фактуре укажите ставку 18 процентов. Ведь продавец рассчитывает НДС на дату отгрузки (п. 1 ст. 167 НК). А на эту дату действовала прежняя ставка налога.
Покупатель на общей системе. Заявите к вычету НДС по ставке 18 процентов. Если продавец ошибочно отразил в счете-фактуре ставку 20 процентов, попросите исправить этот документ.
|
|
|
Покупатель на упрощенке. Вы должны уплатить продавцу НДС, рассчитанный по ставке 18, а не 20 процентов. Эту сумму вы включите в расходы на упрощенке, если платите налог с объекта «доходы минус расходы».
| 1. Книга продаж. В книгу продаж добавят новые графы для стоимости товаров и суммы НДС по ставке 20 процентов. Однако утвердить их к 1 января чиновники, скорее всего, не успеют. Пока не утвердят изменения, заполняйте книгу продаж по прежней форме. Стоимость и сумму налога можно отражать в графах 13б, 14 и 17. | 2. Декларация по НДС. ФНС готовит новую форму декларации. В разделе 3 декларации также появятся строки для ставки 20 процентов и 20/120. Строки со ставками 18 процентов и 18/118 сохранятся. Компании и предприниматели будут сдавать декларацию по новой форме с отчетности за I квартал 2019 года. |
Аванс в 2018 году по прежней цене, отгрузка в 2019 году по новой цене
Ситуация: покупатель перечислил аванс в 2018 году исходя из стои-мости товаров с учетом ставки 18 процентов. Затем компании подписали допсоглашение и увеличили цену на 2 процента. Поставщик отгрузит товары в 2019 году.
|
|
|
Поставщик. С аванса начислите НДС по ставке 18/118. Когда поставите товары, оформите счет-фактуру со ставкой 20 процентов. На дату отгрузки заявите вычет авансового НДС, рассчитанного по ставке 18/118.
Покупатель должен доплатить вам 2 процента в связи с увеличением цены. Для расчета НДС проще, если покупатель перечислит доплату после отгрузки. Если же покупатель уплатит 2 процента в 2019 году до отгрузки, ФНС рекомендует выставить корректировочный счет-фактуру (письмо от 23.10.2018 № СД-4-3/20667).
Пример 1. Как начислить НДС, если покупатель согласился увеличить цену товаров
В декабре покупатель перечислил аванс на сумму 118 000 руб. Поставщик рассчитал НДС в размере 18 000 руб. (118 000 ₽ × 18/118). Затем компании подписали допсоглашение и увеличили цену товаров до 120 000 руб.
В январе поставщик отгрузил товары и указал в счете-фактуре стоимость с учетом НДС — 120 000 руб., сумму налога — 20 000 руб. (120 000 ₽ × 20/120). На дату отгрузки поставщик заявил вычет НДС с аванса на сумму 18 000 руб. Для этого он зарегистрировал авансовый счет-фактуру в книге покупок за I квартал 2019 года. Покупатель перечислил доплату — 2000 руб. после отгрузки товаров.
Покупатель на общей системе. Заявите вычет НДС с аванса по ставке 18/118. После отгрузки товаров вы вправе принять НДС к вычету по ставке 20 процентов. Восстановите НДС с аванса по ставке 18/118. Также вы должны доплатить 2 процента в сроки, которые согласовали с поставщиком.
Дата добавления: 2019-02-22; просмотров: 197; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!