Пример 7. Как начислить НДС при переходе права собственности после поступления товаров покупателю



Поставщик в декабре 2018 года отгрузил товары стоимостью 590 000 руб., в том числе НДС — 90 000 руб. Согласно условиям договора право собственности на товары переходит к покупателю после того, как они поступят на склад. Товары поступили на склад покупателя в январе. Стоимость товаров в учете поставщика составляет 430 000 руб.

Бухгалтер поставщика в декабре сделал проводки:

ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 41 430 000 ₽ списали стоимость отгруженных товаров;

 

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» 90 000 ₽ начислили НДС со стоимости отгруженных товаров.

В бухучете продавец отражает реализацию товаров на дату перехода права собственности (п. 12 ПБУ 9/99). В январе бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» 590 000 ₽ отразили выручку от реализации товаров;

 

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «НДС» 90 000 ₽ отразили НДС со стоимости реализованных товаров;

 

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 45 430 000 ₽ списали стоимость реализованных товаров.

Счет-фактуру на отгруженные товары бухгалтер зарегистрировал в книге продаж за IV квартал 2018 года. При расчете налога на прибыль продавец учитывает выручку на дату перехода права собственности к покупателю (п. 3 ст. 271 НК). Поэтому бухгалтер отразил выручку в декларации по налогу на прибыль за I квартал 2019 года.

Покупатель на общей системе. Покупатель заявит к вычету НДС на дату, когда получит товары и счет-фактуру по ставке 18 процентов.

Пример 8. Как принять НДС к вычету, если право собственности на товары переходит после поступления на склад покупателя

Воспользуемся условиями примера 7. Покупатель в январе отразил поступление товаров проводками:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 500 000 ₽ отразили приобретенные товары;

 

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 90 000 ₽ учли НДС со стоимости приобретенных товаров;

 

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 90 000 ₽ заявили НДС к вычету со стоимости товаров.

Счет-фактуру поставщика бухгалтер зарегистрировал в книге покупок за I квартал 2019 года.

Покупатель на упрощенке. Вы должны уплатить поставщику цену с учетом ставки 18 процентов. На объекте «доходы минус расходы» сумму НДС вы учтете при расчете налога одновременно со стоимостью приобретенных товаров.

Аванс в 2018 году, возврат аванса в 2019 году

Ситуация: покупатель перечислил аванс в 2018 году. В 2019 году поставщик вернул аванс.

Поставщик. В 2018 году поставщик рассчитал НДС с аванса по ставке 18/118. Если компании изменили или расторгли договор, при возврате предоплаты поставщик вправе заявить вычет авансового НДС (п. 5 ст. 171 НК). Авансовый счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок на сумму НДС с аванса по ставке 18/118.

Покупатель на общей системе. В 2019 году восстановите НДС с аванса по ставке 18/118 в том квартале, в котором поставщик вернул эту сумму (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК). Для этого авансовый счет-фактуру зарегистрируйте в книге продаж с кодом 21. Если вы не заявляли вычет НДС с предоплаты, то восстанавливать налог не нужно.

Покупатель на упрощенке. На упрощенке вы не учитывали перечисленный аванс в расходах. Поэтому и в доходы возвращенный поставщиком аванс включать не нужно.

Отгрузка в 2018 году, исправленный счет-фактура в 2019 году

Ситуация: поставщик отгрузил товары и выставил покупателю счет-фактуру в 2018 году. В 2019 году в счете-фактуре выявили существенную ошибку.

Поставщик. Выставите покупателю исправленный счет-фактуру. Укажите в нем ту же ставку, которая была в счете-фактуре на отгрузку, — 18 процентов.

Аннулируйте запись по первоначальному счету-фактуре в дополнительном листе книги продаж за квартал отгрузки. Для этого приведите ее еще раз, но стоимостные показатели укажите со знаком «минус». Затем зарегистрируйте в этом доплисте исправленный счет-фактуру (п. 3, 11 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137).

Покупатель на общей системе. Проверьте, чтобы поставщик указал в исправленном счете-фактуре правильную ставку — 18 процентов. Если ставка неверная, попросите поставщика переделать документ.

Аннулируйте запись по первоначальному счету-фактуре в дополнительном листе книги покупок за тот квартал, в котором вы его зарегистрировали. В этом же доплисте зарегистрируйте исправленный счет-фактуру (п. 4, 9 Правил ведения книги покупок, п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок, утв. постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137).

Покупатель на упрощенке. Если в исправленном счете-фактуре поставщик изменил стоимость товаров или сумму налога, а вы уже учли эти расходы, нужно уточнить их сумму. Для этого исправьте сумму расходов в книге учета.


Дата добавления: 2019-02-22; просмотров: 270; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:






Мы поможем в написании ваших работ!