Задание к инструкционной карте № 17
Учет финансовых результатов
По данной теме необходимо изучить:
• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (в редакции 2000 г.), пп. 79—83;
• гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» ст. 246—251, 265, 315-317;
• ПБУ 9/99 «Доходы организации» (в редакции 2001 г.), раздел III (пп. 7-11);
• ПБУ 10/99 «Расходы организации» (в редакции 2001 г.), раздел III (пп. 11-15);
• аналитический учет прибыли и убытков применительно к составлению бухгалтерской отчетности;
• налогообложение прибыли, состав убытков, не включаемых в расчет налогооблагаемой прибыли;
• синтетический учет формирования и использования прибыли, списан™ валовых убытков; учетные регистры при различных формах бухгалтерского учета — журналы-ордера № 8, 10/1, 11, 12, 15; ведомости В-4, В-5; ведомость — журнал-ордер по дебету счета 99 «Прибыли и убытки»;
• учет потерь и недостач от порчи ценностей. Студент должен уметь:
• вести аналитический и синтетический учет прибыли и убытков в регистрах бухгалтерского учета;
• начислить и принять к бухгалтерскому учету суммы налога на прибыль и других налогов;
• вести учет доходов, расходов и резервов будущих периодов;
• определить стоимость потерь и недостач от порчи ценностей, реализовать решения администрации по их возмещению, составить необходимые бухгалтерские проводки в учетных регистрах, принять активное участие в разработке и реализации мероприятий по предупреждению непроизводительных расходов.
|
|
|
Методические указания
Под финансовыми результатами деятельности понимаются сальдированные суммы прибыли или убытка от финансово-хозяйственной деятельности организации. Сумма превышения доходов над расходами, принятая к бухгалтерскому учету, признается прибылью, в противном случае — убытком. Состав доходов и расходов организации регламентируется ПБУ 9/99 (с последующими изменениями и дополнениями), ПБУ 10/99 (с последующими изменениями и дополнениями).
Финансовые результаты делятся на 2 группы:
• от продажи продукции (работ, услуг), товаров;
• от прочих операций.
Финансовые результаты первой группы определяются путем сопоставления доходов и расходов от обычных видов деятельности.
Доходами от обычных видов деятельности в бухгалтерском учете признается выручка от продажи продукции (работ, услуг) и товаров. Расходами по обычным видам деятельности в бухгалтерском учете признаются суммы расходов, связанных с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, а также с выполнением работ, оказанием услуг.
Финансовые результаты второй группы формируются путем сопоставления прочих (операционных, внереализационных и чрезвычайных) доходов и расходов.
|
|
|
К операционным доходам/расходам согласно ПБУ 9/99 и 10/99 относятся:
• поступления/расходы по операциям предоставления за плату активов организации во временное пользование (владение);
• поступления/расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
• поступления/расходы, формируемые при участии в уставных капиталах других организаций;
• поступления/расходы по операциям продажи, выбытия и других списаний основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
• суммы процентов, полученные/уплачиваемые организацией за предоставление в пользование денежных средств;
• суммы процентов, полученные за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;
• прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
• расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
• прочие операционные доходы/расходы.
|
|
|
К внереализационным доходам/расходам согласно ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 относят суммы:
• штрафов, пени, неустоек за нарушение условий договоров;
• поступления в возмещение/возмещение причиненных организации/организацией убытков;
• прибыль/убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;
• суммы кредиторской и депонентской/дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
• курсовые разницы;
• активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
• расходы, связанные с благотворительной деятельностью;
• прочие внереализационные доходы/расходы.
К чрезвычайным доходам/расходам согласно ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 относятся поступления/расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности организации.
Для учета доходов, расходов и финансовых результатов деятельности организации применяются счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки».
На счете 90 учитываются доходы и расходы от обычной деятельности (продажа готовой продукции, работ, услуг, товаров); на счете 91 — операционные и внереализационные доходы/расходы; на счете 99 — развернутые суммы прибыли и убытков, а также чрезвычайных доходов и расходов. Сальдо на счете 99 означает «свернутый» финансовый результат: сумму валовой прибыли или валового убытка.
|
|
|
Записи по субсчетам счетов 90 и 91 ведутся накопительным итогом с начала отчетного года. Финансовый результат от продаж, операционных или внереализационных доходов и расходов определяется ежемесячно путем сопоставления дебетовых и кредитовых оборотов субсчетов к счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» и списывается ежемесячно с предназначенного для его определения субсчета 90-9,91-9 на счет 99 «Прибыли и убытки». Заключительные записи по закрытию субсчетов счетов 90 и 91 производятся на отчетную дату при составлении годовой бухгалтерской отчетности внутренними записями на субсчетах 90-9,91-9.
Суммы начисленного налога на прибыль учитываются в дебете счета 99 «Прибыли и убытки».
Нераспределенная прибыль/невозмещенный убыток определяется в конце отчетного года и учитывается на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Для иллюстрации методики расчета финансовых результатов, составления заключительных бухгалтерских проводок на счетах 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», а также определения суммы нераспределенной прибыли/непокрытого убытка отчетного года мы сформируем необходимую корреспонденцию счетов и соответствующие расчеты, которые производятся в конце отчетного года, используя бухгалтерские данные о результатах обычной деятельности ОАО «Модерн» за январь 2001 г.
| № п/п | Документ и содержание операций | Сумма, руб. | Коррес- понд. счет | |||
| дебет | кредит | |||||
| 68 | Расчет бухгалтерии Выявляется и перечисляется результат от реализации продукции Начислен налог на прибыль Налог на имущество | |||||
| 69 | Расчет бухгалтерии Отчислено от чистой прибыли: На выплату дивидендов На увеличение уставного капитала согласно учредительных документов и решения собрания акционеров На материальную помощь | |||||
| 70 | Расчет налога на добавленную стоимость Подлежит возмещению из бюджета НДС по оплаченным поставщикам и подрядчикам материальным ресурсам, услугам производственного характера, основным средствам | |||||
| 71 | Проводится закрытие счетов 90, 91, 99 | |||||
Дата добавления: 2019-02-12; просмотров: 206; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!