ТЕМА 10. АНАЛИЗ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ
Контрольные вопросы к теме 10.
1. Анализ формирования чистой прибыли до налогообложения и налогооблагаемой прибыли.
2. Анализ изменения налогооблагаемой прибыли.
3. Анализ прибыли после налогообложения.
4. Анализ распределения прибыли на фонды.
Методические указания к решению задания
Под распределением прибыли понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Та часть прибыли, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей, регулируется законодательством. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, распределяется и используется им самостоятельно.
Задание 1.
На основании табл. 10–1:
Рассчитать значение по видам прибыли от обычной деятельности за предыдущий и отчетный годы.
Рассчитать значение прибыли отчетного периода за предыдущий и отчетный годы.
Рассчитать значение прибыли отчетного периода к налогообложению за предыдущий и отчетный годы.
Рассчитать значение налога на прибыль за предыдущий и отчетный годы.
Рассчитать значение прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налоговых и других обязательных платежей в бюджет (чистая прибыль), за предыдущий и отчетный годы.
Определить процент выполнения плана за предыдущий и отчетный годы по всем показателям.
Рассчитать темпы роста 2005 г. к 2004 г. по всем показателям.
Выполнить письменно сравнительную оценку изменений прибыли за базовый и отчетный период.
|
|
|
Таблица 10–1
Анализ формирования чистой прибыли, тыс. руб.
| Показатели | 2004 г. | 2005 г. | Темп роста 2005 г. к 2004 г. | ||||||
| план | факт | % выполнения плана | план | факт | % выполнения плана | ||||
| Выручка от реализации товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей) | 7581,4 | 7754,2 | 8145,0 | 8404,0 | |||||
| Затраты на производство и сбыт реализованных продукции, работ, услуг | 6286,0 | 6453,0 | 7053,0 | 6970,0 | |||||
| Прибыль от обычной деятельности (реализации товаров, работ, услуг) | |||||||||
| Прибыль (убыток), отражающая операционные доходы и расходы | 90,4 | 100,0 | 133,2 | 150,0 | |||||
| Доходы от внереализационных операций за вычетом расходов по ним | 30,2 | 34,0 | 52,4 | 56,0 | |||||
| Прибыль отчетного периода |
|
|
| ||||||
| Налоги уплачиваемые согласно установленному законодательными актами порядку из прибыли отчетного периода | 147,8 | 126,5 | 240,0 | 205,2 | |||||
| Прибыль отчетного периода к налогообложению |
|
|
| ||||||
| Налог на прибыль (по ставке 24%)
|
|
|
| ||||||
| Прибыль, остающаяся в распоряжении организации после уплаты налоговых и других обязательных платежей в бюджет (чистая прибыль) |
|
| |||||||
Задание 2.
На основании табл. 10–2:
Рассчитать затраты на производство, учтенные в разрезе источников затрат.
Рассчитать потери прибыли из–за сверхнормативных затрат.
Определить финансовые результаты от реализации продукции.
Выполнить письменно анализ формирования чистой прибыли.
Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав определяется, как положительная (отрицательная) разница между выручкой, полученной от их реализации, и затратами по производству и реализации этих товаров (работ, услуг), иных ценностей (за исключением основных средств), имущественных прав, учитываемых при налогообложении, а также суммами налогов и сборов, уплачиваемых согласно установленному законодательными актами порядку из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг). При этом, при исчислении налога на прибыль к имеющемуся в бухгалтерском учете показателю прибыли (убытка), следует добавить расходы, не учитываемые в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) при налогообложении. Суть в том, что при исчислении налога на прибыль из всех расходов, понесенных организацией, будут приниматься только затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), определенные налоговым законодательством, с учетом нормирования при включении этих расходов в себестоимость. То есть в отличие от ранее действовавшего порядка, когда в подавляющем большинстве случаев основой для исчисления налога на прибыль являлась отраженная в бухгалтерском умете балансовая прибыль, в настоящее время для определения налогооблагаемой прибыли отчетного периода необходимо произвести существенные корректировки отраженной в учете прибыли.
|
|
|
Налогооблагаемая прибыль равна сумме финансового результата (прибыли) по данным бухгалтерского учета и сверхнормативных затрат, включенных в себестоимость реализованной продукции.
Таблица 10–2
Сведения о соотношении учтенных по норме и сверх норм затрат на производство за январь 2005 г.
| Перечень учтенных затрат | Затраты на производство, учтенные в разрезе источников затрат (млн. руб.) | ||||||||||
| основное производство | вспомогательное производство
| общепроизводственные расходы | общехозяйственные расходы | итого | |||||||
| по норме | сверх норм | по норме | сверх норм | по норме | сверх норм | по норме | сверх норм | по норме | сверх норм | ||
| Материальные затраты | 120 | 11 | 62 | 3 | 47 | 4 | 60 | – | 275 | 19 | |
| Расходы по оплате труда | 76 | 12 | 35 | 3 | 40 | 2 | 35 | – | 195 | 15 | |
| Услуги вспомогательных цехов | – | – | – | – | 76 | 3 | – | – | – | – | |
| Общепроизводственные расходы | 118 | 7 | – | – | – | – | – | – | – | 7 | |
| Общехозяйственные расходы | 109 | – | – | – | – | – | – | – | – | – | |
| Итого | |||||||||||
Количество изготовленных и сданных на склад изделий за январь – 1200 шт., отгружено покупателям 978 шт., а оплачено 711 шт. готовых изделий. Отпускная стоимость 1 шт. изделия – 486 тыс. руб.
Задание 3.
На основании табл. 10–3:
1. Осуществим расчет налогооблагаемой прибыли (налоги из прибыли отчетного периода не учитываются) при отсутствии (вар. 1) и наличии сверхнормативных затрат (вар. 2).
2. Рассчитать прибыль после налогообложения при отсутствии (вар. 1) и наличии сверхнормативных затрат (вар. 2).
3.Выполнить письменно анализ налогооблагаемой прибыли.
Таблица 10–3
Расчет прибыли после налогообложения
| № п/п
|
Показатель
| Сумма (млн. руб.) | ||
| по норме | сверх норм | итого | ||
| 1. | Объем выпуска продукции | 665 | 29 | 694 |
| 2. | Объем отгрузки продукции | 463 | 12,3 | 475,3 |
| 3. | Поступление выручки от реализации | – | – | 276 |
| 4. | Себестоимость реализованной продукции | 282,8 | 15,8 | 298,6 |
| 5. | Налоги, исчисляемые от выручки | – | – | 72,3 |
| 6. | Налогооблагаемая прибыль (вар. 1) | – | – | |
| 7. | Налогооблагаемая прибыль (вар. 2) | – | – | |
| 8. | Прибыль после налогообложения (вар. 1) | – | – | |
| 9. | Прибыль после налогообложения (вар. 2) | – | – | |
Задание 4.
На основании табл. 10–4:
Рассчитать прибыль, остающаяся в распоряжении организации после уплаты налоговых и других обязательных платежей в бюджет (чистая прибыль).
Выполнить анализ распределения чистой прибыли после налогообложения на фонды.
Выполнить письменно анализ использования чистой прибыли.
Для анализа распределения чистой прибыли после налогообложения составляется таблица, в которой отражаются изменения фактических значений от плановых в абсолютных и относительных величинах (табл. 10–2), и анализ использования прибыли проводится путем сравнения аналитических данных по плану и факту.
Таблица 10–2
Анализ использования чистой прибыли за 2004 г.
| Показатель
| План | Факт | Изменения, +,–
 Мы поможем в написании ваших работ! | |||||