Задача 5.33 и пояснения к решению
Для освоения производства новой продукции организация нуждается в приобретении объекта основных средств стоимостью 100 тыс. $. (организация ведет учет в рублях). При этом на момент принятия решения о приобретении оборудования организация не имела достаточного объема денежных средств для осуществления оплаты объекта.
В результате, для пополнения оборотных средств в январе 2006 года были выпущены две облигации:
1. Номиналом 2 000 тыс. руб.; сроком обращения 1 год; ежеквартальным начислением процентов в сумме 100тыс. руб.; при размещении облигации было получено 1 800 тыс. руб.; эффективная ставка процента – 8,0206% в квартал.
2. Номиналом 2 500 тыс. руб.; сроком обращения 1 год; ежеквартальным начислением процентов в сумме 150тыс. руб.; при размещении облигации было получено 2 000 тыс. руб.; эффективная ставка процента – 12,6791% в квартал.
В феврале 2006 года организация делает первый взнос за приобретаемое основное средство в сумме 1 000тыс. руб. Курс доллара на момент первого взноса составляет 25 руб./$. Сумма в валюте составляет 40 тыс. $.
Поставщик отгружает основное средство данной организации в марте 2006 года.
Организация получает основное средство в апреле 2006 года. Курс доллара к рублю на момент получения объекта составляет 30 руб. за 1$.
После выплаты первой части процентов по выпущенным облигациям, организация перечисляет остаток долга поставщику объекта основных средств (в апреле 2006 года). Курс на момент перечисления средств составляет 35 руб./$. Соответственно, поскольку оставшаяся сумма долга определяется цифрой 60 тыс. $, перечисляемая сумма составляет 2 100 тыс. руб. После этого расчеты считаются завершенными.
|
|
|
В апреле-мае были осуществлены работы по подготовке основного средства к вводу в эксплуатацию. Счет за выполненные работы был выставлен в мае 2006 года в сумме 390 тыс. руб. Оплата этого счета была осуществлена в июне 2006 года суммой 390 тыс. руб. Месячная норма процента составляла в этот период времени 3,900256%.
Сразу же после оплаты подготовки объекта к вводу в эксплуатацию, он был принят на учет в качестве основного средства (30 июня 2006 года). При этом срок полезного использования установлен 36 мес. По окончании данного срока от объекта планируется получить запасные части стоимостью 150 тыс. руб. в текущих ценах. Затраты на демонтаж в текущих ценах составляют – 50 тыс. руб.
По состоянию на 31 декабря 2006 года объект основных средств переоценивается традиционным способом с коэффициентом 1,3.
По состоянию на 1-е января 2007 года был осуществлен пересмотр срока полезного использования – суммарно он увеличен до 51 мес. Также пересмотрена ликвидационная стоимость объекта основных средств (стоимость запасных частей увеличена до 500 тыс. руб., а затраты на демонтаж увеличены до 70 тыс. руб.).
|
|
|
В декабре 2007 года организации становится известно о запрете на использование этого оборудования, начиная с марта 2008 года. За оставшиеся 2 месяца организация может выпустить продукции и получить чистый доход от использования оборудования в сумме 3 000 тыс. руб.
Определить, следует ли признать убыток от обесценения актива, и если да, то в какой сумме, по состоянию на конец 2007 года.
Решение:
При получении объекта размер кредиторской задолженности составляет (3 000 – 1 000) = 2 000 руб.
Стоимость объекта на дату его получения составляет 3 000 тыс. руб. = 100 тыс. $ * 30 руб./$ .
На момент окончательной оплаты будет перечислено еще 2 100 тыс. руб., однако стоимость объекта по-прежнему останется равна 3 000 тыс. руб., так как суммовые разницы не учитываются при формировании стоимости объекта основных средств.
Стоимость объекта необходимо увеличить на величину начисленных процентных расходов по выпущенным облигациям:
А) по первой облигации всего начислено процентов - 144,37 тыс. руб.;
Б) по второй облигации всего начислено процентов – 253,58 тыс. руб.
Расчеты приведены в таблицах ниже:
|
|
|
Облигация № 1.
| Квартал | Общая величина процентных расходов* | Выплаченные проценты | Списание (амортизация) дисконта | Остаток дисконта | Стоимость облигации на балансе |
| 0 | 0 | 0 | 0 | 200 | 1 800 |
| 1 | 144,37 | 100,00 | 44,37 | 155,63 | 1 844,37 |
| 2 | 147,93 | 100,00 | 47,93 | 107,70 | 1 892,30 |
| 3 | 151,77 | 100,00 | 51,77 | 55,93 | 1 944,07 |
| 4 | 155,93 | 100,00 | 55,93 | 0,00 | 0,00 |
* Общая величина процентных расходов получается произведением балансовой стоимости обязательства (облигации), которая определяется с учетом дисконта, на эффективную ставку процента.
Облигация № 2
| Квартал | Общая величина процентных расходов | Выплаченные проценты | Списание (амортизация) дисконта | Остаток дисконта | Стоимость облигации на балансе |
| 0 | 0 | 0 | 0 | 500 | 2 000 |
| 1 | 253,58 | 150,00 | 103,58 | 396,42 | 2 103,58 |
| 2 | 266,72 | 150,00 | 116,72 | 279,70 | 2 220,30 |
| 3 | 281,51 | 150,00 | 131,51 | 148,19 | 2 351,81 |
| 4 | 298,19 | 150,00 | 148,19 | 0,00 | 0,00 |
Итого суммарная величина процентов по облигациям составляет 397,95 тыс. руб. Поскольку облигации были выпущены с целью получения оборотных средств для приобретения внеоборотных активов, то в соответствии с альтернативным подходом, закрепленным IAS 23 данные суммы могут быть включены в стоимость объекта внеоборотных активов.
|
|
|
Эта сумма начисляется с полученной суммы в размере 3 800 тыс. руб., в то время как на приобретение основного средства будет израсходована сумма только 3 100 тыс. руб.
Тогда в стоимость основного средства должно быть включено только 324,64 тыс. руб. (397,95 * 3 100/3 800)
После этого стоимость объекта составит 3 324,64 тыс. руб.
Оплата подготовки ко вводу в эксплуатацию с учетом дисконтирования составляет = 390 / 1,03900256 = 375,36 тыс. руб.
Тогда после монтажа стоимость объекта составит = 375,36 тыс. руб. + 3 324,64 = 3 700 тыс. руб.
По данной стоимости объект будет принят к учету в качестве основного средства. Данная стоимость будет участвовать и в расчете амортизационной стоимости объекта.
Амортизационная стоимость = 3700 – (150 – 50) = 3 600 тыс. руб.
На 31 декабря 2006 года остаточная стоимость объекта составляет
3 100 тыс. руб. (Аморт. Стоим. 3 600 – ежемесячная амортизация 100 тыс. руб., к данному моменту пройдет 6мес.)
После переоценки первоначальная стоимость становится равна 4 810 тыс. руб., накопленная амортизация – 780тыс. руб. Остаточная стоимость – 4 030 тыс. руб.
Оставшийся срок полезного использования составляет 45 мес.
Новая ликвидационная стоимость – 430 тыс. руб. Новая амортизационная стоимость 3 600 тыс. руб.
Следовательно, ежемесячная амортизация в 2007 году составит 80 тыс. руб.
К концу 2007 года остаточная стоимость ОС составит 4 030 – 960 =
3 070 тыс. руб.
Возмещаемая сумма составляет 3 000 тыс. руб. Следовательно, поскольку она меньше, нежели балансовая стоимость, то по объекту основных средств должен быть признан убыток от обесценения в сумме:
Убыток от обесценения = 70 тыс. руб. = 3 070 – 3 000.
Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 388; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!