Задача 5.28 и пояснения к решению
Организация берет оборудование в финансовую аренду сроком на 4 года. График платежей по финансовой аренде представлен следующим образом:
1-ый год – 1 200 тыс. руб.;
2-ой год – 1 400 тыс. руб.;
3-ий год – 1 700 тыс. руб.;
4-ый год – 1 000 тыс. руб.
Ежегодная ставка процента – 10% годовых.
Текущая рыночная стоимость объекта аренды 4 500 тыс. руб.
Составить график распределения арендных платежей в учете арендатора и арендодателя.
Решение:
Поскольку аренда является финансовой, то, прежде всего, необходимо определить дисконтированную величину минимальных арендных платежей и сопоставить ее с текущей рыночной стоимостью объекта аренды, для определения основной суммы долга. В данном случае дисконтированная величина минимальных арендных платежей составит:
Дисконтированная величина арендных платежей ставка % = 10% =
1 200 / 1,1 + 1 400 / 1,12 + 1 700 / 1,13 + 1 000 / 1,14 = 4 208,18 тыс. руб.
Поскольку данная величина меньше, чем текущая рыночная стоимость актива, то сумма основного долга равняется дисконтированной величине арендных платежей, а ежегодная сумма процента (финансового расхода или дохода) должна будет определяться исходя из известной ставки 10%.
График распределения арендных платежей в учете арендатора будет выглядеть следующим образом:
| Период | Основной долг на начало года, тыс. руб. | Финансовый расходы (проценты по аренде), тыс. руб. | Погашение основного долга за период, тыс. руб. | Основной долг на конец года, тыс. руб. |
| 1 | 4 208,18 | 420,82 | 779,18 | 3 429,00 |
| 2 | 3 429,00 | 342,90 | 1 057,10 | 2 371,90 |
| 3 | 2 371,90 | 237,19 | 1 462,81 | 909,09 |
| 4 | 909,09 | 90,91 | 909,09 | 0,00 |
График распределения поступающих платежей у арендодателя будет выглядеть следующим образом:
|
|
|
| Период | Основной долг на начало года, тыс. руб. | Финансовый доход (проценты по аренде), тыс. руб. | Платежи в погашение основного долга за период, тыс. руб. | Основной долг на конец года, тыс. руб. |
| 1 | 4 208,18 | 420,82 | 779,18 | 3 429,00 |
| 2 | 3 429,00 | 342,90 | 1 057,10 | 2 371,90 |
| 3 | 2 371,90 | 237,19 | 1 462,81 | 909,09 |
| 4 | 909,09 | 90,91 | 909,09 | 0,00 |
Задача 5.29 и пояснения к решению
Технология, используемая организацией, существенно устарела. В это время на балансе организации состоят следующие активы:
- цех 1 – 3 млн. долл.;
- цех 2 – 5 млн. долл.;
- цех 3 – 2 млн. долл.;
- деловая репутация организации составляет – 2 млн. долл.
Компания может продолжать работать, однако при этом она гарантированно будет получать убытки: При планируемой годовой сумме дохода без НДС в размере 3 млн. долл., размер расходов будет составлять 3,2 млн. долл. При этом в составе расходов 50% приходится на заработную плату; 20% на материалы; 25% на амортизацию и 5% на прочие денежные расходы.
|
|
|
Однако через 3 года вступит в силу прямой запрет на деятельность компании с данным оборудованием. После этого оно может быть разобрано на запасные части, от чего может быть получено еще 200 тыс. $.
Определить, следует ли признать обесценение активов. Определить величину убытков от обесценения активов. Дисконтирование потоков не применять.
Решение:
Налицо внешние признаки обесценения актива, которые выражаются в ведении прямого запрета на деятельность компании по прошествии определенного периода, а также внутренние признаки обесценения, которые состоят в том, что компания применяет морально устаревшую технологию. Следовательно, для оценки актива организация должна воспользоваться требованиями IAS 36.
Прежде всего оценим возмещаемую сумму. Она представлена чистым доходом от использования генерирующей единицы.
В состав поступлений от использования активов будет входить доход, то есть сумма 3 млн. $
В состав расходов (денежных оттоков):
- заработная плата – 1,6 млн. $
- материальные затраты – 0,64 млн. $;
- прочие денежные расходы – 0,16 млн. $.
Соответственно, суммарная величина расходов составит – 2,4 млн. $.
Рассчитаем чистый денежный поток за 1 год использования совокупности активов:
|
|
|
Чистый денежный поток = 3 – 2,4 = 0,6 млн. $ в год.
Соответственно за три года использования активов компания сможет возместить:
Возмещаемая сумма = 0,6 * 3 + 0,2 = 2 млн. $
Поскольку суммарная стоимость активов без деловой репутации (гудвилла) составляла до обесценения более 2 млн. $ - 10 млн. $, то следовательно деловая репутация обесценяется до 0$.
Тогда рассчитаем коэффициент обесценения по другим активам (совокупности цехов 1, 2 и 3):
Коэффициент обесценения = 2 / 10 = 0,2
Тогда в результате обесценения активов их стоимости должны снизиться до следующих величин:
- цех 1 – 3 *0,2 = 0,6 млн. $;
- цех 2 – 5 *0,2 = 1 млн. $;
- цех 3 – 2*0,2 = 0,4 млн. $;
Суммарная стоимостная оценка активов, составляющих единицу, генерирующую денежные потоки, составит:
Суммарная оценка генерирующей единицы = 0,6 + 1 + 0,4 = 2 млн. $.
Это соответствует возмещаемой сумме, значит процедуры обесценения применены правильно.
Убытки от обесценения активов составят:
Убытки от обесценения = 2+ 2,4 + 4 + 1,6 = 10 млн. $.
Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 692; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!