Лекція 6. Квартальна звітність про виконання місцевих бюджетів

⇐ ПредыдущаяСтр 8 из 22Следующая ⇒

Мета: вивчити та дослідити квартальну звітність, баланс, звіт про фінансовий стан, бюджет, виконання місцевих бюджетів, рух грошових коштів, бюджетну заборгованість

6.1. Звіт про фінансовий стан (баланс)

6.2. Звіт про виконання місцевих бюджетів

6.3. Звіт про рух грошових коштів

6.4. Звіт про бюджетну заборгованість

Література: [1], [3], [8, С.92-112], [9, С.76-99], [10, С.85-101], [11, С.63-79].

Звіт про фінансовий стан (баланс)

Квартальна звітність про виконання місцевих бюджетів складається та подається у такому обсязі:

Ø форма № 1кмб «Звіт про фінансовий стан (баланс)» (додаток № 1 до наказу Державного казначейства України від 31.03.2005 № 56);

Ø форма № 2кмб «Звіт про виконання місцевих бюджетів» (додаток № 2 до наказу Державного казначейства України від 31.03.2005 № 56);

Ø форма № 3кмб «Звіт про рух грошових коштів» (додаток № 3 до наказу Державного казначейства України від 31.03.2005 № 56);

Ø форма № 7кмб «Звіт про бюджетну заборгованість» (додаток № 4 до наказу Державного казначейства України від 31.03.2005 № 56);

Ø «Звіт про надходження та використання коштів спеціального фонду місцевих бюджетів у частині власних надходжень бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів» (додаток № 5 до наказу Державного казначейства України від 31.03.2005 № 56);

Ø «Звіт про надходження та використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)» (додаток № 6 до наказу Державного казначейства України від 31.03.2005 № 56);

Ø «Звіт про надання та використання місцевими бюджетами дотацій та субвенцій, отриманих з державного бюджету» (додаток № 7 до наказу Державного казначейства України від 31.03.2005 № 56);

Ø «Інформація про виконання захищених статей видатків місцевих бюджетів» (додаток № 8 до наказу Державного казначейства України від 31.03.2005 № 56);

Ø «Інформація про використання коштів з резервного фонду» (додаток № 9 до наказу Державного казначейства України від 31.03.2005 № 56);

Ø «Довідка про депозитні операції» (додаток № 10 до наказу Державного казначейства України від 31.03.2005 № 56).

Форма № 1кмб «Звіт про фінансовий стан (баланс)» (додаток № 1 до наказу Державного казначейства України від 31.03.2005 № 56) складається щоквартально станом на перше число місяця, наступного за звітним періодом, на підставі даних синтетичного обліку, звірених з даними аналітичного обліку за рахунками 1–5 класів Плану рахунків.

При складанні звіту слід дотримуватися Рекомендацій щодо заповнення та звірки показників форми № 1кмб «Звіт про фінансовий стан (баланс)» квартального звіту про виконання місцевих бюджетів у 2005 році (додаток № 1 до цієї Інструкції).

Звіт про виконання місцевих бюджетів

Форма № 2кмб «Звіт про виконання місцевих бюджетів» (додаток № 2 до наказу Державного казначейства України від 31.03.2005 № 56) формується щоквартально станом на перше число місяця, наступного за звітним, і складається зі зведеної форми та чотирьох частин: І «Доходи», ІІ «Видатки», ІІІ «Кредитування» та VI «Фінансування».

Зведена форма включає чотири розділи, а саме:
І. Доходи.
ІІ. Видатки.
ІІІ. Кредитування.
ІV. Фінансування бюджету.

Зведена форма звіту складається на підставі даних частини І «Доходи», що складається з розділів 1.1 «Доходи загального фонду місцевих бюджетів» і 1.2 «Доходи спеціального фонду місцевих бюджетів», частини ІІ «Видатки», що складається з розділів 2.1 «Видатки загального фонду місцевих бюджетів» і 2.2 «Видатки спеціального фонду місцевих бюджетів», частини ІІІ «Кредитування», що складається з розділів 3.1 «Кредитування загального фонду місцевих бюджетів» і 3.2 «Кредитування спеціального фонду місцевих бюджетів», частини ІV «Фінансування», що складається з розділів 4.1 «Фінансування загального фонду місцевих бюджетів» і 4.2 «Фінансування спеціального фонду місцевих бюджетів».

У графі 3 «Загальний фонд: планові показники – затверджено розписом на рік з урахуванням змін» проставляються планові показники, затверджені місцевими радами на рік, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду (дані, наведені у рядках розділу 1 «Доходи», відповідають даним, наведеним у графі 3 розділу 1.1 «Доходи загального фонду місцевих бюджетів»; дані, наведені у рядках розділу 2 «Видатки», відповідають даним, наведеним у графі 5 розділу 2.1 «Видатки загального фонду місцевих бюджетів»; дані, наведені у рядках розділу 3 «Кредитування», відповідають даним, наведеним у графі 5 розділу 3.1 «Кредитування загального фонду місцевих бюджетів»; дані, наведені у рядках розділу 4 «Фінансування», відповідають даним, наведеним у графі 3 розділу 4.1 «Фінансування загального фонду місцевих бюджетів»).

У графі 4 «Загальний фонд: планові показники – кошторисні призначення на рік з урахуванням змін» проставляються кошторисні призначення на рік з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду (дані, наведені у рядках розділу 1 «Доходи», відповідають даним, наведеним у графі 4 розділу 1.1 «Доходи загального фонду місцевих бюджетів»; дані, наведені у рядках розділу 2 «Видатки», відповідають даним, наведеним у графі 6 розділу 2.1 «Видатки загального фонду місцевих бюджетів»; дані, наведені у рядках розділу 3 «Кредитування», відповідають даним, наведеним у графі 6 розділу 3.1 «Кредитування загального фонду місцевих бюджетів»; дані, наведені у рядках розділу 4 «Фінансування», відповідають даним, наведеним у графі 4 розділу 4.1 «Фінансування загального фонду місцевих бюджетів»).

У графі 5 «Загальний фонд: виконано з початку року» проставляються суми надходжень, видатків, операцій з кредитування та фінансування бюджету, виконані з початку року (дані, наведені у рядках розділу 1 «Доходи», відповідають даним, наведеним у графі 5 розділу 1.1 «Доходи загального фонду місцевих бюджетів»; дані, наведені у рядках розділу 2 «Видатки», відповідають даним, наведеним у графі 7 розділу 2.1 «Видатки загального фонду місцевих бюджетів»; дані, наведені у рядках розділу 3 «Кредитування», відповідають даним, наведеним у графі 7 розділу 3.1 «Кредитування загального фонду місцевих бюджетів»; дані, наведені у рядках розділу 4 «Фінансування», відповідають даним, наведеним у графі 5 розділу 4.1 «Фінансування загального фонду місцевих бюджетів»).

У графі 6 «Спеціальний фонд: планові показники – затверджено розписом на рік з урахуванням змін» проставляються планові показники, затверджені місцевими радами на рік, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду (дані, наведені у рядках розділу 1 «Доходи», відповідають даним, наведеним у графі 3 розділу 1.2 «Доходи спеціального фонду місцевих бюджетів»; дані, наведені у рядках розділу 2 «Видатки», відповідають даним, наведеним у графі 5 розділу 2.2 «Видатки спеціального фонду місцевих бюджетів»; дані, наведені у рядках розділу 3 «Кредитування», відповідають даним, наведеним у графі 5 розділу 3.2 «Кредитування спеціального фонду місцевих бюджетів»; дані, наведені у рядках розділу 4 «Фінансування», відповідають даним, наведеним у графі 3 розділу 4.2 «Фінансування спеціального фонду місцевих бюджетів»).

У графі 7 «Спеціальний фонд: планові показники – кошторисні призначення на рік з урахуванням змін» проставляються кошторисні призначення на рік з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду (дані, наведені у рядках розділу 1 «Доходи», відповідають даним, наведеним у графі 4 розділу 1.2 «Доходи спеціального фонду місцевих бюджетів»; дані, наведені у рядках розділу 2 «Видатки», відповідають даним, наведеним у графі 6 розділу 2.2 «Видатки спеціального фонду місцевих бюджетів»; дані, наведені у рядках розділу 3 «Кредитування», відповідають даним, наведеним у графі 6 розділу 3.2 «Кредитування спеціального фонду місцевих бюджетів»; дані, наведені у рядках розділу 4 «Фінансування», відповідають даним, наведеним у графі 4 розділу 4.2 «Фінансування загального фонду місцевих бюджетів»).

У графі 8 «Спеціальний фонд: виконано з початку року» проставляються суми надходжень, видатків, операцій з кредитування та фінансування бюджету виконані з початку року (дані, наведені у рядках розділу 1 «Доходи», відповідають даним, наведеним у графі 5 розділу 1.2 «Доходи спеціального фонду місцевих бюджетів»; дані, наведені у рядках розділу 2 «Видатки», відповідають даним, наведеним у графі 7 розділу 2.2 «Видатки спеціального фонду місцевих бюджетів»; дані, наведені у рядках розділу 3 «Кредитування», відповідають даним, наведеним у графі 7 розділу 3.2 «Кредитування спеціального фонду місцевих бюджетів»; дані, наведені у рядках розділу 4 «Фінансування», відповідають даним, наведеним у графі 5 розділу 4.2 «Фінансування спеціального фонду місцевих бюджетів»).

У графі 9 «Разом: планові показники – затверджено розписом на рік з урахуванням змін» проставляються планові показники, затверджені місцевими радами на рік, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду (сума даних графи 3 та графи 6).

У графі 10 «Разом: планові показники – кошторисні призначення на рік з урахуванням змін» проставляються кошторисні призначення на рік з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду (сума даних графи 4 та графи 7).

У графі 11 «Разом: виконано з початку року» проставляються суми надходжень, видатків, операцій з кредитування та фінансування бюджету, виконані з початку року (сума даних графи 5 та графи 8).

Частина І «Доходи» звіту складається з розділів 1.1 «Доходи загального фонду місцевих бюджетів» та 1.2 «Доходи спеціального фонду місцевих бюджетів».

Розділ 1.1 «Доходи загального фонду місцевих бюджетів» звіту складається на підставі даних бухгалтерського обліку виконання місцевих бюджетів за загальним фондом у розрізі кодів бюджетної класифікації доходів.

У графі 3 «Загальний фонд: планові показники – затверджено розписом на рік з урахуванням змін» проставляються планові показники, затверджені місцевими радами на рік, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду, за загальним фондом місцевих бюджетів у розрізі кодів бюджетної класифікації доходів. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9323 «Затверджені планові показники за доходами загального фонду місцевого бюджету» Плану рахунків.

Графа 4 «Загальний фонд: планові показники – кошторисні призначення на рік з урахуванням змін» не заповнюється.

У графі 5 «Загальний фонд: виконано з початку року - всього» проставляються суми надходжень на звітну дату до загального фонду місцевих бюджетів за відповідними кодами бюджетної класифікації доходів. Дані про надходження доходів загального фонду місцевих бюджетів, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 6121 «Доходи загального фонду місцевого бюджету» Плану рахунків.

У графах 6-12 «Загальний фонд: виконано з початку року – у тому числі за видами бюджетів» проставляються суми надходжень на звітну дату до загального фонду місцевих бюджетів за відповідними кодами бюджетної класифікації доходів у розрізі рівнів місцевих бюджетів. Дані про надходження доходів загального фонду місцевих бюджетів, наведені в цих графах звіту, мають відповідати даним на рахунках, відкритих для відповідного місцевого бюджету за рахунком бюджетного обліку 6121 «Доходи загального фонду місцевого бюджету» Плану рахунків.

Загальна сума, яка проставляється в рядку «Всього» в графі 5, має відповідати даним синтетичного обліку за рахунком бюджетного обліку 6121 «Доходи загального фонду місцевого бюджету».

Розділ 1.2 «Доходи спеціального фонду місцевих бюджетів» звіту складається на підставі даних бухгалтерського обліку про виконання місцевих бюджетів за спеціальним фондом у розрізі кодів бюджетної класифікації доходів.

У графі 3 «Спеціальний фонд: планові показники – затверджено розписом на рік з урахуванням змін» проставляються планові показники, затверджені місцевими радами на рік, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду, за спеціальним фондом місцевих бюджетів у розрізі кодів бюджетної класифікації доходів. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунками позабалансового обліку 9324 «Затверджені планові показники за доходами спеціального фонду місцевого бюджету» Плану рахунків.

У графі 4 «Спеціальний фонд: планові показники – кошторисні призначення на рік з урахуванням змін» проставляються планові показники за спеціальним фондом місцевого бюджету з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду, в розрізі кодів бюджетної класифікації доходів. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9126 «Затверджені кошторисні призначення за коштами спеціального фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін» Плану рахунків. Заповнюється тільки за кодами бюджетної класифікації: 25000000, 25010000, 250101000, 25010200, 25010300, 25010400, 25020000, 25020100, 25020200.

У графі 5 «Спеціальний фонд: виконано з початку року – всього» проставляються суми надходжень на звітну дату до спеціального фонду місцевих бюджетів за відповідними кодами бюджетної класифікації доходів. Дані про надходження доходів спеціального фонду місцевих бюджетів, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунками бюджетного обліку 6122 «Доходи спеціального фонду місцевого бюджету» та 6124 «Власні кошти розпорядників коштів місцевого бюджету» Плану рахунків.

У графах 6–12 «Спеціальний фонд: виконано з початку року – у тому числі за видами бюджетів» проставляються суми надходжень на звітну дату до спеціального фонду місцевих бюджетів за відповідними кодами бюджетної класифікації доходів у розрізі рівнів місцевих бюджетів. Дані про надходження доходів спеціального фонду місцевих бюджетів, наведені в цих графах звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих для відповідного місцевого бюджету за рахунками бюджетного обліку 6122 «Доходи спеціального фонду місцевого бюджету, які направляються на спеціальні видатки» та 6124 «Власні кошти розпорядників коштів місцевого бюджету» Плану рахунків.

Загальна сума, яка проставляється в рядку «Всього» в графі 5, має відповідати даним синтетичного обліку за рахунками бюджетного обліку 6122 «Доходи спеціального фонду місцевого бюджету» та 6124 «Власні кошти розпорядників коштів місцевого бюджету» Плану рахунків.

Необхідно врахувати, що дохід за кодом-групою обчислюється як сума доходів за кодами-підгрупами, дохід за кодом-підгрупою обчислюється як сума доходів за кодами-розділами, а дохід за кодом-розділом є сумою доходів за кодами-параграфами, якщо код розділу має у звіті такі коди-параграфи.

Частина ІІ «Видатки» звіту складається з розділів 2.1 «Видатки загального фонду місцевих бюджетів» і 2.2 «Видатки спеціального фонду місцевих бюджетів».

Розділ 2.1 «Видатки загального фонду місцевих бюджетів» звіту складається на підставі даних бухгалтерського обліку виконання загального фонду місцевих бюджетів, звірених зі звітами бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів, у розрізі кодів тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів з розшифруванням узагальнюючих кодів тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів за кодами економічної класифікації видатків.

У графі 5 «Загальний фонд: планові показники – затверджено розписом на рік з урахуванням змін» проставляються суми бюджетних асигнувань, передбачених розпорядникам коштів на 2005 рік за загальним фондом місцевих бюджетів, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9225 «Затверджені бюджетні призначення по загальному фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін» Плану рахунків.

У графі 6 «Загальний фонд: планові показники – кошторисні призначення на рік з урахуванням змін» проставляються кошторисні призначення розпорядників на здійснення видатків загального фонду місцевих бюджетів на 2005 рік, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9125 «Затверджені кошторисні призначення по загальному фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін» Плану рахунків.

У графі 7 «Загальний фонд: касові видатки – всього» проставляються суми проведених касових видатків із загального фонду місцевих бюджетів на звітну дату за відповідними кодами тимчасової класифікації видатків і кредитування місцевих бюджетів та кодами економічної класифікації видатків. Дані про касові видатки загального фонду місцевих бюджетів, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 7211 «Видатки загального фонду місцевого бюджету» Плану рахунків.

У графах 8–14 «Загальний фонд: касові видатки – у тому числі за видами бюджетів» проставляються суми проведених касових видатків із загального фонду місцевих бюджетів на звітну дату за відповідними кодами тимчасової класифікації видатків і кредитування місцевих бюджетів та кодами економічної класифікації видатків у розрізі рівнів місцевих бюджетів. Дані про касові видатки загального фонду місцевих бюджетів, наведені в цих графах звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих для відповідного місцевого бюджету за рахунком бюджетного обліку 7211 «Видатки загального фонду місцевого бюджету» Плану рахунків.

Розділ 2.2 «Видатки спеціального фонду місцевих бюджетів» звіту складається на підставі даних бухгалтерського обліку виконання спеціального фонду місцевих бюджетів, звірених із звітами бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів, у розрізі кодів тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів з розшифруванням узагальнюючих кодів тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів за кодами економічної класифікації видатків, і включає підрозділи 2.2.1 «Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами», 2.2.2 «Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих з інших джерел власних надходжень бюджетних установ» та 2.2.3 «Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок доходів спеціального фонду бюджету, що направляються на спеціальні видатки».

У графі 5 «Спеціальний фонд: планові показники – затверджено розписом на рік з урахуванням змін» проставляються суми бюджетних асигнувань, передбачених розпорядникам коштів на 2005 рік за спеціальним фондом місцевих бюджетів, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунками позабалансового обліку 9226 «Затверджені бюджетні призначення по спеціальному фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін» Плану рахунків (дані, наведені в цій графі, відповідають сумі даних, наведених у графі 5 підрозділу 2.2.1 «Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами», у графі 5 підрозділу 2.2.2 «Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих з інших джерел власних надходжень бюджетних установ» та у графі 5 підрозділу 2.2.3 «Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок доходів спеціального фонду бюджету, що направляються на спеціальні видатки»).

У графі 6 «Спеціальний фонд: планові показники – кошторисні призначення на рік з урахуванням змін» проставляються кошторисні призначення на здійснення видатків спеціального фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9126 «Затверджені кошторисні призначення по спеціальному фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін» Плану рахунків (дані, наведені в цій графі, відповідають сумі даних, наведених у графі 6 підрозділу 2.2.1 «Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами», у графі 6 підрозділу 2.2.2 «Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих з інших джерел власних надходжень бюджетних установ» та у графі 6 підрозділу 2.2.3 «Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок доходів спеціального фонду бюджету, що направляються на спеціальні видатки»).

У графі 7 «Спеціальний фонд: касові видатки – всього» проставляються суми касових видатків, проведених на звітну дату, за рахунок коштів спеціального фонду місцевих бюджетів за відповідними кодами тимчасової класифікації видатків і кредитування місцевих бюджетів та кодами економічної класифікації видатків. Дані про касові видатки спеціального фонду місцевих бюджетів, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 7221 «Видатки спеціального фонду місцевого бюджету» Плану рахунків (дані, наведені в цій графі, відповідають сумі даних, наведених у графі 7 підрозділу 2.2.1 «Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами», у графі 7 підрозділу 2.2.2 «Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих з інших джерел власних надходжень бюджетних установ» та у графі 7 підрозділу 2.2.3 «Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок доходів спеціального фонду бюджету, що направляються на спеціальні видатки»).

У графах 8–14 «Спеціальний фонд: касові видатки – у тому числі за видами бюджетів» проставляються суми касових видатків, проведених за рахунок коштів спеціального фонду місцевих бюджетів на звітну дату за відповідними кодами тимчасової класифікації видатків і кредитування місцевих бюджетів та кодами економічної класифікації видатків у розрізі рівнів місцевих бюджетів. Дані про касові видатки спеціального фонду місцевих бюджетів, наведені в цих графах звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих для відповідного місцевого бюджету за рахунком бюджетного обліку 7221 «Видатки спеціального фонду місцевого бюджету» Плану рахунків (дані, наведені в цій графі, відповідають сумі даних, наведених у графах 8-14 підрозділу 2.2.1 «Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами», у графах 8-14 підрозділу 2.2.2 «Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих з інших джерел власних надходжень бюджетних установ» та у графах 8-14 підрозділу 2.2.3 «Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок доходів спеціального фонду бюджету, що направляються на спеціальні видатки» відповідно).

Підрозділ 2.2.1 «Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами» звіту складається на підставі даних бухгалтерського обліку виконання спеціального фонду місцевих бюджетів, звірених з даними звітів бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів (форма № 4-1км «Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами»), у розрізі кодів тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів з розшифруванням узагальнюючих кодів тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів за кодами економічної класифікації видатків.

У графі 5 «Спеціальний фонд: планові показники – затверджено розписом на рік з урахуванням змін» проставляються суми бюджетних асигнувань, передбачених розпорядникам коштів на 2005 рік за спеціальним фондом місцевих бюджетів, за рахунок коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами, за відповідними кодами тимчасової класифікації видатків і кредитування місцевих бюджетів та кодами економічної класифікації видатків. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9226 «Затверджені бюджетні призначення по спеціальному фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін» Плану рахунків.

У графі 6 «Спеціальний фонд: планові показники – кошторисні призначення на рік з урахуванням змін» проставляються кошторисні призначення на здійснення видатків спеціального фонду місцевих бюджетів, за рахунок коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду, за відповідними кодами тимчасової класифікації видатків і кредитування місцевих бюджетів та кодами економічної класифікації видатків. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9126 «Затверджені кошторисні призначення по спеціальному фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін» Плану рахунків.

У графі 7 «Спеціальний фонд: касові видатки – всього» проставляються суми касових видатків, проведених за рахунок коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами, на звітну дату за відповідними кодами тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів та кодами економічної класифікації видатків спеціального фонду місцевих бюджетів. Дані про касові видатки спеціального фонду місцевих бюджетів, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 7221 «Видатки спеціального фонду місцевого бюджету» Плану рахунків.

У графах 8-14 «Спеціальний фонд: касові видатки – у тому числі за видами бюджетів» проставляються суми касових видатків, проведених за рахунок коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами, на звітну дату за відповідними кодами тимчасової класифікації видатків і кредитування місцевих бюджетів та кодами економічної класифікації видатків у розрізі рівнів місцевих бюджетів. Дані про касові видатки спеціального фонду місцевих бюджетів, наведені в цих графах звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих для відповідного місцевого бюджету за рахунком бюджетного обліку 7221 «Видатки спеціального фонду місцевого бюджету» Плану рахунків.

Підрозділ 2.2.2 «Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих з інших джерел власних надходжень бюджетних установ» звіту складається на підставі даних бухгалтерського обліку виконання спеціального фонду місцевих бюджетів, звірених з даними звітів бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів (форма № 4-2км «Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ»), у розрізі кодів тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів з розшифруванням узагальнюючих кодів тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів за кодами економічної класифікації видатків.

У графі 5 «Спеціальний фонд: планові показники – затверджено розписом на рік з урахуванням змін» у відповідних рядках проставляються суми бюджетних асигнувань, передбачених розпорядникам коштів на 2005 рік за спеціальним фондом місцевих бюджетів за рахунок коштів, отриманих з інших джерел власних надходжень бюджетних установ, за відповідними кодами тимчасової класифікації видатків і кредитування місцевих бюджетів та кодами економічної класифікації видатків. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9226 «Затверджені бюджетні призначення по спеціальному фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін» Плану рахунків.

У графі 7 «Спеціальний фонд: касові видатки – всього» проставляються суми касових видатків, проведених на звітну дату за рахунок коштів, отриманих з інших джерел власних надходжень бюджетних установ, за відповідними кодами тимчасової класифікації видатків і кредитування місцевих бюджетів та кодами економічної класифікації видатків спеціального фонду місцевих бюджетів. Дані про касові видатки спеціального фонду місцевих бюджетів, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 7221 «Видатки спеціального фонду місцевого бюджету» Плану рахунків.

У графах 8–14 «Спеціальний фонд: касові видатки – у тому числі за видами бюджетів» проставляються суми касових видатків, проведених на звітну дату за рахунок коштів, отриманих з інших джерел власних надходжень бюджетних установ, за відповідними кодами тимчасової класифікації видатків і кредитування місцевих бюджетів та кодами економічної класифікації видатків у розрізі рівнів місцевих бюджетів. Дані про касові видатки спеціального фонду місцевих бюджетів, наведені в цих графах звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих для відповідного місцевого бюджету за рахунком бюджетного обліку 7221 «Видатки спеціального фонду місцевого бюджету» Плану рахунків.

Підчастина 2.2.3 «Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок доходів спеціального фонду бюджету, що направляються на спеціальні видатки» звіту складається на підставі даних бухгалтерського обліку за спеціальним фондом місцевих бюджетів, звірених зі звітами бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів (форма № 4-3км «Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду»), в розрізі кодів тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів з розшифруванням узагальнюючих кодів тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів за кодами економічної класифікації видатків.

У графі 5 «Спеціальний фонд: планові показники – затверджено розписом на рік з урахуванням змін» у відповідних рядках проставляються суми бюджетних асигнувань, передбачених розпорядникам коштів на 2005 рік за спеціальним фондом місцевих бюджетів за рахунок доходів спеціального фонду бюджету, що направляються на спеціальні видатки, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду, за відповідними кодами тимчасової класифікації видатків і кредитування місцевих бюджетів та кодами економічної класифікації видатків. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9226 «Затверджені бюджетні призначення по спеціальному фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін» Плану рахунків.

У графі 6 «Спеціальний фонд: планові показники - кошторисні призначення на рік з урахуванням змін» проставляються кошторисні призначення на здійснення видатків спеціального фонду місцевих бюджетів за рахунок доходів спеціального фонду бюджету, що направляються на спеціальні видатки, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду, за відповідними кодами тимчасової класифікації видатків і кредитування місцевих бюджетів та кодами економічної класифікації видатків. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9126 «Затверджені кошторисні призначення по спеціальному фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін» Плану рахунків.

У графі 7 «Спеціальний фонд: касові видатки – всього» проставляються суми касових видатків, проведених на звітну дату, за рахунок коштів, що направлялися на спеціальні видатки, за відповідними кодами тимчасової класифікації видатків і кредитування місцевих бюджетів та кодами економічної класифікації видатків спеціального фонду місцевих бюджетів. Дані про касові видатки спеціального фонду місцевих бюджетів, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 7221 «Видатки спеціального фонду місцевого бюджету» Плану рахунків.

У графах 8-14 «Спеціальний фонд: касові видатки – у тому числі за видами бюджетів» проставляються суми касових видатків, проведених на звітну дату, за рахунок коштів, що направлялися на спеціальні видатки, за відповідними кодами тимчасової класифікації видатків і кредитування місцевих бюджетів та кодами економічної класифікації видатків у розрізі рівнів місцевих бюджетів. Дані про касові видатки спеціального фонду місцевих бюджетів, наведені в цих графах звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих для відповідного місцевого бюджету за рахунком бюджетного обліку 7221 «Видатки спеціального фонду місцевого бюджету» Плану рахунків.

Частина ІІІ «Кредитування» складається з розділів 3.1 «Кредитування загального фонду місцевих бюджетів» і 3.2 «Кредитування спеціального фонду місцевих бюджетів».

Розділ 3.1 «Кредитування загального фонду місцевих бюджетів» складається на підставі даних бухгалтерського обліку за загальним фондом місцевих бюджетів, підтверджених окремими даними звітів бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів (форми № 2км «Звіт про виконання загального фонду кошторису установи»), в розрізі кодів тимчасової класифікації видатків і кредитування місцевих бюджетів та класифікації кредитування бюджету.

У графі 5 «Загальний фонд: затверджено розписом на рік з урахуванням змін» проставляються планові показники за сумами кредитування, передбачені рішеннями про відповідні бюджети за загальним фондом, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9225 «Затверджені бюджетні призначення по загальному фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін» Плану рахунків.

У графі 6 «Загальний фонд: кошторисні призначення на рік з урахуванням змін» проставляються кошторисні призначення за сумами кредитування загального фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9125 «Затверджені кошторисні призначення за коштами загального фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін» Плану рахунків (інформація наводиться тільки за кодами надання кредитів).

У графі 7 «Загальний фонд: виконано з початку року – всього» проставляються суми наданих із загального фонду кредитів та суми повернутих до загального фонду кредитів на звітну дату за відповідними кодами тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів та кодами класифікації кредитування бюджету. Дані щодо здійснених операцій з кредитування, наведені в цих графах звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих для відповідного місцевого бюджету за рахунком бюджетного обліку 7231 «Кредитування загального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення» Плану рахунків.

У графах 8–14 «Загальний фонд: касові видатки – у тому числі за видами бюджетів» проставляються суми наданих із загального фонду кредитів та суми повернутих до загального фонду кредитів на звітну дату за відповідними кодами тимчасової класифікації видатків і кредитування місцевих бюджетів та кодами класифікації кредитування бюджету в розрізі рівнів місцевих бюджетів. Дані щодо здійснених операцій з кредитування, наведені в цих графах звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих для відповідного місцевого бюджету за рахунком бюджетного обліку 7231 «Кредитування загального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення» Плану рахунків.

Розділ 3.2 «Кредитування спеціального фонду місцевих бюджетів» складається на підставі даних бухгалтерського обліку за спеціальним фондом місцевих бюджетів, підтверджених окремими даними звітів бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів (форми № 4-3км «Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду»), в розрізі кодів тимчасової класифікації видатків і кредитування місцевих бюджетів та класифікації кредитування бюджету.

У графі 5 «Спеціальний фонд: затверджено розписом на рік з урахуванням змін» проставляються планові показники за сумами кредитування, передбачені рішеннями про відповідні бюджети за спеціальним фондом, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9226 «Затверджені бюджетні призначення по спеціальному фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін» Плану рахунків.

У графі 6 «Спеціальний фонд: кошторисні призначення на рік з урахуванням змін» проставляються кошторисні призначення за сумами кредитування спеціального фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9126 «Затверджені кошторисні призначення за коштами спеціального фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін» Плану рахунків (інформація наводиться тільки за кодами надання кредитів).

У графі 7 «Спеціальний фонд: виконано з початку року – всього» проставляються суми наданих із спеціального фонду кредитів та суми повернутих до спеціального фонду кредитів на звітну дату за відповідними кодами тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів та кодами класифікації кредитування бюджету. Дані щодо здійснених операцій з кредитування, наведені в цих графах звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих для відповідного місцевого бюджету за рахунком бюджетного обліку 7232 «Кредитування спеціального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення» Плану рахунків.

У графах 8-14 «Спеціальний фонд: касові видатки – у тому числі за видами бюджетів» проставляються суми наданих із спеціального фонду кредитів та суми повернутих до спеціального фонду кредитів на звітну дату за відповідними кодами тимчасової класифікації видатків і кредитування місцевих бюджетів та кодами класифікації кредитування бюджету в розрізі рівнів місцевих бюджетів. Дані щодо здійснених операцій з кредитування, наведені в цих графах звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих для відповідного місцевого бюджету за рахунком бюджетного обліку 7232 «Кредитування спеціального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення» Плану рахунків.

Частина ІV «Фінансування бюджету» складається із розділів 4.1 «Фінансування загального фонду місцевих бюджетів» і 4.2 «Фінансування спеціального фонду місцевих бюджетів».

Розділ 4.1 «Фінансування загального фонду місцевих бюджетів» складається на підставі даних бухгалтерського обліку виконання загального фонду місцевих бюджетів у розрізі кодів класифікації фінансування бюджету за типом кредитора та за типом боргового зобов‘язання.

У графі 3 «Загальний фонд: затверджено розписом на рік з урахуванням змін» проставляються планові показники, затверджені місцевими радами на рік, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду, за відповідними кодами класифікації фінансування бюджету за типом кредитора та боргового зобов‘язання. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9733 «Затверджений розпис фінансування загального фонду місцевих бюджетів за типом боргового зобов‘язання з урахуванням змін» Плану рахунків.

Графа 4 «Загальний фонд: кошторисні призначення на рік з урахуванням змін» не заповнюється.

У графі 5 «Загальний фонд: виконано з початку року – всього» проставляються суми фінансування із загального фонду місцевих бюджетів на звітну дату за відповідними кодами класифікації фінансування бюджету за типом кредитора та боргового зобов‘язання. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за окремими рахунками групи рахунків управлінського обліку 874 «Кошти отримані місцевими бюджетами» Плану рахунків.

У графах 6–12 «Загальний фонд: виконано з початку року – у тому числі за видами бюджетів» проставляються суми фінансування із загального фонду місцевих бюджетів на звітну дату за відповідними кодами класифікації фінансування бюджету за типом кредитора та боргового зобов‘язання в розрізі рівнів місцевих бюджетів. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за окремими рахунками групи рахунків управлінського обліку 874 «Кошти, отримані місцевими бюджетами» Плану рахунків.

Розділ 4.2 «Фінансування спеціального фонду бюджету місцевих бюджетів» складається на підставі даних бухгалтерського обліку виконання спеціального фонду місцевих бюджетів у розрізі кодів класифікації фінансування бюджету за типом кредитора та за типом боргового зобов‘язання.

У графі 3 «Спеціальний фонд: затверджено розписом на рік з урахуванням змін» проставляються планові показники, затверджені місцевими радами на рік, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду, за відповідними кодами класифікації фінансування бюджету за типом кредитора та боргового зобов‘язання. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9734 «Затверджений розпис фінансування спеціального фонду місцевих бюджетів за типом боргового зобов‘язання з урахуванням змін» Плану рахунків.

Графа 4 «Спеціальний фонд: кошторисні призначення на рік з урахуванням змін» не заповнюється.

У графі 5 «Спеціальний фонд: виконано з початку року – всього» проставляються суми фінансування із спеціального фонду місцевих бюджетів на звітну дату за відповідними кодами класифікації фінансування бюджету за типом кредитора та боргового зобов‘язання. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за окремими рахунками групи рахунків управлінського обліку 874 «Кошти отримані місцевими бюджетами» Плану рахунків.

У графах 6-12 «Спеціальний фонд: виконано з початку року – у тому числі за видами бюджетів» проставляються суми фінансування із спеціального фонду місцевих бюджетів на звітну дату за відповідними кодами класифікації фінансування бюджету за типом кредитора та боргового зобов‘язання в розрізі рівнів місцевих бюджетів. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за окремими рахунками групи рахунків управлінського обліку 874 «Кошти отримані місцевими бюджетами» Плану рахунків.

Консолідація даних звіту про виконання місцевих бюджетів здійснюється шляхом упорядкованого додавання показників фінансової звітності місцевих бюджетів нижчого рівня до аналогічних показників фінансової звітності місцевих бюджетів, на рівні яких здійснюється консолідація даних фінансового звіту.

Суми міжбюджетних трансфертів, які передаються місцевими бюджетами різних рівнів або між місцевими бюджетами однієї підпорядкованості, відображаються у звітності окремого місцевого бюджету, але не підлягають консолідації при складанні зведеного звіту.

Звіт про рух грошових коштів

Форма № 3кмб «Звіт про рух грошових коштів» (додаток № 3 до наказу Державного казначейства України від 31.03.2005 № 56).

Включає чотири розділи, а саме:

І. Операційна діяльність.

ІІ. Інвестиційна діяльність.

ІІІ. Нерозподілені видатки.

ІV. Фінансова діяльність.

Розділ І «Операційна діяльність» звіту складається на підставі даних бухгалтерського обліку виконання місцевих бюджетів за загальним та спеціальним фондами.

У графах 4, 5 розділу І звіту відображаються дані про надходження доходів, поточні видатки та операції з кредитування загального і спеціального фондів місцевих бюджетів за звітний період.

Цей розділ складається з таких підрозділів:

– операційні доходи;

– операційні видатки.

5.1.1. Підрозділ «Операційні доходи» включає:

- податкові надходження;

- неподаткові надходження;

- доходи від операцій з капіталом;

- офіційні трансферти;

- інший операційний дохід.

Він заповнюється в розрізі доходів загального та спеціального фондів місцевих бюджетів на підставі даних аналітичного обліку доходів місцевих бюджетів, звірених з даними синтетичного обліку доходів.

Загальна сума, яка проставляється в рядку «1. Операційні доходи – всього» в графі 4, має відповідати даним синтетичного обліку за рахунком бюджетного обліку 6121 «Доходи загального фонду місцевого бюджету» Плану рахунків.

Загальна сума, яка проставляється в рядку «1. Операційні доходи – всього» в графі 5, має відповідати даним синтетичного обліку за рахунками бюджетного обліку 6122 «Доходи спеціального фонду місцевого бюджету, які направляються на спеціальні видатки» та 6124 «Власні кошти розпорядників коштів місцевого бюджету» Плану рахунків.

Підрозділ «Операційні видатки» включає:

- поточні видатки;

- кредитування з вирахуванням погашення.

Він складається в розрізі операцій загального та спеціального фондів місцевих бюджетів на підставі даних аналітичного обліку, звірених з даними синтетичного обліку видатків.

Загальна сума, яка проставляється в рядку «Поточні видатки» в графі 4, має відповідати даним синтетичного обліку за рахунком бюджетного обліку 7211 «Видатки загального фонду місцевого бюджету» Плану рахунків (КЕКВ 1000).

Загальна сума, яка проставляється в рядку «Поточні видатки» в графі 5, має відповідати даним синтетичного обліку за рахунком бюджетного обліку 7221 «Видатки спеціального фонду місцевого бюджету» Плану рахунків (КЕКВ 1000).

Загальна сума, яка проставляється в рядку «Кредитування за вирахуванням погашення» в графі 4, має відповідати даним синтетичного обліку за рахунком бюджетного обліку 7231 «Кредитування загального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення» Плану рахунків (класифікація кредитування бюджету).

Загальна сума, яка проставляється в рядку «Кредитування за вирахуванням погашення» в графі 6, має відповідати даним синтетичного обліку за рахунком бюджетного обліку 7232 «Кредитування спеціального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення» Плану рахунків (класифікація кредитування бюджету).

Розділ ІІ «Інвестиційна діяльність» звіту складається на підставі даних бухгалтерського обліку виконання місцевих бюджетів за загальним та спеціальним фондами.

Цей розділ складається з таких підрозділів:

Ø інвестиційні доходи;

Ø інвестиційні видатки.

В рядку «Інвестиційні доходи» проставляються нульові показники.

Підрозділ «Інвестиційні видатки» складається в розрізі видатків загального та спеціального фондів місцевих бюджетів на підставі даних аналітичного обліку, звірених з даними синтетичного обліку видатків місцевих бюджетів за загальним і спеціальним фондами місцевих бюджетів.

Загальна сума, яка проставляється в рядку «Капітальні видатки» в графі 4, має відповідати даним синтетичного обліку за рахунком бюджетного обліку 7211 «Видатки загального фонду місцевого бюджету» Плану рахунків (КЕКВ 2000).

Загальна сума, яка проставляється в рядку «Капітальні видатки» в графі 5, має відповідати даним синтетичного обліку за рахунком бюджетного обліку 7221 «Видатки спеціального фонду місцевого бюджету» Плану рахунків (КЕКВ 2000).

Розділ ІІІ «Нерозподілені видатки» не заповнюється.

Розділ ІV «Фінансова діяльність» включає підрозділи «Внутрішнє фінансування» та «Зовнішнє фінансування» і складається на підставі даних аналітичного обліку виконання загального та спеціального фондів місцевих бюджетів у розрізі класифікації фінансування бюджету за типом боргового зобов‘язання.

Дата добавления: 2022-01-22; просмотров: 28; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 3 4 5 6 789 10 11 12 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!