Оценка формирования бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах ООО «Астрид»
Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.
В настоящее время данные баланса информируют собственника (орган, уполномоченный управлять государственным имуществом; учредителя или участника) или любое заинтересованное юридическое лицо и акционеров о платёжеспособности, ликвидности и прибыльности предприятия, об изменении структуры источников средств, об изменении или приросте оборотного капитала т.д. А это позволяет своевременно принять необходимые меры для улучшения финансового состояния предприятия.
Составляя бухгалтерский баланс бухгалтер должен четко представлять, какие изменения произошли в учете и налогообложении за отчетный период и как они повлияют на отчетность.
В строке 1150 «Основные средства» суммируется остаточная стоимость всех основных средств, включая те, которые находятся в эксплуатации, на реконструкции, модернизации, консервации или в запасе. В 2015 г. сумма Основных средств в ООО «Астрид» составила 21266 тыс. руб.
В строке 1210 «Запасы» указываются данные обо всех запасах предприятия (материалах, готовой продукции, товарах, расходах будущих периодов). Таким образом, запасы складываются из остатков по счетам: 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция» и 45 «Товары отгруженные». Для расчета остатков по данным счетам необходимо воспользоваться оборотно-сальдовой ведомостью: начальный остаток по счету прибавляют к обороту по дебету и отнимают оборот по кредиту. В 2015 г. стоимость запасов составила 7777 тыс. руб.
|
|
Строки 1230 «Дебиторская задолженность». Сумма Дебиторской задолженности значительно уменьшилась в 2015 г. она составила 8411 тыс. руб.
Данные о долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности отражаются в бухгалтерском балансе раздельно. В общую сумму «дебиторки» должны войти дебетовые сальдо по счетам: - 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по авансам выданным»; - 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; - 68 «Расчеты по налогам и сборам»; - 69 «Расчеты по социальному страхованию»; - 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; - 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»; - 75 «Расчеты с учредителями»; - 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».
Строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)». В 2015 г. сумма этой строки составила - 0.
Для формирования показателя этой строки нужно найти разницу между остатком счета 58 «Финансовые вложения» и остатками счетов 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» и 55 «Специальные счета в банках» субсчет «Депозитные счета»
|
|
В строке 1260 «Денежные средства». В 2015 г. сумма денежных средств значительно возросла и составила 1487 тыс. руб.
По этой строке указывается сумма денежных средств, которыми располагает предприятие: - наличные деньги в кассе организации и стоимость денежных документов - почтовых марок, марок госпошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов, карточек экспресс-оплаты за услуги связи и т.д. (остаток по счету 50 «Касса»); - безналичные средства на рублевых счетах в банках, которым соответствует дебетовое сальдо счета 51 «Расчетные счета»; - рублевая стоимость иностранной валюты на валютных счетах в банке. Она равна дебетовому остатку по счету 52 «Валютные счета»; - остаток по счету 55 «Специальные счета в банках» (кроме остатка по субсчету 3 «Депозитные вклады»); - переводы в пути (остаток по счету 57 «Переводы в пути»).
Строка 1260 «Прочие оборотные активы». В эту строку входят показатели, которые не вошли в предыдущие строки раздела «Оборотные активы». В 2015 г. этот показатель составил 175 тыс. руб .
Строка 1600 «Баланс» формируется из сумм строк «Итого по разделу I» и «Итого по разделу II».
|
|
Далее дадим оценку формирования пассива баланса. В пассиве баланса расшифровывается информация об источниках формирования активов.
В строке 1310 «Уставный капитал» фиксируют величину уставного (складочного) капитала организации, которая указана в учредительных документах. Это кредитовый остаток на начало и на конец отчетного периода по счету 80 «Уставный капитал». Сумма уставного капитала в 2015 г. составила 3002 тыс. руб.
Строка 1350 «Добавочный капитал» формируется из конечного сальдо счета 83 «Добавочный капитал». В 2015 гг. эта сумма составила 229 тыс руб.
В строку 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» вписывается величина чистой прибыли, которая не распределена между собственниками и осталась в распоряжении организации, или величина непокрытого убытка. Сумма нераспределенной прибыли в 2015 г. значительно снизилась по сравнению с другими периодами и составила 13521 тыс. руб.
В показатель по этой строке включается нераспределенная прибыль прошлых лет и чистая прибыль отчетного года. При заполнении строки используется остаток по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Дебетовый остаток (убыток) указывается в круглых скобках.
|
|
В строке 1510 «Займы и кредиты» указывается задолженность по кредитам и займам, которые организация должна погасить в течение 12 месяцев после отчетной даты. В отчетном году эта сумма значительно выросла и составила 16022 тыс. руб.
Для заполнения этой строки используют кредитовый остаток по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Задолженность по краткосрочным кредитам и займам отражают с учетом процентов, которые причитаются к уплате на начало и конец отчетного года. Организация также может отразить по этой строке задолженность по кредитам и займам, которая переведена из долгосрочной в краткосрочную. Данный факт должен быть раскрыт в пояснительной записке.
Строка 1520 «Кредиторская задолженность». Сумма по этой строке в 2015 г. составляла 6342 тыс. руб. Для формирования этой строки нужно сложить суммы строк статей здолженности:
– «В том числе поставщики и подрядчики». Эта строка формируется из сумм остатков субсчета счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», на которых отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками.
– «В том числе задолженность перед персоналом организации». Эта строка формируется из кредитового сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (за исключениют субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям»).
– «В том числе задолженность перед государственными внебюджетными фондами». Эта строка формируется из кредитового сальдо счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
– «В том числе задолженность по налогам и сборам». Эта строка формируется из кредитового сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
– «В том числе прочие кредиторы». Эта строка формируется из кредитового сальдо субсчетов «Расчеты по претензиям» и «Расчеты по имущественному и личному страхованию» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и плюс кредитовое сальдо счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
– «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов». Эта строка формируется из кредитового сальдо субсчета «Расчеты по выплате доходов» счета 75 «Расчеты с учредителями» плюс кредитовое сальдо субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям» счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Строка 1700 «Баланс». Для нахождения этой строки нужно сложить суммы строк - итогов по разделам III-V.
Отчет о финансовых результатах является второй важнейшей составляющей бухгалтерской отчетности, который должен дать полную и достоверную информацию о деятельности организации. Эта форма предназначена для раскрытия информации о величине полученных доходов и расходов и факторах формирования финансового результата за отчетный период
По строкам 2110-2220 «Выручка» и «Себестоимость продаж» приводится информация о доходах и расходах от обычной деятельности, где раскрываются показатели выручки от продажи продукции и полной себестоимости, сформированные нарастающим итогом за год на счете 90 «Продажи». В 2015 г. этот показатель составил 57452 тыс. руб.
Выручка (строка 2110) - сумма, учтенная по кредиту счета 90 «Продажи» в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Из общего объема выручки исключаются суммы.
«Себестоимость продаж» (строка 2120) - показатель раскрывает величину затрат, связавших с производством продукции, НДС, акцизов, экспортных пошлин и иных аналогичных платежей. В 2015 г. эта сумма в ООО «Астрид» составила 28078 тыс. руб. Для целей формирования финансового результата себестоимость определяется на базе расходов по обычным видам деятельности. Порядок признания расходов определен ПБУ10/99 «Расходы организаций».
«Валовая прибыль (убыток)» (строка 2100) - показатель определяется как разница между выручкой от продажи продукции (работы, услуг) и величиной себестоимости. В 2015 г. Валовая прибыль составила 29374 тыс. руб.
«Коммерческие расходы» (строка 2210) - затраты организации, связанные с продажей продукции и учтенные на счете 44 «Расходы на продажу». Наиболее максимальная сумма расходов наблюдалась в 2015 г. – 30117 тыс. руб.
Коммерческие расходы могут признаваться в бухгалтерском учете полностью в году их признания или распределяться между проданной и непроданной (отгруженной) продукцией.
Строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» определяется, как разность строки 2100 «Валовая прибыль» и строки 2210 «Коммерческие расходы».
«Проценты к уплате» (строка 2330) - проценты, которые организация должна уплатить по кредитам и займам. В связи с тем, что заемные средства организации в отчетном году возросли, так же возросли проценты к уплате в 2015 г. их сумма составила 931 тыс. руб. Расходы в виде процентов отражаются записью: Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным займам и кредитам», 67 «Расчеты по долгосрочным займам и кредитам». Проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договоров.
«Прочие доходы» (строка 2340) - раскрывается величина расходов, признаваемых таковыми в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организаций»: штрафы, пени, неустойки к получению за нарушение условий хозяйственных договоров (Дебет счета 76 Кредит счета 91) В 2015 г. сумма прочих доходов значительно снизилась и составила 241 тыс. руб.
В прочие доходы организации входят:
– стоимость активов, полученных безвозмездно, признание государственной помощи (Дебет счета 98 Кредит счета 91);
– поступления, связанные с возмещением организации убытков (Дебет счета 76 Кредит счета 91);
– прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году (Дебет разных счетов Кредит счета 91);
– суммы кредиторской и депонентской задолженности, списанные по истечению сроков исковой давности (Дебет счетов 60, 76 Кредит счета 91);
– положительные курсовые разницы (Дебет счетов 50, 52, 60, 62, 71 и др. Кредит счета 91);
– излишки, выявленные при инвентаризации (Дебет счетов 01, 10, 41 и др. - Кредит счета 91) и т.д.;
– доходы (выручка без НДС и иных аналогичных платежей) продажи основных средств, материальных ценностей, иностранной валюты и прочего имущества организации;
– плата за пользование объектами основных средств, переданными по договору текущей аренды (если это не является основным видом деятельности);
– лицензионные платежи за пользование объектами интеллектуальной собственности (если это не является основным видом деятельности); прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества); суммы дооценки основных средств (нематериальных активов) в пределах суммы уценки этого основного средства (нематериального актива) в предыдущие отчетные периоды, отнесенной на прочие расходы;
– доходы, которые могут возникнуть в результате чрезвычайных обстоятельств. Начисление доходов отражается записями: Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 62 «Расчеты с покупателями заказчиками» Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».
«Прочие расходы» (строка 2350) - отражается величина расходов, признаваемых ими в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организаций». В 2015 г. прочие расходы ООО «Астрид» составили 1626 тыс. руб.
К прочим расходам относят:
– штрафы, пени, неустойки - к уплате за нарушение условий хозяйственных договоров (Дебет счета 91 Кредит счетов 62, 76, 60);
– возмещения другим организациям убытков (Дебет счета 91 Кредит счета 76); - убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году (Дебет счета 91 Кредит разных счетов);
– суммы дебиторской задолженности, списанные по истечении сроков исковой давности (Дебет счета 91 - Кредит счетов 62, 76);
– отрицательные курсовые разницы (Дебет счета 91 Кредит счетов 52, 60, 62, 71 и др.);
– недостачи, выявленные при инвентаризации, по которым виновные не установлены (Дебет счета 91 Кредит счета 94) и т.д.;
– расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств, материальных ценностей, валюты и прочего имущества организаций (Дебет счета 91 Кредит счетов 01, 10, 57 и проч.);
– расходы, связанные с предоставлением во временное пользование объектов основных средств (амортизация: Дебет счета 91 Кредит счета 02; капитальный ремонт: Дебет счета 91 Кредит счетов 10, 70, 69, 60 и проч.);
– расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие интеллектуальной собственности (Дебет счета 91 Кредит счетов 04 и др.);
– расходы, связанные с оплатой услуг, предоставляемых кредитами организациями (Дебет счета 91 Кредит счета 51);
– отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам: Дебет счета 91 Кредит счета 63; резервы под снижение стоимости материальных ценностей: Дебет счета 91 Кредит счета 14; резервы под обесценение финансовых вложений: Дебет счета 91 Кредит счета 59);
– убыток, полученный организациями в результате совместной деятельности (Дебет счета 91 - Кредит счета 76);
– региональные и местные налоги (Дебет счета 91 Кредит счета 68);
– сумма уценки основных средств (нематериальных активов) сверх суммы его дооценки, зачисленной в добавочный капитал при переоценке в предыдущие отчетные периоды;
– чрезвычайные расходы: потери, возникшие в результате чрезвычайных обстоятельств: стихийного бедствия, пожара, аварии и др.
Эти расходы также учитывают по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». Прочие расходы могут не показываться в отчете о прибылях убытках развернуто по отношению к соответствующим доходам, когда:
– соответствующими правилами бухгалтерского учета это предусмотрено или не запрещено;
– расходы и связанные с ними доходы, возникшие в результате факта хозяйственной деятельности, не существенны для характеристики финансового положения организации. В вышеперечисленных случаях в отчете о прибылях и убытках может быть показано сальдо доходов и расходов .
«Прибыль (убыток) до налогообложения» (строка 2300) в 2015 г. организация имела убыток в размере 3452 тыс. руб. Прибыль (убыток) до налогообложения - определяется расчетным путем: «Прибыль (убыток) от продаж» плюс Прочие доходы минус Прочие расходы и минус Проценты к уплате.
Показатель «Чистая прибыль (убыток)» (строка 2400) информирует пользователя о финансовом результате деятельности организации за от - четный период и является базой для распределения прибыли между учредителями (акционерами). За отчетный период эти показатели аналогичны прибыли до налогообложения.
В графе 2500 «Совокупный финансовый результат периода» показывается значение графы 2400, скорректированное на показатели граф 2510 и 2520.
2.4 Анализ финансовых результатов ООО «Астрид»
Анализ финансовых результатов организации – это исследование полученной ей прибыли или убытка как в абсолютной величине, так и коэффициентов относительно других финансовых показателей организации. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия начинают с изучения состава, структуры и динамики показателей прибыли (убытка) по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности – отчета о финансовых результатах.
Т а б л и ц а 2.2 - Оценка динамики прибыли (убытка) ООО «Астрид» за ………………………2013- 2015 гг.
Показатель | 31.12.2013 г. | 31.12.2014 г. | 31.12.2015 г. | Отклонение 2015 г. от 2013 г. | Темп роста 2015г. к 2013 г.,% |
Выручка, тыс. руб | 60124 | 64169 | 57452 | -2672 | 95,56 |
Себестоимость продаж, тыс.руб | 34532 | 29154 | 28078 | -6454 | 81,31 |
Валовая прибыль, тыс.руб | 25592 | 35015 | 29374 | 3782 | 114,78 |
Коммерческие расходы,тыс.руб | 29798 | 33533 | 30117 | 319 | 101,07 |
Управленческие расходы,тыс.руб | 0 | 0 | 0 | - | - |
Прибыль (убыток) от продаж,тыс.руб | -4206 | 1482 | -743 | 3463 | - |
Проценты к уплате,тыс.руб | 516 | 408 | 931 | 415 | 180,43 |
Прочие доходы,тыс.руб | 1141 | 867 | 241 | -900 | 21,12 |
Прочие расходы,тыс.руб | 5297 | 1763 | 1626 | -3671 | 30,7 |
Прибыль (убыток) до налогообложениятыс.руб | -8878 | 178 | -3059 | 5819 | - |
Текущий налог на прибыль, тыс.руб | 0 | 0 | 0 | - | - |
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб | -8878 | 178 | -3059 | 5819 | - |
За анализируемый период финансовое состояние ООО «Астрид» показало не очень позитивную динамику, так выручка организации уменьшилась на 2672 тыс. руб или на 4,44 %.
Себестоимость продаж снизалась на 18,69% ,а именно на 6454 тыс. руб, что является несомненным плюсом для предприятия, в связи с этим, валовая прибыль показала незначительное увеличение на 3782 тыс. руб.
Сумма коммерческих расходов увеличилась на 319 тыс. руб или на 1,07%, это оказало отрицательное влияние на прибыль (убыток) от продаж в отчетном году убыток составил 743 тыс. руб. Управленческие расходы у организации отсутствуют.
Проценты к уплате по сравнению с базисным годов увеличились на 415 тыс. руб, это связанно с тем, что у организации значительно увеличилась доля кредитов и займов в балансе, а прочие расходы снизились на 3671 тыс. руб, что является положительным моментом для деятельности организации, но вместе с этим снизились и прочие доходы на 900 тыс. руб или на 78,88 %, это безусловно явилось огромным минусом для организации, ведь оно по сравнению с 2014 г. не дополучило в 2015 г. более 6 миллионов.
Убыток до налогообложения в отчетном году составил 3059 тыс. руб, так как текущий налог на прибыль предприятие не платит, то убыток организации в 2014 г. равен 3059 тыс. руб, что является колоссальной суммой для деятельности компании. По сравнению с 2013 г. убыток организации снизился на 5819 тыс. руб.
В целом причина убытка организации кроется в снижении выручки от продаж, а именно на 4,44%, или на 2672 тыс. руб, не смотря на то, что себестоимость продаж тоже снизилась, возросли коммерческие расходы организации на 319 тыс. руб, так же «не в пользу» компании сыграло то, что сумма прочих доходов уменьшились на на 900 тыс. руб, что в последующем и привело организацию у убытку.
2.5 Анализ показателей рентабельности (убыточности) ООО «Астрид»
В системе показателей эффективности деятельности предприятий важнейшее место принадлежит рентабельности.
Рентабельность представляет собой такое использование средств, при котором организация не только покрывает свои затраты доходами, но и получает прибыль.
Доходность, т.е. прибыльность предприятия, может быть оценена при помощи как абсолютных, так и относительных показателей. Абсолютные показатели выражают прибыль, и измеряются в стоимостном выражении, т.е. в рублях. Относительные показатели характеризуют рентабельность и измеряются в процентах или в виде коэффициентов. Показатели рентабельности в гораздо меньшей мере находятся под влиянием инфляции, чем величины прибыли, поскольку они выражаются различными соотношениями прибыли и авансированных средств (капитала), либо прибыли и произведенных расходов (затрат). По прибыли до налогообложения представлены данные анализа рентабельности ООО «Астрид» в таблице 2.3.
Т а б л и ц а 2.3 – Анализ показателей рентабельности (убыточности) ………………………… ООО «Астрид» за 2013 -2015 гг.
в процентах
Показатель………………
| Абсолютные величина на конец года | Отклонение | ||||
2013 г. | 2014 г. | 2015 г. | 2014г. от 2013 г. | 2015г от 2014 г. | ||
Рентабельность (убыточность) продаж | -7 | 2,31 | -1,29 | 9,31 | -3,6 | |
Рентабельность (убыточность) продукции | -12,18 | 5,08 | -2,65 | 17,23 | -7,73 | |
Рентабельность (убыточность) активов | -17,93 | 0,38 | -7,62 | 18,31 | -8 | |
Рентабельность (убыточность) собственного капитала | -27,55 | 0,55 | -12,42 | 28,1 | -12,97 | |
Окончание таблицы 2.3 | ||||||
Показатель………………
| Абсолютные величина на конец года | Отклонение | ||||
2013 г. | 2014 г. | 2015 г. | 2014г. от 2013 г. | 2015г от 2014 г. | ||
Рентабельность (убыточность) оборотных активов | -24,5 | 0,59 | -16,04 | 25,09 | -16,63 | |
Рентабельность (убыточность) внеоборотных активов | -66,84 | 1,08 | -14,45 | 67,92 | -15,53 |
За анализируемый период на предприятии в 2013 и 2015 гг. сложился убыток в прибыли от продаж и чистой прибыли, поэтому рассчитали показатели убыточности. В данном периоде лишь 2014 г. оказался прибыльным и показатели рентабельности оказались положительными.
Рентабельность продаж – отражает сумму прибыли получаемую предприятием с 1 рубля проданной продукции. В 2013 г. убыточность составила 7 %, в 2014 г. сумма прибыли составила 2,31 %, а в 2015 г. убыток составил 1,29 %.
Рентабельность продукции – показывает какую сумму прибыли получает предприятие с 1 рубля затраченых на производство и реализацию продукции. Убыточность в 2013 г. и 2015 г составила 12,18 и 2,65 %. соответственно. В 2014 г. показатель рентабельности продукции составил 5,08 %.
Рентабельность активов характеризует отдачу от использования всех активов предприятия. В 2013 и 2015 гг. снижена эффективность использования активов, этот показатель составил 17,93 и 7,62 %, в отчетном году убыточность снизилась на 10,31 %. В 2014 г. рентабельность была равна 0,38 %.
Рентабельность собственного капитала отражает величину чистой прибыли, которая приходиться на 1 рубль собственного капитала. По сравнению с 2013 г. в 2015 г. убыточность снизилась на 15,13 %. и составила 12,42 %. в 2014 г. показатель ренабельности собственного капитала составил 0,55 %.
Рентабельность оборотных активов – чем выше этот показатель, тем тем более эффективно и быстро используются оборотные активы предприятия. В 2013 г. оборотные активы использовались организацией очень неэффективно, их убыточность составила 24,5 % по сравнению с 2013 г. в 2015 г. убыточность оборотных активов снизилась и составила 16,04 %, в 2014 г показатель рентабельности был равен 0,59 %.
Рентабельность внеоборотных активов – чем выше значение этого показателя, тем эффективнее используются основные средства предприятия и тем быстрее окупаются новые инвестиции в основной капитал. Эффективность использования внеоборотных активов в 2014 г значительно повысилась с 2013г. и составила 1,08 %. В 2015 г. показатель убыточности составил 14,45 %.
Организация может повысить свою рентабельность, если устранит свои убытки, путем увеличения выручи и снижения коммерческих расходов, а так же прочих расходов т.к. именно они за анализируемый период в значительной степени повлияли на убыток предприятия.
Дата добавления: 2021-07-19; просмотров: 66; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!