Движение денежных средств за февраль по расчетному счету

ООО «Мировые окна Плюс»

Дата	Содержание хозяйственной операции	Документ	Сумма, руб.	Кор-ция счетов
05.02.07	Выданы деньги из кассы, превышение лимита наличных денежных средств	РКО № 24 от 05.02.2007	10000	К50 –Д71
05.02.07	Зачислены наличные денежные средства на расчетный счет риелторского отдела	Объявление № 3	10000	К 71-Д 51
09.02.07	Сняты с расчетного счета риелторского отдела на зарплату января	Справка	344680	К51-Д71
09.02.07	Получены в кассу денежные средства на зарплату риелторского отдела	ПКО № 18 от 09.02.07	344680	К71-Д 50
20.02.07	Перечислены с расчетного счета за услуги Интернета	Платежное поручение № 12 от 20.02. 2007	3932	К51-Д60

Большая часть работы в ООО «Мировые окна Плюс» строится на договорной основе, эти операции проходят через расчетные счета организации, в зависимости от сектора, подписавшего договор.

Таблица 10

Выручка по отделу оценки (Выписка из журнала хозяйственных операций)

Дата	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
01.02.08	Получен аванс от ООО «ИСА-сервис»	9440	К62-Д51-1
	Начислен НДС с аванса	1440	К 68-Д 62
02.02.08	Отражена выручка от реализации услуг в рамках договора	11800	К 90 –Д 62
02.02.08	Начислен НДС	1800	К68 – Д 90/3
02.02.08	Восстановлена сумма НДС, начисленная с аванса	1800	К 68 - Д62
02.02.08	Зачтен ранее полученный аванс	9440	К 62-Д62

Синтетический учет ведется в журнале-ордере № 2. Журнал-ордер № 2 состоит непосредственно из самого журнала-ордера № 2 для учета операций по кредиту счета 51 «Расчетные счета» и ведомости 2 для учета операций по дебету счета 51 «Расчетные счета».

Все записи производятся на основании выписок. На основании результатов журнала-ордера и ведомости № 2 делаются записи в Главную книгу.

Объявление на взнос наличными представляет собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции. В объявлении на взнос наличными указана дата их фактического представления в банк. Они заполнены одновременно вручную или на ЭВМ с сохранением всех реквизитов бланка.

Остаток средств на расчетном счете в банке приводится в ведомости только начало и конец месяца. На протяжении месяца, для оперативных целей, используются данные об остатках средств, показанные в выписках банка.

Итоговые обороты и сальдо по журналу-ордеру и ведомости переносятся в конце месяца в Главную книгу на счет 51 «Расчетный счет» (Приложение 12).

Бухгалтерская отчетность ООО «Мировые окна Плюс», содержащая информацию по движению денежных средств, представлена бухгалтерским балансом и отчетом о движении денежных средств.

Валютных и специальных счетов у организации нет.

Таблица 18

Примерные центры ответственности ООО «АН Потенциал»

Перечень центров ответственности	Перечень операционных бюджетов	Финансовые бюджеты	Характеристика ответственности руководителей
Формирование доходов отдела	Бюджеты объема продаж	Доходы и расходы	Ответственность за выручку от реализации услуг и за затраты, связанные с их сбытом
Формирование расходов отдела	Бюджет коммерческих, управленческих, внереализационных расходов, оценка себестоимости услуги	Движение денежных средств	Контроль над формированием расходов на всех этапах предпринимательской деятельности
Формирование маржинального дохода отдела	Бюджет себестоимости реализованной услуги; бюджет валового дохода; бюджет условно-постоянных затрат	Прогнозный бухгалтерский баланс	Ответственность за составление бюджета себестоимости реализованной услуги, валовой прибыли
Формирование прибыли отдела	Бюджеты налоговых платежей, финансового состояния, контроля структуры капитала, доходов и расходов	Бюджет финансового состояния ФС); рейтинговая оценка ФС	Ответственность за затраты и финансовые результаты деятельности отдела
Центр инвестиций отдела			Ответственность за затраты и инвестиционные результаты

В качестве рекомендаций также предложена сбалансированная система показателей, представленная на рисунке 11.

Рекомендации по совершенствованию системы внутреннего контроля за движением денежных средств

Необходимость организационного совершенствования внутреннего аудита в области учета и системы внутреннего контроля за движением денежных средств вызывается стремлением Учредителя и администрации ООО «Мировые окна Плюс»:

1) получить достаточно объективную и независимую оценку действий менеджеров всех уровней управления;

2) повышением степени доверия к организации со стороны деловых партнеров;

3) снижением предпринимательского риска.

Поскольку служба внутреннего аудита проверяет широкий круг вопросов, то в ее составе должны быть не только аудиторы, но и специалисты других областей деятельности - по налогообложению, правовым вопросам, финансовому анализу, электронной обработке данных, статистике и т. д.

Специалисты могут быть штатными работниками или привлекаться на договорных условиях для консультирования, выработки методологических и финансовых решений по наиболее сложным вопросам изучения и распространения передового опыта.

Внутренний аудитор ответствен за обеспечение надзора за аудитом. Надзор представляет собой непрерывный процесс от планирования до завершения выполнения аудиторского задания, обеспечивает подчиненных соответствующими инструкциями и утвержденными программами проведения аудиторской проверки; осуществляет контроль за тем, чтобы выявленные факты, выводы и заключение аудиторов подтверждались рабочей документацией; это дает уверенность в том, что аудиторские заключения объективны, точны, конструктивны и своевременны, а цели аудита достигнуты. Соответствующие доказательства надзора должны документироваться.

Необходимый уровень надзора зависит от опытности внутренних аудиторов и сложности аудиторского задания. Поэтому организационную структуру системы внутреннего контроля можно рекомендовать в виде, представленном на рисунке 9. Главное требование при отборе кандидатов - возможность их присутствия на протяжении всей ревизии, так как отсутствие любого члена комиссии входе инвентаризации является основанием для признания ее результатов недействительными.

Рисунок 11. Показатели системы внутреннего контроля за движением денежных средств

В таком виде сбалансированные показатели становятся мощным инструментом принятия управленческих решений и повышения уровня контроля за движением денежных средств.

При этом формализованное описание бизнес-процессов дает компании дополнительные преимущества:

· закрепление распределения зон ответственности, функций и механизмов взаимодействия между подразделениями предприятия или между сотрудниками внутри подразделений;

· повышение прозрачности и управляемости процессов компании;

· повышение уровня технологической дисциплины сотрудников, формализация и упорядочение взаимоотношений персонала;

· снижение трудозатрат при введении в должность новых сотрудников и сокращение продолжительности адаптационного периода для вновь принимаемых на работу сотрудников.

В управленческом учете информация о движении денежных средств позволяет лицу, принимающему решение, контролировать и регулировать прямые и косвенные денежные потоки, определять структуру использования денежных средств. Немаловажное значение для руководителя имеет информация идентификации (установления на основе документального определенного факта) не только участков и направлений расходования денежных средств, но и ведения суммарного учета движения средств лицами, разрешающими и производящими денежные операции.

Организация центров ответственности, по нашему мнению, имеет своей целью прежде всего устранение обезличивания ответственности за размеры денежных потоков на осуществление производственно-хозяйственной деятельности и мест их возникновения. Например, отдел по реализации ценных бумаг финансового управления должен нести ответственность за своевременное предоставление информации об объемах реализации ценных бумаг, о цене реализации, о котировках на ранке ценных бумаг.

Назначение учета денежных потоков по местам и центрам их возникновения, по центрам ответственности гораздо шире, чем удовлетворение текущих потребностей. Такой учет предназначен, прежде всего, для управления, контроля деятельности подразделений (отделов), обеспечения условий для реализации принципа экономичности в их работе.

При организации эффективной системы учета денежных потоков для целей управления денежными потоками по местам и центрам их возникновения и центрам ответственности, несомненно, появляется потребность в более дифференцированной, чем для текущих целей, детализации мест и центров денежных потоков, количество которых определяется потребностями управления и возможностями использования полученной информации.

Состояние денежных потоков в общем случае отражает состояние финансов организации в целом.

Необходимо иметь в виду, что эффективность системы внутреннего контроля зависит от ее актуальности. Все изменения, происходящие на предприятии должны своевременно и полно находить отражение в системе внутреннего контроля. Поэтому при совершенствовании системы внутреннего контроля или ее еще на первоначальном этапе необходимо строить ее таким образом, чтобы существовала возможность ее гибкого изменения, а также определить методику поддержания СВК в актуальном состоянии.

Таким образом, совмещение производственных и структурных центров ответственности будет способствовать ООО «Мировые окна Плюс» в формировании полной, достоверной учетно-аналитической информации о состоянии денежных потоков, необходимой для обеспечения и поддержания ликвидности и повышения эффективности управления деятельностью предприятия.

Заключение

Рациональное использование и контроль за сохранностью денежных средств является одной из важнейших задач бухгалтерского учета, бухгалтерии предприятия и системы внутреннего контроля.

От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов за приобретенные материальные ценности, оказанные услуги, своевременность платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств.

Исследование показало, что наличный и безналичный денежный оборот составляет единую систему расчетов в ООО «Мировые окна Плюс».

Основная форма расчетов в ООО «Мировые окна Плюс» - наличная. Посредством наличных денежных средств ООО «Мировые окна Плюс» производит расчеты по выплате заработной платы, расчеты с подотчетными лицами.

Наличные денежные средства находятся в кассе, неизрасходованные остатки денежных средств сдаются на расчетный счет в банк.

По средствам безналичной формы ООО «Мировые окна Плюс» производит расчеты с юридическими лицами за предоставленные услуги, с бюджетом по налогам и сборам, и перечисления во внебюджетные фонды.

По результатам исследования темы выпускной квалификационной работы на материалах ООО «Мировые окна Плюс» были сделаны следующие выводы:

1) порядок и ведение кассовых операций не всегда осуществляется в соответствии с требованиями Положения о ведении кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ от 22.09.1993 года № 40;

2) все документы оформляются в организации в установленном законодательством порядке типовыми межведомственными формами первичной учетной документации;

3) в кассе хранятся деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим банком;

4) в результате проведенной инвентаризации недостачи или излишка ценностей в кассе не выявлено;

5) в ООО «Мировые окна Плюс» применяют форму безналичных расчетов платежными поручениями;

6) денежная наличность сдается по объявлениям на взнос наличными;

7) при проведении аудита денежных средств, мной было обнаружено, что выдача денежных средств кассиром иногда производится без подписи главного бухгалтера и руководителя организации;

8) в ходе аудита денежных средств было отмечено, что бухгалтерская отчетность не содержит искажений.

По результатам исследования материалов ООО «Мировые окна Плюс», касающихся документального оформления финансовых вложений, был сделан вывод, что порядок документального оформления финансовых вложений в целом соответствует требованиям законодательства.

Однако для совершенствования учета и системы внутреннего контроля наличных денежных средств и финансовых вложений необходимо учитывать организационную структуру ООО «Мировые окна Плюс».

Поэтому была рекомендована корреспонденция счетов, позволяющая достоверно отражать операции по денежным расчетам и финансовым вложениям в анализируемой организации.

Основными показателями, характеризующими эффективность системы внутреннего контроля за движением денежных средств, являются показатели ликвидности.

Значения показателей, рассчитанные на основе Баланса (Формы № 1), показали, что они значительно выше эталонных. Это свидетельствует о высокой ликвидности баланса ООО «Мировые окна Плюс».

Однако анализ коэффициентов ликвидности в динамике показал о снижении значений исчисленных показателей в 2012 году по сравнению с 2014 годом.

Поэтому систему внутреннего контроля за движением денежных средств, принятую в ООО «Мировые окна Плюс», нельзя признать абсолютно эффективной.

Для более эффективной работы ООО «Мировые окна Плюс» в части контроля и учета денежных средств, необходимо усилить внутрихозяйственный контроль за учетом и сохранностью денежных средств.

Поэтому в качестве рекомендаций была предложена система внутреннего контроля по центрам ответственности.

Совмещение производственных и структурных центров ответственности будет способствовать ООО «Мировые окна Плюс» в формировании полной, достоверной учетно-аналитической информации о состоянии денежных потоков, необходимой для обеспечения и поддержания ликвидности и повышения эффективности управления деятельностью предприятия.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход.

Список использованной литературы

Нормативно-правовые акты

1. Гражданский Кодекс РФ (часть первая). Федеральный закон от 30.11.1994 № 51-ФЗ [Электронный ресурс] – СПС «Гарант». 2009.

2. Гражданский Кодекс РФ (часть вторая). Федеральный закон от 26.01.1996 № 14-ФЗ [Электронный ресурс] – СПС «Гарант». 2009.

3. Налоговый кодекс РФ (часть вторая). Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) [Электронный ресурс] – СПС «Гарант». 2009.

4. Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ [Электронный ресурс] – СПС «Гарант». 2009.

5. Федеральный закон Российской Федерации «О рынке ценных бумаг» от 22.04.1996 № 39-ФЗ [Электронный ресурс] – СПС «Гарант». 2009.

6. Федеральный закон Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ [Электронный ресурс] – СПС «Гарант». 2009.

7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н [Электронный ресурс] – СПС «Гарант». 2009.

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденное приказом Минфина РФ от 09.12.1998 № 60н [Электронный ресурс] – СПС «Гарант». 2009.

9. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.1999 №43н [Электронный ресурс] – СПС «Гарант». 2009.

10. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2000), утвержденное приказом Минфина РФ от 27 января 2000 г. № 11н [Электронный ресурс] – СПС «Гарант». 2009.

11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/2002), утвержденное приказом Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н [Электронный ресурс] – СПС «Гарант». 2009.

12. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 22.07.2003 № 67н [Электронный ресурс] – СПС «Гарант». 2009.

13. Приказ Минфина РФ от 31.10. 2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями и дополнениями) [Электронный ресурс] – СПС «Гарант». 2009.

14. Приказ Минфина РФ от 13. 07.1995 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» [Электронный ресурс] – СПС «Гарант». 2009.

15. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» [Электронный ресурс] – СПС «Гарант». 2009.

16. Письмо ЦБР от 26.01.2005 № 17-Т «Об усилении контроля за операциями с наличными денежными средствами» [Электронный ресурс] – СПС «Гарант». 2009.

17. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации /утвержден решением Совета Директоров ЦБР от 22.09. 1993г. № 40 [Электронный ресурс] – СПС «Гарант». 2009.

18. Методические рекомендации по выявлению и представлению сведений об операциях c денежными средствами в наличной форме, подлежащих обязательному контролю (группа кодов 1000) // утв. Комитетом Ассоциации российских банков по вопросам противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма // протокол заседания Президиума от 30.08.2006 № 7 [Электронный ресурс] – СПС «Гарант». 2009.

19. Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2007 (ОКВЭД) (КДЕС Ред. 1.1) (введен в действие постановлением Госстандарта РФ от 06.11.2001 № 454-ст) [Электронный ресурс] – СПС «Гарант». 2009.

20. Рекомендации Базельского комитета по банковскому надзору «Система внутреннего контроля в банках: основы организации» (Базельский комитет по банковскому надзору, Базель, сентябрь 1998 г.) [Электронный ресурс] – СПС «Гарант». 2009.

Специальная и учебная литература

21. Борисов А.Н. Первичные документы: оформление, использование, хранение, выбытие [Текст] – М.: «Юстицинформ», 2009.

22. Курбангалеева О.А. Исправление ошибок в бухгалтерской и налоговой отчетности [Текст] – М.: «Вершина», 2009.

23. Радачинский В.И. Бухгалтерский учет в некоммерческих организациях. [Электронный ресурс] – СПС «Гарант», 2009.

24. Радачинский В.И. Бухгалтерский учет в коммерческих организациях. [Электронный ресурс] – СПС «Гарант», 2009.

25. Свиридова Н.В., Калмурзаева Н.В., Гафурова Ф.К. Практикум по аудиту. [Электронный ресурс] - Система «ГАРАНТ», 2009.

26. Сергеева И.В., Сергеев Е.А. Хищения и недостачи [Текст] – М.: «Статус-Кво 97», 2009.

27. Уткина С.А. Восстановление бухгалтерского учета, или как «реанимировать» фирму [Текст]. – СПб: «Питер», 2009.

28. Янукян М. Практикум по рынку ценных бумаг [Текст]. – М.: «Питер Пресс», 2009.

29.

Дата добавления: 2018-10-25; просмотров: 213; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 2 3 4 5 6 7 8 9 1011

Мы поможем в написании ваших работ!