Бухгалтерский учет кассовых операций и операций на расчетных счетах в банках
Денежные средства - это средства, которые быстро и легко преобразуются в любые другие материальные ценности, и потому служат показателем их ликвидности [23].
В процессе изучения данного участка анализируемой организации был проанализирован порядок отражения учета и системы внутреннего контроля денежных средств и соответствие их основным инструктивным материалам.
Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций в организации ООО «Мировые окна Плюс» ведется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ, Планом счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденному приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н, а также в соответствии с Инструкцией Центробанка РФ о «Порядке ведения кассовых операций в РФ» от 04.10.1993 № 18.
В состав основных операций с денежными средствами ООО «Мировые окна Плюс» включаются операции в кассе (50), на расчетном счете (51), бланки строгой отчетности (006) .
Учет наличных денежных средств в кассе ООО «Мировые окна Плюс» осуществляется на активном синтетическом счете 50 «Касса». К счету 50 «Касса» открыты субсчета:
1) 50-1 «Касса организации»;
2) 50-2 «Денежные документы»;
3) 50-3 «Бланки строгой отчетности».
Проверка бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля кассовых операций в ООО «Мировые окна Плюс» была проведена в следующей последовательности:
|
|
|
1. инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств;
2. проверка наличия и качества составления внутренних распорядительных документов, перечень подотчетных лиц и т.п.;
3. проверка правильности документального оформления операций;
4. проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств;
5. аудиторская проверка правильности списания денежных средств;
6. проверка соблюдения кассовой дисциплины;
7. оформление результатов проверки.
В целях проведения правильности учета кассовых были проверены и проанализированы договоры о материальной ответственности кассовая книга, отчеты кассира, приходные и расходные ордера, авансовые отчеты, список подотчетных лиц, выписки банка, справка банка об установленном лимите остатка кассы, чековые книжки, журнал регистрации приходных и расходных ордеров, книга регистрации расчетно-платежных ведомостей, приказы руководителя.
Кассовые операции в ООО «Мировые окна Плюс» осуществляет кассир, который является материально ответственным лицом. Свою деятельность кассир осуществляет на основании договора о полной индивидуальной материальной ответственности.
В бухгалтерском учете ООО «Мировые окна Плюс» используют основные типовые межведомственные формы учетных документов и регистров:
|
|
|
1) приходный кассовый ордер (форма № КО-1);
2) расходный кассовый ордер (форма № КО-2);
3) журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3);
4) кассовая книга (форма № КО-4);
5) книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5) (Приложение 3).
Первичные документы оформляются согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н. Для оформления первичной документации по движению денежных средств в кассе используется программа «Первичные документы».
Денежные средства, поступающие в кассу организации приходуются:
1) от работников – приходным кассовым ордером стандартной формы;
2) от физических лиц – бланками строгой отчетности – форма БО-3;
3) от частных предпринимателей – ПКО и бланком организации с планом консультации.
Формы учетной документации по кассе представлены в Приложении 11.
Аудит кассовых учетных документов показал, что наличные деньги в кассу принимаются по приходному кассовому ордеру, подписанному кассиром и главным бухгалтером, с выдачей лицу, сдавшему деньги в кассу, квитанции о приеме, которая является частью приходного ордера и заполняется одновременно с ним, выдается после получения денег кассиром.
|
|
|
Выдачу наличных из кассы оформляют расходным кассовым ордером. Основанием для выдачи служит платежная ведомость, распоряжение директора, командировочное удостоверение, заявление о произведенных расходах с приложенными к ним товарными чеками, квитанциями, справками, удостоверяющими факт расходования денег, и иные оправдательные документы.
Аудит синтетического учета денежных средств показал, что здесь также не учтены особенности организационной структуры ООО «Мировые окна Плюс».
Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регламентируется правилами, инструкциями и положениями Центрального Банка РФ.
Для открытия счета в банке ООО «Мировые окна Плюс» представило следующие документы:
· заявление на открытие счета;
· копия Решения учредителя № 1 о создании Общества и Устав Общества
· свидетельство о регистрации;
· карточка с образцами подписей директора Общества и бухгалтера и оттиска печати;
· свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.
|
|
|
Движение денежных средств по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете ООО «Мировые окна Плюс» на основании банковских платежных документов - объявление на взнос наличными, платежные поручения, платежные требования, чеки, аккредитивы (Приложение 12).
С расчетного счета организации оплачиваются обязательства, расходы и поручения организации, проводимые безналичным способом, а также осуществляются выдачи средств на выдачу зарплаты работникам организации. Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.
Таблица 9
Дата добавления: 2018-10-25; просмотров: 177; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!