Стан організації обліку касових и розрахункових операцій на підприємстві

Для збереження всіх готівкових грошових коштів і цінних паперів та виконання розрахунків на підприємствах створюються каси. І всі операції, зміст яких пов'язаний із надходженням готівки до каси та видавання її, називають касовими операціями.

Усі підприємства, незалежно від форми власності (державні, орендні, колективні, спільні, кооперативні) зобов'язані зберігати свої грошові кошти в установах банку та з їх допомогою виконувати безготівкові розрахунки зі своїми контрагентами. Банківські операції, порівняно з касовими, трудомісткіші, оскільки вони характеризуються розмаїттям операцій та вимагають формування великої кількості первинних документів.

Організація обліку руху грошових засобів - найважливіше завдання бухгалтерського обліку. Його вирішення забезпечує повсякденний контроль за збереженням, правильним використанням та станом грошових засобів на розрахунковому рахунку в банку, прийманням, видаванням грошей у касі підприємства.

Грошові кошти, одержані з банківської установи, можуть використовуватися для:

· розрахунків із населенням з оплати праці;

· виплати грошових виплат і заохочення, спрямованих на споживання;

· допомоги, компенсацій, гонорарів, стипендій, пенсій, витрат на відрядження;

· страхових відшкодувань населенню в разі потреби;

· розрахунків із ломбардами;

· закупівлі сільгосппродукції та продуктів її перероблення тощо.

Бухгалтерський облік руху та залишків грошей у касі підприємства виконують на рахунку 30 «Каса»

За дебетом рахунка 30 «Каса» відображається надходження грошей у касу, а видавання грошей - за кредитом. На субрахунках ведуть облік операцій по касі в національній або іноземній валютах.

Кореспонденція бухгалтерських рахунків з обліку касових операцій

№	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки
		Дебет	Кредит
1.	Отримано у касу гроші із розрахункового рахунку	30	31
2.	Погашено заборгованість покупця по векселю шляхом внесення готівки в касу	30	34
3.	Надійшла до каси заборгованість покупців по реалізації продукції, робіт, послуг	30	36
4.	Внесено до каси невідшкодовані підзвітні суми працівником підприємства	30	372
5.	Внесено до каси гроші працівником з метою відшкодування завданих збитків	30	375
6.	Внесено засновниками до каси підприємства готівку в рахунок їх внесків до Статутного капіталу	30	46
7.	Одержано до каси довгострокову та короткострокову позики	30	50, 60
8.	Повернуто до каси передоплату, яку було здійснено на адресу постачальника	30	63
9.	Повернуто до каси помилково видану заробітну плату	30	66
10.	Надійшла у касу готівка від реалізації продукції, робіт та послуг підприємства	30	70
11.	Надійшли у касу гроші від реалізації оборотних активів, а також пені, штрафи, неустойки в результаті невиконання іншими підприємствами договірних зобов'язань	30	71
12.	Одержано до каси готівкою дивіденди за цінними паперами	30	73
13.	Одержано до каси готівку від реалізації необоротних активів	30	74
14.	Відображено доходи від надзвичайних подій шляхом внесення готівки до каси	30	75
15.	Одержано до каси страховика готівку від страхувальників	30	76
16.	Придбано за готівку цінні папери інших підприємств	14	30
17.	Внесено готівку із каси на розрахунковий рахунок	31	30
18.	Видано з каси готівку на відрядження	372	30
19.	Здійснено річну передоплату за періодичні видання	39	30
20.	Викуплено підприємством у акціонерів акції власної емісії	45	30
21.	Повернуто готівкою довгострокову і короткострокову позики	5 0, 60	30
	Оплачено готівкою із каси заборгованість за виданими довгостроковими і короткостроковими векселями
	Здійснено розрахунки із постачальниками готівкою із каси

Облік операцій по касі

На основі опрацьованого звіту касира у бухгалтерії ведеться облік касових операцій в журналі-ордері №1 по кредиту рахунку 50 "Каса" і в відомості №1 по дебету рахунку 50.

Поточні записи в журналі-ордері №1 і відомості №1 тягнуть за собою заповнення листків-розшифровок, для переносу дебетових і кредитових оборотів по окремих рахунках в ті журнали-ордери або відомості, де ведеться облік по цих рахунках.

Якщо в звіті касира є велике число операцій і їх рознесення безпосередньо в журнал-ордер №1 і відомість №1 без помилок затруднено, то на основі звіту касира складається зведення операцій в розрізі кореспондуючих рахунків і в відповідності з нею заповнюється журнал-ордер №1 і відомість №1.

При опрацюванні документів на ПК на основі звітів касира складають щомісячно відомість обліку по рахунку каси, яка використовується для узагальнення операцій руху грошових засобів по даному рахунку і формування бухгалтерських записів в розрізі кореспондуючих рахунків і субрахунків. Відомість, таким чином, є регістром синтетичного і аналітичного обліку по рахунку 50 "Каса". В основі машинної обробки відомості лежить порядок відображення касових операцій на синтетичному рахунку 50, по дебету якого групується сума прибуткових, а по кредиту - видаткових операцій. Потім складається оборотна відомість по рахунку 50 "Каса".

В кінці місяця дані журналу-ордеру №1 і відомості №1 підраховують, сальдо на початок і кінець місяця звіряють з залишком касової книги. Дані журналу-ордеру №1 переносять в головну книгу, а відомість №1- є підставою для перевірки обороту по дебету рахунку 50.

Задача

На початок операційного дня залишок готівки в касі банку - 32 млн. гривень. Від підприємств та підприємців, обслуговуються філією протягом операційного дня, надійшло 197,5 млн. гривень готівки. В цей же день банк видав 184,9 млн. гривень готівки. Ліміт залишку каси даного банку 40 млн. гривень Розрахувати залишок оборотної каси на кінець операційного дня. Які заходи вживатиме банк?

Рішення:

Залишок готівки на кінець операційного дня:

32,0 + 197,5 - 184,9 = 44,6 млн. гривень

Утворюється понадлімітний залишок оборотної каси в розмірі:

44,6 - 40,0 = 4,6 млн. гривень., який буде перерахований в резервний фонд.

---

Дата добавления: 2018-10-25; просмотров: 197; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

---

---

Мы поможем в написании ваших работ!