Ендовицкий Д.А. Бухгалтерский и налоговый учет на малом предприятии: учебное пособие / Д.А. Ендовицкий // М. : КНОРУС. -  2007. - 256 с. 1 страница

Nbsp; СОДЕРЖАНИЕ     Введение………………………………………………………………………………………….7 1 Теоретические аспекты анализа прямых налоговых отчислений…………………………..9    1.1  Особенности прямых налогов и их виды в Украине……………………………..….9    1.2 Методологические аспекты анализа прямых налоговых отчислений…...…….….23    1.3 Нормативно-правовое регулирование прямых налоговых отчислений…………..25 2 Анализ прямых налоговых отчислений предприятия ГП «СВЗ»………………….….….34   2.1 Структурно-логическая схема и последовательность проведения анализа..….…..34   2.2 Структурно-динамический и графический анализ прямых общегосударственных и местных налоговых отчислений предприятия……………………………………..……..…..39 2.3 Коэффициентный анализ эффективности налоговых отчислений предприятия….45 2.4 Факторный анализ налоговых поступлений в бюджет Украины…….……………..49 2.5 Регулирование налоговых отчислений на предприятии и совершенствование существующих методик………………………………………………………………………….......64  2.6 Налоговое регулирование на уровне государства Украины. Предложения по совершенствованию налогового регулирования……………………………………………………72 2.7 Понятие минимизации налоговых платежей , оптимизации налогов и налогового планирования…………………………………………...………………………………..………....80 3 Охрана труда на предприятии «Севастопольский Винодельческий завод» …….………83 3.1 Актуальность вопросов охраны труда в Украине……………………………………..83 3.2 Оценка и анализ условий труда на рабочем месте…………………………………….87   3.2.1  Анализ помещения……………………………………………………………….....87   3.2.2  Параметры микроклимата помещения…………………………………….………88   3.2.3 производственное освещение…………………………………………………..…...90   3.2.4 Характеристика шума, инфразвука и ультразвука в помещении………………...92   3.2.5 Уровень вибрации в помещении………………………………………………...…93   3.2.6 Электробезопастность в помещении…………………………………………..…..93   3.2.7 Пожарная безопасность ……………………………………………………………94   3.2.8 Психофизиологический вредный и опасный производственный фактор на рабочем месте……………………………………………………………………………………..…95 3.3 Выводы по разделу охрана труда на предприятии «СВЗ»……………………….…...96 Заключение………………………………………………………..……….…………...……....98 Список использованных источников……………………………………....……..….100 Приложение А Структурно логическая схема последовательности проведения анализа …………………………………………………………………………………………….104 Приложение Б Декларация по налогу на прибыль предприятия «СВЗ» за 1 квартал 2011 года ……………………………………….……………………………………………...105 Приложение В Декларация по налогу на прибыль предприятия «СВЗ» за 2 квартал 2011 года…………………………………………………………………………………….....107 Приложение Д Декларация по налогу на прибыль предприятия «СВЗ» за 3 квартал 2011 года…………………………………………………………………………………….…120 Приложение Е Декларация по налогу на прибыль предприятия «СВЗ» за 4 квартал 2011 года………………………………………………………………………………..….…..133 Приложение Ж Оплата текущих налогов и обязательных платежей в бюджет «СВЗ» за 2011 год. …………………………………………………………………………………....146 Приложение И Налоговые поступления в бюджет Украины за 2010 год…………147 Приложение К Налоговые поступления в бюджет Украины за 2011 год…………150 Приложение Л Налоговые поступления в бюджет Украины за 2012 год…………153   ПЕРЕЧЕНЬ СОКРАЩЕНИЙ И УСЛОВНЫХ ОБОЗНАЧЕНИЙ     ВВП – внутренний валовой продукт; ГП – государственное предприятие; ЗУ – закон Украины; НДС – налог на добавленную стоимость; НДФЛ – налог на доходы физических лиц; НКУ – налоговый Кодекс Украины; НИОКР - научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы; НСЛ – налоговая социальная льгота; СВЗ – Севастопольский винодельческий завод; СССР - Союз Советских Социалистических Республик; США – соединенные штаты Америки; Тыс.грн. – тысяч гривен.     ВВЕДЕНИЕ             В условиях укрепления рыночных отношений в экономике Украины резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, а также острой критики. Сейчас существует масса всевозможной литературы по налогообложению в западных странах, накоплен огромный многолетний опыт. Но в связи с тем, что налоговая система Украины создается практически заново, сегодня очень мало изданий отечественных авторов по налогообложению, в которых можно было бы найти, глубоко продуманные, просчитанные предложения по созданию именно российской налоговой системы, отвечающей украинским условиям. Актуальность выбранной темы очевидна в сложившейся ситуации налоговых преобразований в стране.      Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой и деятельностью конкретного предприятия в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование как всего народного хозяйства, так и конкретного предприятия [14,c. 77].        Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогообложения определяет конечное распределение доходов между людьми [40, c. 226 ].      Цель курсовой работы заключается в проведении анализа прямых налоговых отчислений на примере предприятия ГП «Севастопольский Винодельческий Завод» и в поиске путей повышения эффективности налоговых отчислений предприятия и их оптимизации.      Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:      1  рассмотреть виды и особенности прямых налогов в Украине. Изучить теоретические аспекты и подходы к научному обоснованию налогов;      2 рассмотреть методологические аспекты финансового анализа;      3  проанализировать структуру и динамику прямых налоговых отчислений объекта анализа;     4 оценить относительные показатели, характеризующие прямые налоговые отчисления объекта анализа;      5 разработать конкретные рекомендации по минимизации налоговых отчислений на предприятии;      6 с помощью схем и диаграмм рассмотреть структуру налоговых отчислений предприятия;      7 с помощью факторного анализа проанализировать налоговые поступдения в бюджет государства Украины за 2010, 2011 и 2012 года.      В качестве объекта анализ в данной работе выступает ГП «Севастопольский Винодельческий Завод », расположенное в г. Севастополе и являющееся одним из лидеров на рынке производства винодельческой продукции в Украине.     В качестве методологической основы написания работы будут использованы:     -  горизонтальный (динамический) анализ - сравнение значений каждого показателя с предшествующим периодом;     -  вертикальный (структурный) анализ - определение структуры отдельных видов и групп налоговых отчислений;    -  анализ относительных коэффициентов - расчет соотношения между отдельными показателями разных форм отчетности с целью определения взаимосвязей между показателями;   - графический анализ – отображение данных в виде графиков;   - факторный анализ – анализ влияние каждого фактора.   1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ПРЯМЫХ НАЛОГОВЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ   1.1 Особенности прямых налогов и их виды в Украине     Государство признано вносить в экономику стабилизирующее воздействие, обеспечивая наилучшие условия для экономического роста. Для выполнения задач оно должно располагать необходимыми ресурсами. Поэтому для формирования государственных ресурсов правительство изымает часть доходов предприятий и граждан. Изъятый доход, меняя собственника, превращается в налог [19, c.28]. Налоги — обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством. Взгляды на сущность налогов менялись в связи с экономическим прогрессом общества. Основоположником теоретического осмысления налогов является английский экономист У.Петти (1623-1687). Он считал, что налоги должны быть пропорциональными, поскольку это обеспечивает «нейтральность» по отношению к разным по величине доходам. В ХVII- XVIII вв. Ш.Монтескье, Ф.Вольтером, В.Р. Мирабо и другими экономистами была разработана теория «общественного договора». Согласно ей налог- договорная плата граждан государству за обеспечение их личной и имущественной безопасности. Позднее на базе аналогичных представлений о сущности налогов в период по XIII-XIX в. появилась «теория обмена», в соответствие с которой посредством налогов граждане покупают государственные услуги по военной и правовой защите. Шотландский экономист А.Смит, развивая классическую налоговую теорию («теория налогового нейтралитета»), считал, что налоги- исключительно источник доходов государства. В XIX в. швейцарский экономист Ж. Сисмонди разработал «теорию наслаждения», согласно которой налог- аванс части состояния граждан для пользования услугами государства в перспективе. По мнению экономистов А. Тьера и Дж. Р. Мак-Куллоха, налог – страховой платеж граждан государству. Представление о налоге как о юридической обязанности граждан перед государством сформировалось окончательно только к началу XIX в. Представители маржиналистской школы политэкономии Г. Госсен, У. Джеванс, К. Менгер и другие рассматривали налоги как средство уравнивания доходов. В конце XIX в. А. Маршалл считал, что налог- регулятор экономических процессов. Согласно Дж. Кейнсу налоги в сущности - встроенные стабилизаторы рыночной экономики. Автор теории монетаризма американский экономист Д. Фридман рассматривал налоги как регулятор денежного обращения. По мнению Н.И. Тургенева – основоположника теоретических представлений о сущности налогов в России, налоги – добровольные взносы граждан для государственных целей. Российские экономисты С. Ю. Витте, Ю. А. Гегемейстер, Е. Г. Осокин, В.А. Лебедев и другие рассматривали налоги преимущественно как средство обеспечения расходов государства. Полноценное теоретическое обоснование налогообложения не имеет глубоких исторических корней. До XVII века все представления о налогах носили случайный и бессистемный характер, что не позволяет относить их к серьезным теоретическим работам в данной области. Замена временных и чрезвычайных налогов на регулярные и всеобщие платежи вызвало их неприятие населением. Данное обстоятельство потребовало от финансовой науки теоретического обоснования такого явления, как налоги. Основные налоговые теории стали формироваться в качестве законченных учений начиная с XVII в. и как свод важнейших принципов и положений полмили в буржуазной науке наименование «Общая теория налогов». Основные ее направления складывались под непосредственным воздействием экономического развития общества [ 17, c. 253]. Сущность налога определялась годами и веками, поэтому в теории налогового менеджмента сложились разнообразные определения сущности налога (таблица 1.1).   Таблица -  1.1 Доктринальные определения налога Ученные и классики Года изучения Определение сущности 1 2 3   Иван Иванович Янжул ( русский экономист и статистик)   1898 год Налог — это цена, которую мы все оплачиваем за возможность использовать общественные ресурсы для определённых общих целей, например, обороны и оказывать воздействие на распределение доходов и имущества между гражданами     Николай Тургенев (русский экономист)     1818 год Налоги — это суть средства к достижению цели общества или государства, то есть цели, которую люди себе предполагают при соединении своем в общество или при составлении государств. На сем основывается и право правительства требовать податей от народа. Люди, соединившись в общество и вручив правительству власть верховную, вручили ему вместе с сим и право требовать налогов     Продолжение таблицы 1.1 – Доктринальные определения налога 1 2 3   А. А. Соколов (один из виднейших русских теоретиков в области финансов и права начала XX века)   1928 год Под налогом нужно разуметь принудительный сбор, взимаемый государственной властью с отдельных хозяйствующих лиц или хозяйств для покрытия производимых ею расходов или для достижения каких-либо задач экономической политики без предоставления плательщикам его специального эквивалента   Мюррей Ротбард (американский экономист, представитель австрийской школы в экономической науке)     1982 Все другие личности и группы в обществе (за исключением отдельно взятых преступников, таких, как воры и грабители банков) приобретают свой доход на основе добровольных контрактов: или продавая товары и услуги потребителям, или посредством акта дарения (то есть членство в клубе или ассоциации, завещание наследства, получение наследства). Только государство добывает свой доход посредством насилия, угрожая ужасными взысканиями, если доход не появляется. Такое насилие известно как налогообложение, хотя в менее развитые времена его называли данью. Налогообложение — это попросту чистое воровство, и воровство это — поразительных масштабов, с которыми ни один преступник и не сравнится. Это принудительное изъятие собственности жителей или подданных государства        Подходы к определению сущности налога повлекло за собой разнообразные варианты налоговой теории. Самой популярной и обоснованной теорией была признана теория «Кривая Лаффера».      «Кривая Лаффера» – график, построенный видным экономистом Артуром Лаффером, принадлежащим к школе классического либерализма. Кривая Лаффера, наверное, является наиболее известной и популярной налоговой теорией. В этом смысле ее можно даже назвать поп-теорией [15, c. 36 ].         Понятие и сущность кривой Лаффера. Основная идея кривой  Лаффера заключается в том, что по мере увеличения налоговой ставки налоговые поступления будут увеличиваться до определенного максимального уровня, а затем будут понижаться, ибо высокие налоги сдерживают экономическую активность хозяйствующих субъектов, в результате чего сокращаются объем производства и доход. Сокращение налоговых ставок вызовет сокращение объема государственных доходов в краткосрочном периоде. В долгосрочном периоде снижение налоговых ставок обеспечит рост сбережений, инвестиций и занятости, в результате чего увеличатся производство и доходы, подлежащие налогообложению, что увеличит налоговые поступления в государственный бюджет. Такой подход выдвигали сторонники теории «экономики предложения». Исследуя связь между величиной ставки налогов и поступлением в государственный бюджет, американский экономист Артур Лаффер показал, что не всегда повышение ставки налога ведет к росту налоговых доходов государства. Он попытался теоретически доказать, что при ставке подоходного налога выше 50% резко снижается деловая активность фирм и населения в целом. Если налоговая ставка превышает объективную границу , то налоговые поступления начнут уменьшаться. А. Лаффер доказал, что один и тот же по величине доход в государственный бюджет может быть обеспечен и при высокой, и при низкой налоговых ставках. Однако на практике идеи Лаффера использовать трудно, так как сложно определить, на левой или на правой стороне кривой находится экономика страны в данный момент. Так, из-за ошибки в этом определении "эффект Лаффера" не сработал в период президентства Рейгана: хотя снижение налогов и привело к росту деловой активности в стране, но оно затруднило реализацию социальных программ. Конечно, трудно рассчитывать, что на основе только теории можно построить идеальную шкалу налогообложения. Теория должна быть основательно откорректирована на практике. Немаловажное значение в оценке ее справедливости имеют национальные, культурные и психологический фактор. Данные тенденции видны на рисунках (рисунок 1.1 и рисунок 1.2).        Рисунок 1.1 - Кривая Лаффера. Форма I        По мере роста ставки от нуля до 100% налоговые поступления растут от нуля до определенного максимального уровня (Дтяк), а затем вновь снижаются до нуля. Налоговые поступления падают после некоторого значения ставки, поскольку более высокие ставки налога сдерживают активность хозяйствующих субъектов, а потому налоговая база (на макроуровне – национальный продукт и доход) сокращается. Так, налоговые поступления при ставке 100% сокращаются до нуля, ибо такая ставка налога фактически имеет конфискационный характер и останавливает всякую производственную деятельность плательщиков. В свою очередь, 100%-ный налог, приложенный к налоговой базе, равной нулю, приносит нулевой налоговый доход.    Если экономика находится в точке А (рисунок 1.4 ), снижение ставок налога совместимо с сохранением устойчивых налоговых поступлений. При переходе от точки А к точке В, т.е. при значительном снижении налоговой ставки, в бюджет будет поступать равный объем средств. Отсюда вывод: более низкие ставки налогов создают стимулы к работе, сбережениям и инвестициям, инновациям, принятию деловых рисков. В результате создаются предпосылки расширенного воспроизводства национального продукта и национального дохода. Расширившаяся налоговая база сможет поддержать налоговые поступления на прежнем уровне, даже если ставки налога снизятся.    Параметры кривой Лаффера носят эмпирический характер. Это означает, что на практике сложно ответить на вопрос, при какой конкретной ставке налога начинается снижение налоговых поступлений в бюджет.     Кривая Лаффера может быть представлена и в иной форме, показывающей, куда перемещается предпринимательская деятельность при превышении определенного значения налоговых ставок, т.е. при нарушении принципа соразмерности налогообложения (рисунок 1.5). При увеличении налоговых ставок (в начале кривой) побудительные мотивы хозяйствующих субъектов и населения серьезно не затрагиваются и заинтересованность в легальных доходах, а также общий объем производства сокращаются медленнее, чем возрастает ставка. Поскольку уменьшение налогооблагаемой базы происходит медленнее, чем увеличение ставки, доходы бюджета возрастают.     Рисунок 1.2 -  Кривая Лаффера. Форма II         Но как только ставка достигает некоторого уровня, дальнейшая уплата налога ведет к заметному сокращению чистого дохода плательщика. Начинается спад хозяйственной активности. Уклонение от налогов приобретает массовый характер. Предпринимательская деятельность перемещается из легальной сферы в теневую. Несмотря на рост налоговых ставок, бюджетные доходы сокращаются, поскольку сокращается реальная налогооблагаемая база.       Сама по себе кривая Лаффера не позволяет судить о том, к каким результатам приведет повышение или понижение налоговых ставок – увеличению или сокращению налоговых поступлений. Это зависит от совокупности целого ряда факторов: типа системы налогообложения, временного параметра, масштабов теневой экономики, исходного уровня налоговых ставок, обилия лазеек и льгот и т. п.

Мы поможем в написании ваших работ!