КККККККККККККККККККККККККККККК 5 страница

21.Қызметтік іссапарлар кезінде төленетін өтемақылар қай кезде пайда болады?

Салық төлеушінің табыс алуға бағытталған қызметті жүзеге асыруға байланысты шығыстары салық салынатын табысты айқындау кезінде шегерімге жатады. Шегерімдерді салық төлеуші өзінің табыс алуға бағытталған қызметіне байланысты шығыстарды растайтын құжаттары болған кезде жүргізеді. Бұл шығыстар, халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына және ҚР-ң бух. есеп және қаржылық есептілік туралы заңнама-ң талаптарына сәйкес айқындалатын болашақтағы кезеңдердің шығыстарын қоспағанда, олар іс жүзінде жүргізілген салық кезеңінде шегерімге жатады. Болашақтағы кезеңдердің шығыстары олар қатысты болатын салық кезеңінде шегерімге жатады. Шегерімдерді салық төлеуші өзінің табыс алуға бағытталған қызметіне байл. шығыстарды растайтын құжаттары болған кезде жүргізеді. Бұл шығыстар болашақтағы кезеңдердің шығыстарын қоспағанда, олар нақты жүргізілген халық аралық каржылық есептеменің стандарттарына және бухгалтерлік есеп пен қаржылық есептеме туралы ҚР заңнама-ң талаптарына сәйкес анықталатын болашақтағы кезеңдердің шығыстарын қоспағанда, олар іс жүзінде жүргізілген салық кезеңінде шегерілуге жатады. Егер шығыстар бірнеше шығын баптарында көрсетілсе, салық салынатын табысты есептегенде бұл шығындар бір рет қана шегерімге апарылады. Сонымен қатар шегерімге ұйымның айыппұлдары мен өсімпұлдары жатады. Алайда бюджетке төленетін айыппұлдар мен өсімпұлдар шегерімге жатқызылмайды. Оған өткізілген тауар, қызмет, жұмыс бойынша шығындар және басқа да шығындар, оның ішінде:Тауарлы-материалдық қорлар бойынша; Тіркелген активтер; Еңбекке ақы төлеу; Төленген күмәнді міндеттемелер бойынша; Сыйақы бойынша, т.б. жатады. Соның ішінде қызметтік іс-сапарлар б/ша шегерімдерге келсек. Қызметтік іссапарлар кезінде шегерімге жататын өтемақыларға: 1) жол жүру мен броньға (оның ішінде құнының төлену фактісін растайтын құжат болған кезде электрондық билетке) жұмсалған шығыстарды растайтын құжаттар негізінде, броньға жұмсалған шығыстардың төлемақысын қоса алғанда, іссапарға баратын жерге жетуге және кері қайтуға іс жүзінде жүргізілген шығыстар; 2) тұрғын үй-жайды жалдауға және броньға жұмсалған шығыстарды растайтын құжаттардың негізінде, броньға жұмсалған шығыстардың төлемақысын қоса алғанда, тұрғын үй-жайды жалдауға іс жүзінде жүргізілген шығыстар; 3) қызметкерге іссапарда болған уақытта салық төлеушінің шешімі бойынша белгіленген мөлшерде төленетін тәулікақы жатады. Іссапарда болу уақыты: жұмыс берушінің қызметкерді іссапарға жіберу туралы жазбаша өкімі; жол жүруді растайтын құжаттарда көрсетілген, іссапар орнына кету күні мен кері қайтып келу күнін негізге ала отырып іссапар күндерінің саны негізінде айқындалады. Мұндай құжаттар болмаған кезде іссапар күндерінің саны салық төлеушінің салықтық есепке алу саясатында көзделген, іссапар орнына кету күні мен кері қайтып келу күнін растайтын басқа да құжаттар негізге алына отырып айқындалады; 4) салық төлеуші келу визасын ресімдеген кезде жүргізген шығыстар (визаның, консулдық қызметтердің, міндетті медициналық сақтандырудың құны) келу визасын ресімдеуге арналған шығыстарды (визаның, консулдық қызметтердің, міндетті медициналық сақтандырудың құнын) растайтын құжаттар негізінде айқындалады.

22.Сыйақы бойынша шегерімдер қалай есептелінеді?

(А+Д)+(ЖК/МС)*(ШК)*(Б+В+Г),

мұнда: А – Б, В, Г, Д көрсеткіштеріне енгізілген соманы қоспағанда, осы баптың 1-тармағында айқындалған сыйақы сомасы; Б – Д көрсеткішіне енгізілген соманы қоспағанда, өзара байланысты тарапқа төленетін сыйақы сомасы; В – Б көрсеткішіне енгізілген соманы қоспағанда, салық салынатын мемлекетте тіркелген тұлғаларға төленетін сыйақы сомасы; Г – В көрсеткішіне енгізілген соманы қоспағанда, қарыздар бойынша тәуелсіз тарапқа төленетін сыйақы сомасы; Д – Қазақстан Республикасында құрылған кредиттік серіктестік беретін кредиттер (қарыздар) үшін сыйақы сомасы; ШК – шекті коэффициент; ЖК – жеке капиталдың орташа жылдық сомасы; МС – міндеттемелердің орташа жылдық сомасы. А, Б, В, Г, Д сомаларын есептеу кезінде құрылысқа алынған және құрылыс кезеңіне есепке жазылған сыйақылар алып тасталады. Өзара байланысты болып табылмайтын тарап осы баптың мақсатына орай тәуелсіз тарап деп танылады. Осыған орай мына қағидалар сақталуы тиіс: 1) жеке капиталдың орташа жылдық сомасы есепті салық кезеңінің әрбір айының соңындағы жеке капиталдың орташа арифметикалық сомасына тең; 2) міндеттемелердің орташа жылдық сомасы есепті салық кезеңінің әрбір айындағы міндеттемелердің орташа арифметикалық ең көп сомасына тең. Міндеттемелердің орташа жылдық сомасын есептеу кезінде мыналар: салықтар, алымдар және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер; қызметкерлердің жалақысы және өзге де табыстары; өзара байланысты тараптан алынатын табыстарды қоспағанда, болашақ кезеңдердің табыстары; сыйақылар мен комиссиялар; дивидендтер бойынша есепке жазылған міндеттемелер есеп-қисапқа алынбайды. 3) шекті коэффицент қаржылық ұйымдар үшін – 7-ге, өзге заңды тұлғалар үшін 4-ке тең. Шегерімге жатқызылатын сыйақылар декларацияның «Сыйақылар бойынша шығыстар» - 100.09-нысанын жасау арқылы анықталады. Бұл нысан Салық кодексінің 103-бабына сәйкес шегерімге жатқызылуы тиіс сыйақы бойынша шығыстар сомасын айқындауға арналған.

23.Төленген күмәнді міндеттемелер бойынша шегерімдер қашан пайда болады?

айқындалатын болашақтағы кезеңдердің шығыстарын қоспағанда, олар іс жүзінде жүргізілген салық кезеңінде шегерімге жатады. Болашақтағы кезеңдердің шығыстары олар қатысты болатын салық кезеңінде шегерімге жатады. Шегерімдерді салық төлеуші өзінің табыс алуға бағытталған қызметіне байл. шығыстарды растайтын құжаттары болған кезде жүргізеді. Бұл шығыстар болашақтағы кезеңдердің шығыстарын қоспағанда, олар нақты жүргізілген халық аралық каржылық есептеменің стандарттарына және бухгалтерлік есеп пен қаржылық есептеме туралы ҚР заңнама-ң талаптарына сәйкес анықталатын болашақтағы кезеңдердің шығыстарын қоспағанда, олар іс жүзінде жүргізілген салық кезеңінде шегерілуге жатады. Егер шығыстар бірнеше шығын баптарында көрсетілсе, салық салынатын табысты есептегенде бұл шығындар бір рет қана шегерімге апарылады. Сонымен қатар шегерімге ұйымның айыппұлдары мен өсімпұлдары жатады. Алайда бюджетке төленетін айыппұлдар мен өсімпұлдар шегерімге жатқызылмайды. Оған өткізілген тауар, қызмет, жұмыс бойынша шығындар және басқа да шығындар, оның ішінде:Тауарлы-материалдық қорлар бойынша; Тіркелген активтер; Еңбекке ақы төлеу; Төленген күмәнді міндеттемелер бойынша; Сыйақы бойынша, т.б. жатады. Соның ішінде төленген күмәнді міндеттемелер б/ша шегерімдерге келсек. «Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы» Қазақстан Республикасының кодексінің 104, 105-баптарына сәйкес шегерімдерге мыналар жатады.Егер салық төлеуші бұрын табыс деп танылған күмәнді міндеттемелерді кредит берушіге төлесе, онда жүргізілген төлемнің шамасында шегерім жасауға жол беріледі. Мұндай шегерім төлем жасалған салық кееңінде бұрын табысқа жатқызылған шама шегінде жүргізіледі.Мысалы: кәсіпорынның 2010 жылы алған тауары бойынша 3 400 мың теңге мөлшерінде кредиторлық берешегі пайда болды. Үш жыл өткеннен соң кәсіпорын бұл соманы, ҚР салық кодексінде көрсетлігендей, Өзінің жылдық жиынтық табысына қосуға міндетті. 2011 жылдың декларациясында бұл сома жылдық жиынтық табыс құрамына енді, алайда 2012 жылдың наурыз айында кәсіпорын өзінің мердігерлерімен есеп айырысып, 4 500 мың теңге көлемінде борышы мен ол бойынша айыппұлды өтеді. Бұл мәліметтер бойынша кәсіпорын шегерімге тек қанаа алдында табыс деп таныған борышының сомасын, яғни 3 400 мың теңгенң ғана жатқызады.Шегерімге жатқызылатын төленген күмәнді міндеттемелер декларацияның 14 қосымшасында анықталады. Бұл нысан Салық кодексінің 105-бабына сәйкес шегерімге жатқызылатын төленген күмәнді міндеттемелерді айқындауға арналған.Күмәнді міндеттемелер бойына корпоративтік табыс салығы декларациясын дайындаумен қатар, кәсіпорын «Төленген күмәнді міндеттемелер бойынша» тізімдемені (ведомость) құрастыруы қажет.

24.Қызметтік іссапарлар кезінде төленетін өтемақылар сомасының шегерімге қалай апарылады?

25.Салықты және бюджетке төленетін басқада міндетті төлемдер бойынша шегерімдерді атаңыз?

Қаржылық есептілікте салықтар «Ағымдағы активтер» немесе «Ағымдағы пассивтер» бөлімдерінде көрсетіледі.

Бухгалтерлік есеппен салыстырғанда салық есебінде мемлекеттік бюджетке төленетін салықтар есептелген сома шегінде шегерімге жатқызылады. Мыналар шегерімге жатпайды:

1) жылдық жиынтық табыс айқындалғанға дейін алып тасталатын салықтар;
2) Қазақстан Республикасының аумағында және басқа мемлекеттерде төленген корпоративтік табыс салығы мен заңды тұлғалардың табыстарына салынатын салықтар;
3) жеңiлдiктi салық салынатын елдерде төленген салықтар;
4) үстеме пайдаға салынатын салық шегерімге жатпайды.

Дата добавления: 2018-10-26; просмотров: 247; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 567 8 9 10 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!