Распределение налоговых вычетов по НДС
При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, налоговые вычеты по которым производятся в различном порядке, распределение общей суммы налоговых вычетов производится методом ___________.
Варианты:
- удельного веса;
- раздельного учета по _________.
Варианты:
- следующим видам деятельности (операциям): _______ (перечисление);
- видам ставки НДС.
В учетной политике запись о распределении налоговых вычетов по НДС может не отражаться.
Пояснение.
Учетной политикой может быть предусмотрено применение метода раздельного учета как в отношении всех, так и в отношении отдельных видов деятельности или групп налоговых вычетов, относящихся к какому-либо виду деятельности.
Если в учетной политике отсутствует указание на применяемый метод распределения вычетов, то используется метод удельного веса. Соответственно, если организация для распределения вычетов избрала метод удельного веса, его в учетной политике можно не указывать.
Применение одного из двух методов распределения налоговых производится как минимум в течение одного календарного года и утверждается учетной политикой.
Основание. Часть 2 п. 24 ст. 107 НК.
Примечание. Дополнительно по данному вопросу см. письмо МНС, Минстройархитектуры от 08.06.2016 N 2-1-9/1165/11-1-30/7060, а также консультации.
Осуществление налоговых вычетов по НДС прошлого
Налогового периода по основным средствам
|
|
|
И нематериальным активам
Налоговые вычеты прошлого налогового периода по основным средствам и нематериальным активам ___.
Варианты:
- не распределяются по удельному весу и принимаются к вычету в пределах суммы НДС, исчисленной по реализации;
- принимаются к вычету равными долями в каждом отчетном периоде по 1/12 (1/4) без распределения по удельному весу независимо от суммы НДС, исчисленной по реализации (вычет в размере 1/12 или 1/4 осуществляется в зависимости от того, какой период выбран плательщиком в качестве отчетного периода по НДС: месяц или квартал);
- в учетной политике запись об осуществлении налоговых вычетов НДС прошлого налогового периода по основным средствам и нематериальным активам не отражается.
Пояснение.
Если в учетной политике данный подпункт не указывается, то при наличии оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, вычет по которым производится в различном порядке, налоговые вычеты прошлого налогового периода по основным средствам и нематериальным активам распределяются в порядке, установленном ч. 1, 2 п. 7, ч. 3 п. 24 ст. 107 НК.
Основание. Часть 3 п. 7, ч. 4 п. 24 ст. 107 НК.
Примечание. Подробнее о порядке налоговых вычетов см. статью "Остаток налоговых вычетов по основным средствам и нематериальным активам на 1 января: методы вычета" (О.А.Шех) (Главная книга.by. - 2015. - N 01), а также консультации.
|
|
|
Участие налоговых вычетов прошлого налогового
Периода в распределении при осуществлении распределения
Методом удельного веса
При распределении налоговых вычетов методом удельного веса налоговые вычеты прошлого налогового периода в распределении не участвуют.
Вариант:
в учетной политике запись об участии налоговых вычетов прошлого налогового периода при осуществлении распределения методом удельного веса не отражается.
Пояснение.
Если распределение производится методом удельного веса и в учетной политике не оговорено, что в распределении не участвуют налоговые вычеты прошлого налогового периода, то налоговые вычеты прошлого налогового периода подлежат распределению методом удельного веса в установленном НК порядке.
Основание. Часть 4 п. 24 ст. 107 НК.
Примечание. Дополнительно см. консультации.
НДС при передаче товаров (выполнении работ,
Оказании услуг) в пределах одного юридического лица
|
|
|
При передаче в пределах одного юридического лица товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав исчисление и уплата НДС производятся по следующим объектам: _______ (перечень).
Вариант:
в учетной политике перечень товаров (работ, услуг), имущественных прав, при передаче (выполнении, оказании) которых в пределах одного юридического лица производятся исчисление и уплата НДС, не отражается.
Пояснение.
Данная запись может предусматриваться в учетной политике в том случае, если в состав одного юридического лица входят два и более обособленных подразделения (филиалы, представительства и иные обособленные подразделения), исполняющие налоговые обязательства этого юридического лица.
Если в учетной политике данный пункт не предусмотрен, то исчисление и уплата НДС в указанной ситуации не производятся.
Если принято решение не исчислять НДС при передаче объектов (выполнении работ, оказании услуг) в пределах одного юридического лица, то данное решение в учетной политике можно не указывать.
Основание. Часть 6 п. 21 ст. 107 НК.
Примечание. Дополнительно о НДС при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) между филиалами см. консультации.
Дата добавления: 2018-10-26; просмотров: 282; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!