III. Налоговый аспект учетной политики
Примечание. Кратко о том, какие аспекты налогового учета закрепляются в учетной политике, см. консультации.
О том, нужно ли организации представлять учетную политику в налоговые органы, см. консультации.
О том, что предусмотреть в учетной политике в части НДС, см. статью "Учетная политика: что предусмотреть в части НДС?" (автор Е.Сорокина).
НДС и акцизы
Момент фактической реализации
День отгрузки товаров для целей исчисления НДС
Днем отгрузки товаров в целях определения момента фактической реализации по НДС (за исключением случаев, когда продавец не осуществляет доставку (транспортировку) товаров либо не производит затрат по их доставке (транспортировке)) признается дата ___.
Варианты:
- отпуска товара со склада;
- начала транспортировки.
Пояснение.
Момент фактической реализации товаров для целей исчисления НДС определяется как приходящийся на отчетный период день отгрузки товаров. Иной порядок установлен НК только для определенных случаев.
Если продавец не осуществляет доставку (транспортировку) товаров либо не производит затрат по их доставке (транспортировке), то днем отгрузки товаров признается дата их отпуска покупателю (получателю или организации (индивидуальному предпринимателю), осуществляющей перевозку (экспедирование) товара, или организации связи).
В иных случаях днем отгрузки товаров является дата, определяемая в соответствии с учетной политикой организации, но не позднее даты начала их транспортировки. В качестве такой даты можно указать дату составления товаросопроводительного (товарно-транспортного) документа или дату начала транспортировки товаров, определяемую по графе 16 "Дата, время убытия с погрузки" (для ТТН) и по графе 22 "Убытие из-под погрузки" (для CMR-накладной).
|
|
|
Основание. Части 1, 2 п. 1 ст. 100 НК.
День отгрузки товаров (выполнения работ, оказания
Услуг), передачи имущественных прав собственником
(правообладателем) при реализации продукции (выполнении
Работ, оказании услуг), передаче имущественных прав
На основе договоров комиссии, поручения, иных аналогичных
Гражданско-правовых договоров для целей
Исчисления НДС, акцизов
Днем отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав признается ___.
Варианты:
- дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав комиссионеру, поверенному;
- дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав комиссионером, поверенным или иным аналогичным лицом покупателю, заказчику.
|
|
|
Основание. Часть 7 п. 1 ст. 100, ч. 3 п. 1 ст. 118 НК.
| Обратите внимание! В целях исчисления налога на прибыль датой отражения выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав комитентом (доверителем) при их реализации по указанным договорам признается соответственно дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав комиссионером (поверенным) покупателю (ч. 4 п. 4 ст. 127 НК) |
Примечание. О том, как комитент определяет дату отгрузки товаров для целей исчисления НДС, если в учетной политике не предусмотрена соответствующая запись, см. консультации.
Определение дня оказания туристических услуг
Для целей исчисления НДС
Днем оказания туристических услуг признается ___.
Варианты:
- день заключения участниками туристической деятельности договора оказания туристических услуг;
- последний день тура.
Пояснение.
Выбранный порядок определения дня оказания туристических услуг отражается в учетной политике и не подлежит изменению в течение текущего налогового периода (календарный год).
Основание. Часть 8 п. 1 ст. 100 НК.
|
|
|
Примечание. Дополнительно по данному вопросу см. консультации.
Определение дня оказания санаторно-курортных
И оздоровительных услуг, предоставляемых
Санаторно-курортными и оздоровительными организациями
(их структурными подразделениями), для целей исчисления НДС
Днем оказания санаторно-курортных и оздоровительных услуг признается ________.
Варианты:
- день передачи путевки;
- последний день отчетного периода, в котором начато действие путевки (в части дней ее действия, приходящихся на этот отчетный период), и последний день срока действия путевки (в части дней действия путевки, приходящихся на отчетный период, в котором прекращается ее действие);
- последний день срока действия путевки.
Пояснение.
Выбранный санаторно-курортной или оздоровительной организацией вариант определения дня оказания санаторно-курортных и оздоровительных услуг отражается в ее учетной политике и не подлежит изменению в течение налогового периода (календарный год).
Основание. Часть 9 п. 1 ст. 100 НК.
Примечание. Дополнительно по данному вопросу см. консультации.
Об отсутствии необходимости определения в учетной политике дня оказания санаторно-курортных услуг, если организация приобретает путевки в санаторий и передает их работникам и членам их семей, см. консультации.
Дата добавления: 2018-10-26; просмотров: 217; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!