Практическое занятие 10. Акцизы
Цель: Изучение теоретических и практических аспектов функционирования акцизов.
План семинара:
1 Сущность и характерные особенности акцизов в РК.
2 Порядок исчисления и уплаты акцизов
3 Ставки и налоговый период уплаты акцизов.
4 Порядок маркировки подакцизных товаров марками акцизного сбора.
Контрольные вопросы:
1 Акцизы. Основы построения акцизного налогообложения.
2 Механизм исчисления и уплаты.
3 Таможенные платежи.
4 Экономическая сущность, функции таможенных платежей.
5 Особенности таможенного регулирования в РК.
6 Виды таможенных платежей и их характеристика.
7 Таможенная пошлина: виды механизм расчетов, особенности применения ставок.
Литература
1 Налоговый кодекс
2 Сейдахметова А. «Налоги в Казахстане». Алматы-2001 год
3 Карагусова Г. “Экономическая сущность налогов”. Изд-во “Каржы-Каражат”1994г.
4 Мельников В.Д., Ильясов К.К. Финансы.Учебник для вузов.-Алматы: ФинЭко,2001
Практическое занятие 11. Корпоративный подоходный налог
Цель: Изучение теоретических и практических аспектов функционирования корпоративного подоходного налога.
План семинара:
1 Становление и развитие КПН в РК.
2 Экономическое содержание и особенности построения КПН
3 Определение СГД и Вычетов.
4 Корректировка НД.
5 Ставки КПН и налоговый период.
6 Порядок уплаты и исчисления КПН.
7 Специфика налогообложения некоммерческих организаций и объектов социальной сферы.
|
|
|
8 Налоговые преференции.
Контрольные вопросы:
1 КПН: экономическое содержание, особенности построения.
2 Механизм исчисления и уплаты КПН.
3 Особенности формирования СГД.
4 КПН. Порядок применения вычетов.
5 Механизм определения и корректировки НД. Ставки налога. Инвестиционные налоговые преференции. Налоговая отчетность
Задача на заполнение декларации по КПН:
За отчетный период производственное предприятие имеет следующие показатели:
Выручка от реализации продукции (с учетом НДС) - 19 780 тыс.тенге
Выручка от реализации посреднических услуг (с учетом НДС) – 1760 тыс.тг.
Штрафы и неустойка, уплаченные ЗАО «Айдын» - поставщиком оборудования за нарушение сроков поставки составили 1000 тыс.тенге
Дивиденды - 1340 тыс.тенге
ТОО «Далель» - должником по отгруженным ранее товарам, признаны штрафы и пеня в размере - 780 тыс.тенге
В текущем периоде реализовано два земельных участка на сумму 4300 тыс.тг. и 1890 тыс.тг., с балансовой стоимостью 3700 тыс тг. и 1200 тыс.тг. соответственно.
На безвозмездной основе фирма “Betta” разработала компьютерную программу для бухгалтерии, на сумму 3750 тыс.тенге. Поступила выручка от реализации продукции в сумме 3000 тыс.тенге, отнесенная в 2003 году на вычеты в качестве сомнительного долга.
|
|
|
Фирме «АССА» списала 1/2 часть долга, полученного в 2002 году в размере 25000 дол.США.
Предприятие приобрело за рассматриваемый период:
· Сырье и материалы на сумму - 6110 тыс.тенге;
· Один легковой автомобиль за 5500 $
· Офисную мебель -4330$
· Ксерокс - $ 600
За текущий период произведены следующие расходы:
· Расходы но оплате труда составили - 3990 тыс.тенге
· Командировочные расходы, в пределах нормы - 995 тыс.тенге
· Фактические расходы на капитальный ремонт производственного здания № 1 -2700 тыс.тг.
· Фактические расходы на капитальный ремонт производственного здания № 2 -1900 тыс.тг.
· Расходы на ремонт оборудования группы IV фиксированных активов - 450 тыс.тенге
· Перечислено в благотворительный фонд - 600 тыс.тг.
Фиксированные активы предприятия представлены следующими видами основных средств со стоимостным балансом на 01 января:
| № группы | № под- группы | Наименование фиксированных активов | СБГ на начало года |
| I. | 1. | Здание офиса | 9870 тыс. |
| Производственное здание №1 | 6700 тыс. | ||
| Производственное здание -№ 2 | 1230 тыс. | ||
| Склады | 950 тыс. | ||
| Железнодорожный тупик | 3200 тыс. | ||
| II | Машины и оборудование, за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи | 10497.2 тыс | |
| III | Канцелярские машины и компьютеры | 5000 тыс. | |
| IV. | Фиксированные активы, не включенные в другие группы | 6597 тыс. |
Сумма авансовых платежей по корпоративному налогу, начисленная в бюджет за текущий период составил -1200 тыс-тг.
|
|
|
Определите сумму корпоративного налога подлежащего уплате в бюджет по результатам отчетного периода.
Глоссарий:
1) дивиденды - доход, подлежащий выплате по акциям; доход, подлежащий выплате по паям паевого инвестиционного фонда, за исключением дохода по паям при их выкупе управляющей компанией фонда; часть чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками; доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица, а также при изъятии учредителем, участником доли участия в юридическом лице, за исключением имущества, внесенного учредителем, участником в качестве вклада в уставный капитал, кроме имущества, распределенного юридическим лицом-резидентом между его учредителями, участниками и направленного на увеличение уставного капитала с сохранением доли участия каждого учредителя, участника;
|
|
|
К дивидендам не относится доход, направленный на увеличение уставного капитала юридического лица-резидента при распределении чистого дохода с сохранением доли участия каждого учредителя, участника;
2) дисконт по долговым ценным бумагам - разница между номинальной стоимостью и стоимостью первичного размещения (без учета купона) или стоимостью приобретения (без учета купона) долговых ценных бумаг;
3) долговые ценные бумаги - финансовые инструменты, удостоверяющие отношения займа. К долговым ценным бумагам относятся государственные ценные бумаги, облигации и другие ценные бумаги, признанные долговыми ценными бумагами в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
4) доля участия - долевое участие имуществом физических и юридических лиц в совместно создаваемых организациях, консорциумах, за исключением акционерных обществ и паевых инвестиционных фондов;
5) инжиниринговые услуги - инженерно-консультационные услуги, работы исследовательского, проектно-конструкторского, расчетно-аналитического характера, подготовка технико-экономических обоснований проектов, выработка рекомендаций в области организации производства и управления, реализации продукции;
6) курсовая разница (положительная, отрицательная) - разница, возникающая по операциям, совершаемым в иностранной валюте;
7) купон по долговым ценным бумагам (далее - купон) - сумма, выплачиваемая (подлежащая выплате) эмитентом сверх номинальной стоимости долговых ценных бумаг в соответствии с условиями выпуска;
8) премия по долговым ценным бумагам - разница между стоимостью первичного размещения (без учета купона) или стоимостью приобретения (без учета купона) и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, условиями выпуска которых предусматривается выплата купона;
9) производные ценные бумаги - ценные бумаги, удостоверяющие права по отношению к базовому активу данных производных ценных бумаг. К производным ценным бумагам относятся: опционы, свопы, форварды, фьючерсы, депозитарные расписки, варранты и другие ценные бумаги, признанные производными ценными бумагами в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Базовыми активами могут быть стандартизованные партии товаров, ценные бумаги, валюта и финансовые инструменты;
10) роялти - платеж за:
право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований;
использование или право использования авторских прав, программного обеспечения, патентов, чертежей или моделей, товарных знаков или других подобных видов прав; использование или право использования промышленного, торгового или научно-исследовательского оборудования; использование “ноу-хау”; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи. Морские и воздушные суда, арендуемые по договорам бербоут-чартера или димайз-чартера, относятся к промышленному оборудованию;
11) рыночный курс обмена валют:
средневзвешенный биржевой курс тенге к иностранной валюте, сложившийся на основной сессии Казахстанской фондовой биржи и определенный в порядке, устанавливаемом Министерством финансов Республики Казахстан совместно с Национальным Банком Республики Казахстан;
курс тенге к иностранным валютам, по которым на Казахстанской фондовой бирже не проводятся торги, рассчитывается с использованием кросс-курсов в порядке, устанавливаемом Министерством финансов Республики Казахстан совместно с Национальным Банком Республики Казахстан;
12) спонсорская помощь-имущество, предоставляемое на безвозмездной основе с целью распространения информации о лице, оказывающем данную помощь:
физическим лицам в виде финансовой (кроме социальной) поддержки для участия в соревнованиях, конкурсах, выставках, смотрах и развития творческой, научной, научно-технической, изобретательской деятельности, повышения уровня образования и спортивного мастерства;
некоммерческим организациям для реализации их уставных целей;
13) ценные бумаги - акции, долговые ценные бумаги, производные ценные бумаги и иные объекты имущественного права, признанные ценными бумагами в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Блиц-тест:
1. Доходом от реализации товаров при определении налогооблагаемого дохода юр. лица является:
a. Стоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг за исключением акцизов и НДС;
b. Стоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг за исключением акцизов;
c. Стоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг за исключением НДС;
d. Стоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг.
2. К фиксированным активам, не подлежащим амортизации, относятся:
a. Ценные бумаги;
b. Объекты незавершенного строительства.
c. Неустановленное оборудование;
d. Земля;
3. К активам, не подлежащим амортизации, относятся:
a. Земельные участки;
b. Ценные бумаги;
c. Неустановленное оборудование;
d. Объекты незавершенного строительства.
e. Все верно
4. К расходам, не подлежащим вычету из СГД, относятся:
a. Расходы по служебным командировкам;
b. Расходы, связанные с получением СГД;
c. Штрафы и пени, подлежащие внесению в гос. бюджет;
d. Штрафы, пени, неустойки, связанные с получением СГД другим хозяйствующим субъектам.
e. Все верно
5.Убытки от предпринимательской деятельности переносятся на срок:
a. До 1-х лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов;
b. До 2-х лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов;
c. До 3-х лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов;
d. До 5-х лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов.
6.Налогоплательщики обязаны вносить в бюджет авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу:
a. Ежемесячно в течение налогового периода;
b. Ежеквартально в течение налогового периода;
c. 1 раз в полугодие в течение налогового периода;
d. до 31 марта года, следующего за отчетным.
7. Плательщики корпоративного подоходного налога представляют в налоговый орган декларацию по корпоративному подоходному налогу:
a. По 20 января года, следующего за отчетным периодом;
b. Не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом;
c. Не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным периодом;
d. По 20 мая года, следующего за отчетным периодом.
8. Вычету при определении налогооблагаемого дохода для начисления корпоративного подоходного налога подлежат следующие расходы налогоплательщика:
Расходы по страховым премиям;
Расходы по сомнительным требованиям;
Расходы на социальные выплаты, в размере, определяемом законодательством.
Расходы на научно-исследовательские работы;
все верно
9. Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате до сдачи декларации по КПН предоставляется, не позднее:
a. 20 января отчетного налогового периода;
b. 15 февраля отчетного налогового периода;
c. 31 марта года следующего за отчетным периодом;
d. 20 апреля отчетного налогового периода.
10. Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате после сдачи декларации по КПН, предоставляется не позднее:
a. 20 января отчетного налогового периода;
b. 15 февраля отчетного налогового периода;
c. 31 марта года следующего за отчетным периодом;
d. 20 апреля отчетного налогового периода.
11. Из налогооблагаемого дохода налогоплательщика подлежат исключению в пределах 3-х % от налогооблагаемого дохода следующие расходы:
a. Сумма дохода, полученная при кредитовании сельского хозяйства;
b. Расходы, фактически понесенные налогоплательщиком на содержание объектов социальной сферы;
c. адресная социальная помощь, предоставленная физическим лицам.
d. ответы 1) и 3) верны;
e. ответы 1) и 2) верны.
12. Декларацию о СГД представляют органам налоговой службы по месту налоговой регистрации до 31 марта года следующего за отчетным, следующие налогоплательщики:
a. Физические лица, имеющие деньги на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами РК;
b. Имеющие доходы, не облагаемые у источника выплаты в РК;
c. Депутаты Парламента РК, судьи;
d. ответы 1), 2) и 3)-правильны;
e. ответы 2) и 3) –правильны.
Литература
1 Налоговый кодекс
2 Сейдахметова А. «Налоги в Казахстане». Алматы-2001 год
3 Карагусова Г. “Экономическая сущность налогов”. Изд-во “Каржы-Каражат”1994г.
4 Мельников В.Д., Ильясов К.К. Финансы.Учебник для вузов.-Алматы: ФинЭко,2001
Дата добавления: 2018-09-23; просмотров: 221; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!