Тема 5 Порядок принудительного исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
Налоговая ответственность. 2.Налоговое правонарушение
Проблема ответственности за налоговые правонарушения является комплексной и решается на основе действующего административного, уголовного и налогового законодательства РФ. Согласно Налоговому кодексу налоговое правонарушение – это виновно совершённое противоправное действие или бездействие, которое выражается в неисполнении либо в ненадлежащем исполнении налогоплательщиком своих обязанностей перед бюджетом и за которое установлена ответственность.
Виды налоговых правонарушений разнообразны. Также различны и установленные за них формы ответственности.
Отдельные виды правонарушений могут также повлечь за собой и комплексную ответственность. Например, за сокрытие объекта налогообложения на юридическое лицо может быть наложено взыскание, на виновное лицо – административный штраф, что не исключает наложения дисциплинарного взыскания или возбуждения уголовного дела.
Виды нарушений налогового законодательства юридическими лицами могут быть сгруппированы определённым образом, в зависимости от конкретного объекта, на который направлены противоправные деяния (действие или бездействие):
-сокрытие дохода, уклонение от уплаты налогов;
-занижение доходов (прибыли);
-отсутствие учёта объекта налогообложения;
-ведение учёта объекта налогообложения с нарушением установленного порядка;
|
|
|
-непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган необходимых документов;
-несвоевременная уплата налогов;
-нарушение установленной формы представления бухгалтерской отчётности;
-внесение в отчёты заведомо неправильных сведений;
-уклонение от явки в государственные налоговые органы;
-непредставление объяснений, документов или другой информации по законному требованию налоговых органов;
-невыполнение законных требований должностных лиц налоговых органов.
Таким образом, нарушение юридическими лицами налогового законодательства является основанием для применения мер налоговой, административной и уголовной ответственности.
Налоговая ответственность в Российском законодательстве выражается в различных формах денежных взысканий, среди которых важное место занимает налоговые санкции.
Налоговые санкции являются формой применения к налогоплательщику мер государственного принуждения: взыскания в бесспорном порядке с юридических лиц недоимок, сумм штрафов, пени и т.д.
Виды санкций:
-правовосстановительные (компенсационные) – принудительное взыскание с организаций в бесспорном порядке:
-взыскание пени по ставке (в процентах от неуплаченной суммы налога);
|
|
|
-взыскание недоимки;
-карательные:
-административная ответственность:
-сокрытие (занижение) объектов налогообложения;
-отсутствие бухгалтерского учёта или ведение его с нарушениями;
-непредставление или несвоевременное представление отчётности и налоговых расчётов;
-непредставление документов по требованию налоговых органов;
-воспрепятствование доступу должностных лиц налоговых органов на территорию и в помещения налогоплательщика;
-уголовная ответственность:
-уклонение физического лица от уплаты налога в крупном и особо крупном размерах (соответственно свыше 200 и 500 – 1000 МРОТ);
-уклонение от уплаты налогов с организаций в крупном размере особо крупном размерах (соответственно свыше 1000 и 5000 МРОТ).
Тема 6 Федеральные налоги и сборы, региональные налоги и сборы, местные налоги и сборы
На основании ст. 13 НК РФ «Федеральные налоги и сборы» федеральными признаются налоги и сборы, установленные НК РФ и обязательные к уплате на всей территории
Федеральными налогами и сборами являются:
-налог на добавленную стоимость;
-акцизы;
-налог на доходы физических лиц;
-налог на прибыль организаций;
-налог на добычу полезных ископаемых;
|
|
|
-водный налог;
-сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
-государственная пошлина.
На основании ст. 14 НК РФ «Региональные налоги и сборы» региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. При установлении регионального налога законодательными органами субъектов Российской Федерации определяются элементы налогообложения:
-налоговые ставки;
-порядок и сроки уплаты налогов;
-формы отчетности;
-налоговые льготы.
Региональными налогами и сборами являются:
-налог на имущество организаций;
-транспортный налог;
-налог на игорный бизнес.
На основании ст. 15 НК РФ «Местные налоги и сборы» местными признаются налоги и сборы, установленные НК и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территориях соответственных муниципальных образований. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления определяются элементы налогообложения:
-налоговые ставки;
|
|
|
-порядок и сроки уплаты налогов;
-формы отчетности;
-налоговые льготы.
Другие элементы налогообложения устанавливаются НК РФ.
Местными налогами и сборами являются:
-земельный налог;
-налог на имущество физических лиц.
Специальный налоговый режим
Специальным налоговым режимом на основании ст. 18 НК РФ «Специальные налоговые режимы» признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в соответствии с НК РФ.
К специальным налоговым режимам относятся:
-упрощенная система налогообложения;
-система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
-система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
-система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
В бухгалтерии предприятия все начисленные налоги отражаются с помощью бухгалтерской проводки и в бухгалтерском балансе.
Существуют способы отражения налогов в бухгалтерском учёте:
-отнесение на себестоимость продукции - земельный налог, транспортный налог, единый социальный налог;
-уменьшение финансового результата до уплаты налога на прибыль – налог на имущество организаций;
-уплачивается за счёт налогооблагаемой прибыли – налог на прибыль организаций;
-включение в цену продукции – акцизы, налог на добавленную стоимость;
-удержание из доходов работников – налог на доходы физических лиц.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 488; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!