Раздел 1 «Данные о налоговом агенте»

Nbsp;

Инструкция по заполнению справки о доходах физического лица (2-НДФЛ)

Настоящий материал — это инструкция по заполнению справки о доходах физического лица 2-НДФЛ (утверждена приказом Минфина России от 17.11.10 № ММВ-7-3/611@ ). Инструкция составлена в виде таблицы, которая представляет собой пошаговое руководство к действию. Бухгалтер может использовать ее в качестве шпаргалки, где в краткой и доступной форме собрана актуальная информация, относящаяся к форме 2-НДФЛ.

Вводная информация

Порядок заполнения формы 2-НДФЛ утвержден приложением № 2 к приказу Минфина России от 30.10.15 № ММВ-7-11/485@. Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц содержится в приказе Минфина России от 16.09.11 ММВ-7-3/576@.

Однако и процедура представления справки 2-НДФЛ, и ее заполнение вызывают у бухгалтеров довольно много вопросов. Чтобы облегчить процесс оформления справок, мы подготовили инструкцию, где в доступной форме объединены требования законодательства, разъяснения чиновников и учтены судебные решения.

Общие требования к оформлению и представлению справки о доходах

Кто заполняет	Налоговые агенты: компании, предприниматели, нотариусы, адвокаты и представительства иностранных организаций в РФ, которые выплачивают физическим лицам зарплату, дивиденды и прочие виды доходов (ст. 226 НКРФ).
В каких случаях заполняется	- в обязательном порядке по итогам отчетного года в отношении начисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ с доходов, выплаченных в отчетном году (п. 2 ст. 230НК РФ);

- в случае, когда невозможно удержать НДФЛ из доходов физического лица (например, по причине его увольнения);

- по просьбе физического лица.


За какой период составляется	За один календарный год. Если требуется справка за два, три и т д. года (например, по просьбе физического лица), необходимо заполнить две, три и т д. справки.
Куда и когда представляется	В налоговую инспекцию:

- в отношении удержанного НДФЛ — не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (п. 2 ст. 230 НК РФ);

- в отношении неудержанного НДФЛ — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Физическому лицу на основании его заявления (п. 3 ст. 230 НК РФ).


Куда сдаются справки по обособленным подразделениям	Справки о доходах, выплаченных подразделениями, подаются в инспекции по месту учета данных подразделений (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Если подразделение закрыто, справки можно подать в инспекцию по месту учета головной организации.

Крупнейшие налогоплательщики вправе выбирать, куда сдавать справки: по местонахождению подразделения, либо по месту своего учета (п. 2 ст. 230 НК РФ).


Куда сдаются справки предпринимателями на «вмененке» и ПСН за своих работников	Справки о доходах, выплаченных предпринимателями на ПСН или «вмененке» своим работникам, подаются в ту инспекцию, где ИП состоит на учете по месту ведения деятельности (п. 2 ст. 230 НК РФ).
За какой период составляются справки при реорганизации и ликвидации	За период от начала года до момента прекращения деятельности.
Справка о доходах в случае, если физическое лицо получило доходы, облагаемые по разным ставкам	В отношении доходов, облагаемых по разным ставкам НДФЛ, оформляется одна справка.
Справки о доходах в случае, когда налоговый агент удержал только часть НДФЛ	Составляются две справки.

Первая — с признаком 1. В ней отражаются все доходы.

Вторая — с признаком 2. В ней отражаются только те доходы, с которых НДФЛ не был удержан.

Если справки с признаком 1 и признаком 2 полностью идентичны:

а) мнение чиновников: необходимо представить сначала справку с признаком 2, а потом справку с признаком 1 (см. "В случае невозможности удержать НДФЛ налоговый агент должен представлять справку 2-НДФЛ и с признаком «2» и с признаком «1»");

б) мнение судей: достаточно представить только справку с признаком 2 (см. «Суд: налоговые агенты не обязаны дважды информировать налоговиков о невозможности удержания НДФЛ с доходов физлиц»).


Справка о доходах в ситуации, когда обнаружена ошибка за прошлый период	В случае пересчета НДФЛ за периоды, справки за которые уже сданы, составляется корректирующая справка по форме, действовавшей в» периоде, за который вносятся корректировки.

В случае полной отмены начислений НДФЛ за периоды, справки за которые уже сданы, составляется аннулирующая справка. В ней заполняются только разделы 1 и 2.


В какой форме справки представляются в налоговую инспекцию	В электронной форме по интернету через специализированного оператора связи или через интернет-сайт ФНС.

Если налоговый агент выплачивает доходы менее чем 25 физическим лицам, можно сдать справки на бумажных носителях (п. 2 ст. 230 НК РФ).

К справкам нужно приложить два экземпляра реестра сведений о доходах.
Справка о доходах, выплаченных предпринимателю	Не оформляется и не представляется, так как предприниматели сами платят НДФЛ и отчитываются по нему.
Что указывать в справке, если суммовое значение отсутствует	При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль.
Справка о доходах в случае, когда необходимая информация не умещается на одной странице	Заполняется необходимое количество страниц. На каждой странице (начиная со второй) вверху указывается номер страницы и проставляется номер и дата справки, а также год, за который она составлена.

На каждой странице заполняется поле «налоговый агент» и ставится подпись.

Заполнение справки о доходах

Заголовок справки

Поле	Содержание
«за 20__ год»	Год, за который составляется справка.
«№ ____»	Порядковый номер, присвоенный налоговым агентом.

Номера присваиваются в пределах каждого отчетного налогового периода (года). В следующем году нумерация начинается заново.

При составлении корректирующей или аннулирующей справки ставится номер первичной справки (то есть ранее представленной).


«от ____»	Дата (число, номер месяца, год) составления справки. Указывается арабскими цифрами через точку. Пример: 01.03.2016.

При составлении корректирующей или аннулирующей справки ставится текущая дата (а не дата первичной справки).


«признак»	1 — если в справке указан НДФЛ, удержанный из доходов физического лица в отчетном году (в том числе, если справка оформляется по просьбе самого физического лица);

2 — если справка составляется для информирования инспекции о невозможности удержать НДФЛ.


«номер корректировки»	00 — при составлении первичной справки;

01 (02, 03 и т д.) — при составлении корректирующей справки;

99 — при составлении аннулирующей справки.


«в ИФНС (код)»	Четырехзначный код инспекции, в которой налоговый агент состоит на учете.

Пример: 5040, где 50 — код региона, 40 — код инспекции.

Раздел 1 «Данные о налоговом агенте»

При составлении аннулирующей справки заполняются все показатели раздела 1, указанные в первичной справке.

Поле

Содержание

«Код по ОКТМО»

Код муниципального образования, на территории которого находится организация или ее подразделение (согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образованийОК 033-2013, утв. приказом Росстандарта от 14.06.13 № 159-ст).

Если в течение отчетного года сотрудник работал в нескольких подразделениях, расположенных на территориях с разными кодами ОКТМО, то по каждому подразделению нужно оформить свою справку и указать в ней свой код (см. « Минфин напомнил, куда подавать форму 2-НДФЛ за работника, получившего доходы в нескольких филиалах компании »).

Поле состоит из 11 знакомест. Если код имеет 8 знаков, справа никакие символы не проставляются. Пример: 12445698.

Предприниматели на «вмененке» или ПСН ставят код по месту осуществления деятельности.

ИП на других системах налогообложения, а также нотариусы, адвокаты и прочие «частники» ставят код по месту жительства.


«Телефон»	Контактный телефон налогового агента.
«ИНН»	Заполняется как организациями, так и предпринимателями.
«КПП»	Заполняется только организациями.

Если у организации есть обособленное подразделение, ставится КПП по месту нахождения подразделения.

Если в течение отчетного года сотрудник работал в нескольких подразделениях, то по каждому подразделению нужно оформить свою справку и указать в ней свой КПП (см. «Минфин напомнил, куда подавать форму 2-НДФЛ за работника, получившего доходы в нескольких филиалах компании»).

«Налоговый агент»

Организации вписывают сокращенное наименование (при отсутствии — полное наименование) согласно учредительным документам. При этом содержательная часть (аббревиатура или название) располагается в начале строки. Примеры: «школа № 25», «ОКБ «Вымпел»».

Физические лица вписывают фамилию, имя, отчество согласно документу, удостоверяющему личность. Сокращения не допускаются. Двойная фамилия пишется через дефис. Пример: Иванов-Юрьев Алексей Михайлович.

Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 214; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

12 3 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!