НУЖНО ЛИ УЧИТЫВАТЬ В ДОХОДАХ ПО УСН
ЧАСТЬ СТОИМОСТИ ОБЩЕГО ИМУЩЕСТВА,
ПОЛУЧЕННУЮ ПРИ ПРЕКРАЩЕНИИ ДОГОВОРА
О СОВМЕСТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
(ВЫХОДЕ УЧАСТНИКА ИЗ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА)?
При прекращении деятельности простого товарищества между его участниками распределяется общее имущество, а именно (п. 1 ст. 1043, п. 2 ст. 1050 ГК РФ):
- имущество, внесенное ими ранее в качестве вкладов;
- имущество, приобретенное в период совместной деятельности.
При выходе участника из простого товарищества из общего имущества выделяется только доля такого участника.
В обоих случаях имущество, которое получено товарищем в пределах его вклада в совместную деятельность, в доходах по УСН не учитывается (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 5 п. 1 ст. 251 НК РФ). Причем речь идет как о первоначальных вкладах, так и о внесенных впоследствии.
Если же стоимость полученного имущества превышает величину вашего вклада, разницу необходимо включить во внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15, п. 9 ст. 250 НК РФ). Таким образом, в случае вашего выхода из товарищества или его ликвидации "упрощенным" налогом облагается только та часть полученного имущества, которая превышает стоимость вклада в совместную деятельность.
Например, организация "Гамма" применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". С февраля организация являлась участником договора простого товарищества. Сумма денежного вклада, который она внесла в совместную деятельность, составила 600 000 руб.
|
|
|
В августе стороны расторгли договор простого товарищества. В результате раздела имущества товарищества организация "Гамма" получила оборудование остаточной стоимостью 450 000 руб. и денежные средства в сумме 350 000 руб.
При исчислении "упрощенного" налога организация должна учесть внереализационный доход в размере 200 000 руб. (450 000 руб. + 350 000 руб. - 600 000 руб.), поскольку стоимость полученного имущества превышает величину ее вклада.
Если в результате раздела имущества (выделения доли) вы получили имущество меньшей стоимостью, чем ваш вклад в совместную деятельность, такая разница не признается убытком для целей налогообложения (п. 6 ст. 278 НК РФ).
Воспользуемся условиями предыдущего примера . Предположим, что в результате раздела имущества организация "Гамма" получила только оборудование остаточной стоимостью 450 000 руб. Величина внесенного вклада организации превышает стоимость полученного имущества на 150 000 руб. (600 000 руб. - 450 000 руб.). Однако эту сумму организация "Гамма" не вправе учесть в расходах в качестве убытков.
ОСОБЕННОСТИ УПЛАТЫ НДС
ПРИ ЗАКЛЮЧЕНИИ ДОГОВОРА ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА
|
|
|
По общему правилу организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Исключением являются хозяйственные операции, которые они совершают в рамках договора простого товарищества. Эти операции облагаются НДС на основании ст. 174.1 НК РФ.
В данном разделе мы рассмотрим особенности исчисления и уплаты НДС с операций по совместной деятельности. Кроме того, выясним, облагается ли НДС передача "упрощенцем" вклада в совместную деятельность по договору простого товарищества.
Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:
разд. 17.3.1. Облагается ли НДС вклад "упрощенца" в совместную деятельность по договору простого товарищества? >>>
разд. 17.3.2. Учет и налогообложение НДС операций в рамках простого товарищества. Применение налоговых вычетов по НДС >>>
разд. 17.3.3. Облагается ли НДС передача участникам простого товарищества части общего имущества при прекращении договора о совместной деятельности (выходе участника из простого товарищества)? >>>
17.3.1. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ НДС ВКЛАД "УПРОЩЕНЦА"
В СОВМЕСТНУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
ПО ДОГОВОРУ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА?
В большинстве случаев "упрощенцы" не являются плательщиками НДС (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Кроме того, внесение вкладов товарищей в совместную деятельность не облагается НДС, поскольку не признается реализацией товаров (работ, услуг) (пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ).
Таким образом, с передачи вкладов в совместную деятельность исчислять НДС не нужно.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 210; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!