В КАКОЙ СРОК ПОДАЕТСЯ УВЕДОМЛЕНИЕ О ПЕРЕХОДЕ
Налогоплательщики, применяющие ЕНВД, могут перейти на УСН в течение календарного года. Существует несколько случаев, когда такой переход возможен. Рассмотрим их подробнее.
1. Организации и индивидуальные предприниматели, которые прекратили вести до окончания текущего года деятельность, облагаемую ЕНВД, и начали осуществлять иной вид деятельности, могут в отношении этой новой деятельности применять УСН в порядке п. 2 ст. 346.13 НК РФ. В данном случае налогоплательщики вправе перейти на "упрощенку" начиная с месяца, в котором прекращена их обязанность по уплате ЕНВД (Письма Минфина России от 24.11.2014 N 03-11-09/59636, от 28.01.2013 N 03-11-11/32, от 12.09.2012 N 03-11-06/2/123, ФНС России от 25.02.2013 N ЕД-3-3/639@).
Примечание
Пункт 2 ст. 346.13 НК РФ связывает переход на УСН с прекращением обязанности по уплате ЕНВД. Полагаем, что в целях применения данной нормы при прекращении "вмененной" деятельности необходимо подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД ( п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
Для осуществления такого перехода организациям и индивидуальным предпринимателям следует представить в налоговый орган:
- заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в течение пяти рабочих дней со дня прекращения деятельности (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ);
- уведомление о переходе на УСН, рекомендованная форма которого приведена в Приложении N 1 к Приказу ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@ (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Уведомление нужно подать в течение 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
|
|
|
Примечание
Уведомление о переходе на УСН может быть подано в электронном виде. Порядок электронного документооборота в данном случае утвержден Приказом ФНС России от 18.01.2013 N ММВ-7-6/20. Формат представления уведомления о переходе на УСН в электронной форме утвержден Приказом ФНС России от 16.11.2012 N ММВ-7-6/878@ (Приложение N 1).
До 1 января 2017 г.
Из архива материалов, актуальных на 31.12.2016
"Срок представления уведомления о переходе на УСН в данном случае налоговым законодательством не установлен. Минфин России считает, что его следует представить в налоговый орган в срок, предусмотренный п. 2 ст. 346.13 НК РФ для вновь созданных организаций, - 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (Письмо от 12.09.2012 N 03-11-06/2/123).
Однако финансовое ведомство не разъяснило, с какой даты отсчитывается указанный срок для расчета предельной даты в целях представления уведомления о переходе на УСН в рассматриваемой ситуации. По нашему мнению, его нужно начинать исчислять с даты прекращения "вмененной" деятельности, указанной в заявлении о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД".
|
|
|
Отметим, что аналогичный порядок перехода на УСН предусмотрен при отмене системы налогообложения в виде ЕНВД в соответствующем муниципальном образовании. Ведь в данном случае также можно говорить о прекращении "вмененной" деятельности и обязанности по уплате ЕНВД (п. 2 ст. 346.13 НК РФ, Письма Минфина России от 24.11.2014 N 03-11-09/59636, ФНС России от 25.02.2013 N ЕД-3-3/639@).
2. Организации и индивидуальные предприниматели могут перейти на УСН, если они перестали соответствовать условиям применения ЕНВД, установленным п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
Например, организация занималась оказанием автотранспортных услуг, но количество ее автомобилей превысило 20 единиц ( пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
В данном случае вопрос о сроке перехода на УСН является спорным. Согласно п. 2 ст. 346.13 НК РФ юридические лица и индивидуальные предприниматели могут перейти на УСН в течение года, если они перестали быть плательщиками ЕНВД. При этом перечень ситуаций, при которых у плательщиков ЕНВД прекращается обязанность по уплате данного налога, не установлен.
В связи с этим возникает вопрос: можно ли считать таким основанием превышение максимальных значений физических показателей, предусмотренных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ? Ведь по сути в такой ситуации организация (ИП) перестает быть плательщиком ЕНВД.
|
|
|
Финансовое ведомство высказало следующую точку зрения: в данной ситуации юридическое лицо или индивидуальный предприниматель обязаны перейти на общий режим. И только с начала следующего года такой налогоплательщик может перейти на УСН в порядке п. 1 ст. 346.13 НК РФ (Письма Минфина России от 24.11.2014 N 03-11-09/59636, от 28.12.2012 N 03-11-06/2/150).
В то же время в гл. 26.3 НК РФ нет нормы, обязывающей организацию или индивидуального предпринимателя применять общий режим налогообложения, если превышено значение физического показателя, установленного п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
Как видим, данный вопрос является спорным. Если вы решите перейти на УСН с начала месяца, в котором перестали уплачивать ЕНВД, это может вызвать конфликт с контролирующими органами и отстаивать свои интересы вам придется в суде.
Отметим, что на практике возможна ситуация, когда индивидуальный предприниматель, совмещающий УСН и ЕНВД, утрачивает право на применение ЕНВД в связи с превышением физических показателей, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ. В данном случае финансовое ведомство пришло к выводу о правомерности применения УСН в отношении деятельности, которая облагалась в рамках ЕНВД (Письма Минфина России от 24.11.2014 N 03-11-09/59636, от 08.08.2013 N 03-11-06/2/32078, от 10.06.2013 N 03-11-09/44).
|
|
|
Чиновники отметили, что при превышении предпринимателем-"вмененщиком" установленных физических показателей он утрачивает право на применение ЕНВД с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя. Если такой "вмененщик" совмещал ЕНВД с УСН, он вправе с этой даты применять УСН по тем видам деятельности, по которым превышено значение физического показателя.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 200; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!