ЛИЦА, КОТОРЫЕ ПРОИЗВОДЯТ ВЫПЛАТЫ
И ИНЫЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ
В группу плательщиков страховых взносов, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам, входят (п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ):
1. Организации.
Отметим, что к ним относятся не только российские юридические лица, но и иностранные компании, а также их филиалы и представительства, которые созданы на территории РФ (п. 1 ст. 2 Закона N 212-ФЗ).
Кроме того, самостоятельно уплачивают страховые взносы и представляют отчетность по ним обособленные подразделения организаций. Но только в том случае, если они соответствуют ряду условий (ч. 11, 14 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, Письмо ФСС РФ от 05.05.2010 N 02-03-09/08-894п):
- имеют отдельный баланс;
- имеют расчетный счет;
- сами начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц;
- расположены на территории Российской Федерации.
Примечание
Подробнее об этом см. разд. 7.3 "Уплата взносов на обязательное социальное страхование (ежемесячных обязательных платежей) при наличии обособленных подразделений" и разд. 20.6 "Представление отчетности (Расчетов) по взносам на обязательное социальное страхование, если у организации есть обособленные подразделения".
2. Индивидуальные предприниматели.
Причем таковыми признаются и главы крестьянских (фермерских) хозяйств (п. 3 ст. 2 Закона N 212-ФЗ).
Отметим также, что индивидуальными предпринимателями являются и частные детективы. Это прямо закреплено в п. 4 ст. 1.1 Закона РФ от 11.03.1992 N 2487-1 "О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации".
|
|
|
3. Физические лица, которые не являются предпринимателями.
Как правило, это те, кто использует труд других физических лиц для решения своих бытовых проблем. Например, выполнения работ по ремонту дачи, оказания услуг няни для ребенка, сиделки для больного и т.п.
В целом все указанные плательщики страховых взносов используют наемный труд (по трудовому или гражданско-правовому договору). Поэтому далее для удобства будем именовать их работодателями.
Примечание
Если вы заключили гражданско-правовой договор с индивидуальным предпринимателем, то уплачивать страховые взносы с вознаграждений ему по данному договору не нужно. В таком случае плательщиком взносов будет сам предприниматель как самостоятельный страхователь. Это следует из п. 2 ч. 1 ст. 5, ч. 1, 2 ст. 7 Закона N 212-ФЗ.
Если же договор трудовой, то выплаты по нему облагаются страховыми взносами независимо от того, является работник индивидуальным предпринимателем или нет.
ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ, АДВОКАТЫ, НОТАРИУСЫ
И ИНЫЕ ЛИЦА, ЗАНИМАЮЩИЕСЯ ЧАСТНОЙ ПРАКТИКОЙ,
|
|
|
КАК ПЛАТЕЛЬЩИКИ ВЗНОСОВ
НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ (СТРАХОВАТЕЛИ)
Самостоятельную группу плательщиков страховых взносов образуют страхователи, которые не производят выплат физическим лицам. К ним относятся (п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ):
1) индивидуальные предприниматели.
Для целей исчисления и уплаты страховых взносов данным статусом обладают в том числе главы крестьянских (фермерских) хозяйств (п. 3 ст. 2 Закона N 212-ФЗ).
Примечание
Крестьянские (фермерские) хозяйства могут создаваться в качестве юридических лиц (ст. 86.1 ГК РФ). Такие нововведения предусмотрены Федеральным законом от 30.12.2012 N 302-ФЗ и вступили в силу с момента опубликования (п. 19 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона N 302-ФЗ). Текст Закона опубликован 31 декабря 2012 г.
В соответствии с п. 5 ст. 86.1 ГК РФ особенности правового положения крестьянского (фермерского) хозяйства, созданного как юридическое лицо, определяются отдельным законом. В связи с этим для однозначного определения статуса крестьянского (фермерского) хозяйства, созданного в качестве юридического лица на основании ст. 86.1 ГК РФ, как плательщика страховых взносов следует дождаться издания указанного законодательного акта.
|
|
|
Подробнее об исчислении страховых взносов главой КФХ рассказано в разд. 8.2.2 "Расчет размера страховых взносов в бюджеты ПФР и ФОМС главами крестьянских (фермерских) хозяйств".
Также индивидуальными предпринимателями являются и частные детективы (п. 4 ст. 1.1 Закона N 2487-1).
Уточним, что страхователями, уплачивающими страховые взносы, признаются в том числе индивидуальные предприниматели - иностранные граждане и лица без гражданства (Письмо Минздравсоцразвития России от 26.01.2010 N 20-1/253427);
2) адвокаты;
3) нотариусы, занимающиеся частной практикой;
4) иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.
Перечисленные лица обязаны платить только страховые взносы на ОПС и на ОМС в бюджеты ПФР и ФФОМС. А вот плательщиками взносов по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ они становятся, только если добровольно вступают в отношения по данному виду страхования. Это следует из ч. 5 ст. 14 Закона N 212-ФЗ.
Примечание
Более подробно о добровольном участии в страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством вы можете прочитать в разд. 2.4 "Добровольная уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование", разд. 8.4 "Расчет размера добровольных страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в бюджет ФСС РФ", разд. 8.5 "Порядок уплаты добровольных страховых взносов в бюджет ФСС РФ".
|
|
|
Если самозанятое лицо является военным пенсионером или получает пенсию по иным основаниям, предусмотренным Законом РФ от 12.02.1993 N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей", оно не освобождается от обязанности по исчислению и уплате страховых взносов в ПФР и фонды обязательного медицинского страхования. В частности, в отношении индивидуальных предпринимателей и адвокатов это подтверждают контролирующие органы и суды (Письмо Минздравсоцразвития России от 07.05.2010 N 10-4/325038-19, Определения Конституционного Суда РФ от 20.03.2014 N 529-О, от 18.10.2012 N 1948-О, Постановления ФАС Центрального округа от 26.08.2013 N А23-4486/2012, ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.04.2013 N А78-6617/2012, ФАС Северо-Западного округа от 27.08.2012 N А66-6402/2011, ФАС Западно-Сибирского округа от 26.07.2013 N А75-7114/2011, от 18.06.2012 N А03-12095/2011, ФАС Волго-Вятского округа от 24.05.2012 N А82-6091/2011 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 09.08.2012 N ВАС-10611/12), от 24.11.2010 N А82-4145/2010, ФАС Северо-Кавказского округа от 18.06.2013 N А53-28231/2012, от 06.05.2013 N А32-10832/2012, от 28.03.2013 N А65-20095/2012, от 26.09.2012 N А32-36110/2011 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 11.02.2013 N ВАС-514/13), от 16.03.2012 N А53-10200/2011 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 13.11.2012 N ВАС-9591/12)).
Предприниматели, адвокаты, частнопрактикующие нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, относятся к плательщикам страховых взносов уже в силу того, что они работают на себя. А если в своей предпринимательской или профессиональной деятельности они привлекают наемных работников, то одновременно будут относиться и к другой группе плательщиков страховых взносов - к работодателям. Следовательно, им нужно будет уплачивать взносы сразу по двум основаниям - за себя и за своих работников.
Условно мы будем называть рассмотренную группу плательщиков страховых взносов самозанятыми лицами.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 279; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!