КРИТЕРИИ ОТБОРА СТРАХОВАТЕЛЕЙ
ДЛЯ ВКЛЮЧЕНИЯ В ПЛАН ПРОВЕДЕНИЯ
СОВМЕСТНЫХ ВЫЕЗДНЫХ ПРОВЕРОК ОРГАНАМИ ПФР И ФСС РФ
Напомним, что выездные проверки плательщиков страховых взносов органы ПФР и ФСС РФ проводят совместно. Для этого не позднее 25 декабря контролирующие органы разрабатывают и утверждают соответствующий план-график на очередной календарный год (ч. 3 ст. 33 Закона N 212-ФЗ, п. 3.1.1 Соглашения ПФР N АД-30-33/10сог, ФСС РФ N 02-43/07-2205П 28.10.2009 "О взаимодействии Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации по осуществлению совместных выездных проверок плательщиков страховых взносов" (направлено для руководства Письмом ФСС РФ от 06.11.2009 N 02-10/07-11150)).
В Письме ПФР N ТМ-30-24/13848, ФСС РФ N 02-03-08/13-2872 от 21.12.2010 приведена рекомендуемая форма Плана-графика выездных проверок, а также Критерии отбора страхователей для проведения проверок в 2011 г. Полагаем, что на эти Критерии контролирующие органы ориентируются и в настоящее время. Перечислим их:
1) количество расчетов, которые страхователь представил в органы ПФР и ФСС РФ за 9 месяцев предыдущего года, не совпадает;
2) у плательщика страховых взносов есть расходы, финансируемые за счет средств ФСС РФ (например, пособия по временной нетрудоспособности, которые выплачиваются начиная с четвертого дня болезни работника);
3) несвоевременное представление сведений индивидуального персонифицированного учета;
|
|
|
4) страхователь произвел выплаты в пользу физических лиц, не облагаемые страховыми взносами (например, выдал материальную помощь в пределах 50 000 руб. по случаю рождения ребенка);
5) применение пониженных тарифов взносов (в том числе одновременное применение общих и льготных ставок);
6) несоответствия в расчетах, выявленные при проведении камеральных проверок (особенно, если страхователь не представил объяснений);
7) недоимка, которая числится за плательщиком взносов свыше двух отчетных периодов подряд;
8) страхователь относится к числу крупнейших плательщиков, т.е. имеет наибольшую облагаемую базу, или среднесписочную численность работников, или наибольшее количество застрахованных лиц;
9) уменьшение сумм начисленных страховых взносов по сравнению с предыдущим периодом при условии, что численность застрахованных лиц не менялась;
10) неоднократная корректировка и внесение изменений в отчетность по страховым взносам;
11) проверки в отношении данного страхователя проводятся не чаще одного раза в три года (без учета проверок обособленных подразделений, которые уплачивают взносы самостоятельно);
12) поступление информации от налоговых органов об участии страхователя в схемах минимизации сумм страховых взносов, подлежащих уплате.
|
|
|
Таким образом, если плательщик взносов отвечает одному или нескольким из перечисленных критериев, то вероятность выездной проверки со стороны органов ПФР и ФСС РФ в отношении него достаточно велика.
ГЛАВА 2. КТО ЯВЛЯЕТСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ (СТРАХОВАТЕЛЕМ)
Плательщики страховых взносов - это те лица, которые обязаны уплачивать взносы на обязательное социальное страхование. Также они именуются страхователями (п. 2 ст. 6 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ).
К плательщикам страховых взносов относятся (ст. ст. 5, 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ):
1. Лица, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам по трудовым и отдельным видам гражданско-правовых договоров (п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ).
В основном данную группу составляют организации и предприниматели, которые платят взносы с выплат в пользу работников.
2. Лица, уплачивающие страховые взносы за себя самостоятельно. К ним относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, частнопрактикующие нотариусы, а также иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ).
|
|
|
Если вы одновременно относитесь и к первой, и ко второй группе плательщиков, страховые взносы вы должны уплачивать сразу по двум основаниям (ч. 3 ст. 5 Закона N 212-ФЗ).
Например, индивидуальный предприниматель А.А. Солдатов занимается оптовой торговлей и имеет в своем штате двух работников, нанятых по трудовому договору. Таким образом, А.А. Солдатов должен уплачивать страховые взносы по двум основаниям:
- как индивидуальный предприниматель, который производит выплаты физическим лицам, - за работников;
- как индивидуальный предприниматель, который получает доходы от предпринимательской деятельности, - за себя.
Организации и предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД), также являются плательщиками страховых взносов. Однако некоторые из них уплачивают страховые взносы по пониженным тарифам.
Примечание
Подробнее о пониженных тарифах страховых взносов для организаций и предпринимателей, которые применяют специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД), вы можете узнать в разд. 4.1.2 "Пониженные тарифы страховых взносов в ПФР, ФФОМС, ФСС РФ".
|
|
|
Отметим, что организации и предприниматели, работающие на спецрежимах, имеют возможность:
- при применении УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" или ЕСХН уменьшить свои доходы на расходы по уплате страховых взносов при определении налоговой базы (пп. 7 п. 2 ст. 346.5, пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом плательщики "упрощенного" налога учитывают расходы по уплате страховых взносов на ОПС только в тех налоговых (отчетных) периодах, в которых взносы были фактически уплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо ФНС России от 12.05.2010 N ШС-17-3/210);
- при применении УСН с объектом налогообложения "доходы" или ЕНВД уменьшить исчисленный налог (авансовый платеж) на уплаченные страховые взносы, но не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21, п. п. 2, 2.1 ст. 346.32 НК РФ);
- при использовании патентной УСН (до 2013 г.) уменьшить стоимость патента на уплаченные страховые взносы (п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ).
Примечание
С порядком учета уплаченных страховых взносов при применении спецрежимов вы можете ознакомиться в разд. 8.1.2 "Как уменьшить налог при УСН с объектом "доходы" на страховые взносы в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС за работников", разд. 8.1.5 "Как ИП уменьшить налог при УСН с объектом "доходы" на страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере", разд. 9.5 "Порядок оплаты патента до 1 января 2013 г. Уменьшение стоимости патента на страховые взносы в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС до 1 января 2013 г." Практического пособия по УСН и разд. 5.1.1 "Как уменьшить ЕНВД на страховые взносы в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС за работников" Практического пособия по ЕНВД.
Далее мы рассмотрим подробнее группы плательщиков страховых взносов, а также остановимся на их обязанностях, связанных с уплатой взносов.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 305; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!