Документы, представлявшиеся до 2011 г. перевозчиками железнодорожным транспортом товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита или экспорта
При перевозках на железнодорожном транспорте товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита (пп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ) или под таможенный режим экспорта (пп. 9 п. 1 ст. 164 НК РФ), для подтверждения ставки НДС 0% вместе с соответствующими разделами (4 - 6) налоговой декларации по НДС представляются следующие документы (п. п. 5, 10 ст. 165 НК РФ).
| Вид документа | Примечание |
| Реестр выписок банка, подтверждающих фактическое поступление выручки от российского или иностранного лица за выполненные работы (оказанные услуги) на ваш счет в российском банке | Если расчеты за работы (услуги) осуществляются в соответствии с заключенными вами договорами с железными дорогами иностранных государств или с международными договорами РФ, то в налоговые органы вам необходимо представить документы, предусмотренные указанными договорами |
| Реестр перевозочных документов, оформляемых при перевозках товаров в международном сообщении | Реестр должен содержать следующие сведения: наименования или коды входных и выходных пограничных и (или) припортовых железнодорожных станций, стоимость работ (услуг), даты отметок таможенных органов на перевозочных документах, свидетельствующих о помещении товаров под таможенный режим экспорта или таможенный режим международного таможенного транзита |
| Копии истребованных налоговыми органами отдельных перевозочных документов, включенных в реестры | Должны быть представлены в течение 30 календарных дней с даты получения соответствующего требования налогового органа. Такие документы должны иметь отметку таможенных органов, свидетельствующую о перевозке товаров, помещенных под таможенный режим экспорта или таможенный режим международного таможенного транзита <*> |
|
|
|
--------------------------------
<*> С 1 июля 2010 г. для подтверждения ставки НДС 0% в отношении работ (услуг), связанных с перевозкой или транспортировкой экспортируемых товаров (вывозом продуктов переработки с таможенной территории РФ), необходимо, чтобы в транспортировочных документах на перевозку указанных товаров (продуктов переработки) была указана стоимость таких работ (услуг) (Закон N 50-ФЗ).
Исчисляем сумму НДС
Сумма НДС в данном случае исчисляется в общем порядке как произведение налоговой базы на налоговую ставку (п. 1 ст. 166 НК РФ).
Примечание
Порядок исчисления НДС рассмотрен в гл. 9 "Порядок исчисления НДС".
ПРИМЕР
Исчисления НДС при оказании услуг по перевозке
Ситуация
Организация "Альфа" согласно заключенному договору с организацией "Бета" оказала услуги по перевозке груза. Стоимость таких услуг составляет 11 800 руб. (в том числе НДС 1800 руб.). Фактическая себестоимость оказанных услуг - 5000 руб.
|
|
|
Решение
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ операции по реализации услуг на территории Российской Федерации признаются объектом налогообложения по НДС.
Налоговая база по НДС при осуществлении грузоперевозок определяется в порядке, установленном п. 1 ст. 157 НК РФ. Налогообложение производится по налоговой ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
В бухгалтерском учете данную операцию необходимо отразить в следующем порядке.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Признана выручка от оказания услуг | 62 | 90-1 | 11 800 | Акт приемки-сдачи оказанных услуг |
| Начислен НДС с выручки от оказания услуг (11 800 / 118 x 18) | 90-3 | 68 | 1800 | Счет-фактура |
| Списана фактическая себестоимость оказанных услуг | 90-2 | 20 | 5000 | Бухгалтерская справка |
| Получена оплата за оказанные услуги | 51 | 62 | 11 800 | Выписка банка по расчетному счету |
| Отражен финансовый результат от оказания услуг (заключительными оборотами месяца, без учета других хозяйственных операций) (11 800 - 1800 - 5000) | 90-9 | 99 | 5000 | Бухгалтерская справка-расчет |
|
|
|
Оформляем счет-фактуру и заполняем налоговую декларацию по НДС при оказании услуг по перевозке
При оказании услуг по перевозке грузов, пассажиров и багажа всеми видами транспорта перевозчик обязан выставить счет-фактуру только в случае, если покупателями указанных услуг являются организации или индивидуальные предприниматели. Такой счет-фактура должен выставляться перевозчиком не позднее пяти календарных дней считая со дня получения предоплаты и (или) оказания услуг по перевозке (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Порядок составления счетов-фактур при заключении договоров перевозки ни гл. 21 НК РФ, ни Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 непосредственно не установлен.
Следовательно, перевозчик должен выставлять счета-фактуры и регистрировать их в книге покупок и в книге продаж в общеустановленном порядке.
Примечание
Общий порядок выставления счетов-фактур подробно рассмотрен в разд. 12.1 "Счет-фактура. Порядок заполнения и выставления".
Порядок выставления счетов-фактур при получении предоплаты рассмотрен в разд. 22.3.5 "Как оформить счет-фактуру при получении аванса".
Налоговая база и сумма НДС при перевозках, облагаемых по ставке НДС 18%, отражаются по строке 010 разд. 3 налоговой декларации по НДС (форма по КНД 1151001), утвержденной Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@.
|
|
|
Если вы оказываете услуги по перевозке, которые облагаются по ставке НДС 0%, то данные по этим услугам вам следует отразить в разд. 4 - 6 налоговой декларации по НДС.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 171; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!