ГЛАВА 29. НДС ПРИ ТРАНСПОРТНЫХ ПЕРЕВОЗКАХ
Порядок налогообложения НДС услуг по перевозке
Реализация услуг по перевозке грузов, пассажиров и багажа облагается НДС (ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Следовательно, если вы оказываете подобные услуги, то для правильного и своевременного исполнения своих обязательств по НДС вам необходимо:
1. Выяснить, должны ли вы заплатить НДС с операции по оказанию услуг по перевозке.
Если оказанные вами услуги не освобождены от налогообложения, то вам нужно выполнить ряд последовательных действий, а именно:
2. Определить налоговую базу.
3. Определить подлежащую применению налоговую ставку по НДС.
4. Исчислить сумму НДС.
5. Оформить счет-фактуру.
6. Заполнить декларацию.
Выясняем, нужно ли платить НДС с услуг по перевозке
Место реализации услуг по перевозке для целей уплаты НДС >>>
Место реализации услуг по перевозке для целей уплаты НДС
Реализация услуг (работ), в том числе услуг по перевозке, облагается НДС при условии, что местом реализации этих услуг (работ) является территория РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Чтобы определить место реализации услуг (работ) по перевозке (транспортировке), а также связанных с ними услуг (работ), необходимо одновременно учитывать несколько факторов (в частности, кто является исполнителем данных услуг, откуда и (или) куда осуществляется перевозка). Правила определения места реализации для услуг по перевозке (транспортировке) и для связанных с ними услуг (работ) установлены в пп. 4.1, 4.2 п. 1, пп. 5 п. 1.1, пп. 4 п. 2.1 ст. 148 НК РФ с учетом положений абз. 2 п. 2 ст. 148 НК РФ.
|
|
|
С 1 января 2015 г. специальные правила определения места реализации предусмотрены также в отношении услуг российских авиаперевозчиков в случаях, определенных в пп. 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ (п. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ).
Примечание
Подробно вопрос о том, в каких случаях местом реализации услуг по перевозке признается территория Российской Федерации, рассмотрен в разд. 4.2.5 "Место реализации услуг (работ) по перевозке и транспортировке, а также непосредственно связанных с ними услуг (работ) для целей уплаты НДС".
Определяем налоговую базу по НДС при оказании услуг по перевозке
При оказании услуг по перевозке (кроме указанных в абз. 3 пп. 7 п. 2 ст. 149 НК РФ) налоговая база определяется как стоимость перевозки (без включения в нее сумм НДС) (п. 1 ст. 157 НК РФ).
Если вы реализуете проездные документы по льготным тарифам, то налоговую базу должны определять исходя из этих тарифов (п. 2 ст. 157, абз. 2 п. 2 ст. 154 НК РФ).
При определении налоговой базы не учитываются:
- суммы субсидий, которые вам поступают из бюджета в связи с применением льготных тарифов при перевозках (абз. 3 п. 2 ст. 154 НК РФ);
|
|
|
- суммы денежных средств, возвращенные пассажирам в случаях:
а) возврата пассажирами неиспользованных проездных документов до начала поездки;
б) возврата пассажирами проездных документов в пути следования в связи с прекращением поездки (п. 4 ст. 157 НК РФ).
Момент определения налоговой базы по НДС при оказании услуг по перевозке
По общему правилу датой, на которую вы должны определить налоговую базу и исчислить НДС при оказании услуг по перевозке, является наиболее ранняя из следующих двух дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):
1) день оказания услуг по перевозке;
2) день получения оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг по перевозке.
См. дополнительно:
- как установить момент определения налоговой базы.
Определяем подлежащую применению ставку НДС и исчисляем сумму налога при оказании услуг по перевозке
В отношении работ (услуг), связанных с перевозкой (транспортировкой), в настоящее время могут применяться две ставки НДС: 0 или 18%. Работы (услуги), которые облагаются по нулевой ставке, перечислены в п. 1 ст. 164 НК РФ. К прочим работам или услугам, связанным с перевозкой (транспортировкой) и не перечисленным в п. 1 ст. 164 НК РФ, применяется ставка НДС 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
|
|
|
Кроме того, в период с 1 июля 2015 г. по 31 декабря 2017 г. включительно к услугам по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (кроме услуг, указанных в пп. 4.1 п. 1 ст. 164 НК РФ) предусмотрено применение ставки НДС 10% (пп. 6 п. 2 ст. 164 НК РФ, пп. "б" п. 1 ст. 1, ч. 2, 6 ст. 3 Федерального закона от 06.04.2015 N 83-ФЗ).
См. дополнительно:
- применение ставки НДС 0% при международной перевозке товаров;
- применение ставки НДС 0% по операциям, связанным с транзитом иностранных товаров;
- применение ставки НДС 0% в отношении услуг по пассажирским перевозкам;
- применение ставки НДС 10% в отношении услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа.
До 2011 г. перечень работ (услуг) по перевозке (транспортировке), облагавшихся по ставке 0%, а также требования к порядку подтверждения права на применение данной ставки были иными. Далее в настоящем разделе мы расскажем об этом подробнее.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 185; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!