КАК ОПРЕДЕЛЯЛОСЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ УПЛАТЫ НДС

МЕСТО РЕАЛИЗАЦИИ РАБОТ,

ОКАЗАНИЯ УСЛУГ В ОТНОШЕНИЯХ С КОНТРАГЕНТАМИ

ИЗ БЕЛОРУССИИ И КАЗАХСТАНА (В ПЕРИОД С 1 ИЮЛЯ 2010 Г.

ПО 31 ДЕКАБРЯ 2014 Г. ВКЛЮЧИТЕЛЬНО)

Примечание

29 мая 2014 г. в г. Астане Россия, Белоруссия и Казахстан подписали Договор о Евразийском экономическом союзе (далее - Договор о ЕАЭС). В рамках этого документа учреждена новая международная организация - Евразийский экономический союз (ст. 1 Договора о ЕАЭС).

Договор о ЕАЭС вступил в силу с 1 января 2015 г., поскольку необходимые для этого внутригосударственные процедуры выполнены (ст. 113 Договора о ЕАЭС). Об этом заявили главы России, Белоруссии и Казахстана в совместном Заявлении о выполнении внутригосударственных процедур, необходимых для вступления в силу Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года.

В связи с вступлением в силу Договора о ЕАЭС с 1 января 2015 г. прекращено действие международных договоров, заключенных в рамках формирования Таможенного союза и Единого экономического пространства, в частности (ст. 113 Договора о ЕАЭС, Приложение N 33 к нему):

- Договора о создании единой таможенной территории и формировании Таможенного союза от 06.10.2007;

- Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25.01.2008;

- Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11.12.2009;

- Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 11.12.2009.

Согласно положениям ст. 3 Протокола о работах, услугах место реализации работ и услуг в зависимости от их вида может определяться:

- по месту нахождения имущества, в отношении которого выполняются работы или оказываются услуги;

- месту оказания услуг;

- месту нахождения покупателя работ (услуг);

- месту нахождения исполнителя работ (услуг).

При определении места оказания работ, услуг необходимо учитывать их характер.

Так, например, одной из форм сотрудничества в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры и спорта может стать проведение выставок. Место реализации услуг по организации подобных выставок будет определяться по месту их фактического оказания (пп. 3 п. 1 ст. 3 Протокола о работах, услугах). Однако если выставка проводится в рекламных целях, то место оказания услуг по ее организации будет определяться по месту нахождения заказчика услуг (пп. 4 п. 1 ст. 3 Протокола о работах, услугах, Письма Минфина России от 26.06.2012 N 03-07-15/68, ФНС России от 04.09.2012 N АС-4-3/14723@).

Если вы одновременно выполняете (оказываете) несколько видов работ (услуг) и одни работы (услуги) носят вспомогательный характер по отношению к другим, то местом реализации вспомогательных работ (услуг) будет являться место реализации основных работ (услуг) согласно ст. 5 Протокола о работах, услугах. Таким образом, чтобы правильно исчислить налог, вам достаточно определить место реализации основных работ (услуг).

КАК ОПРЕДЕЛЯЛОСЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ УПЛАТЫ НДС

МЕСТО НАХОЖДЕНИЯ ИМУЩЕСТВА В ОТНОШЕНИЯХ

С КОНТРАГЕНТАМИ ИЗ БЕЛОРУССИИ И КАЗАХСТАНА

(В ПЕРИОД С 1 ИЮЛЯ 2010 Г.

ПО 31 ДЕКАБРЯ 2014 Г. ВКЛЮЧИТЕЛЬНО)

Примечание

- Договора о создании единой таможенной территории и формировании Таможенного союза от 06.10.2007;

Место реализации работ (услуг) определяется по месту нахождения имущества, если работы (услуги) непосредственно связаны:

1) с недвижимым имуществом, которое находится на территории одной из стран - участниц Таможенного союза (пп. 1 п. 1 ст. 3 Протокола о работах, услугах). Перечень таких работ (услуг) не конкретизирован. Минфин России разъясняет, что это могут быть, в частности (Письмо от 24.10.2013 N 03-07-08/44890):

- строительные, монтажные, строительно-монтажные работы (Письмо Минфина России от 24.10.2013 N 03-07-08/44890);

- ремонтные, реставрационные работы.

По нашему мнению, к ним можно отнести также:

- работы по озеленению;

- иные работы, услуги, связанные с недвижимым имуществом.

Отметим, что данное правило применяется и в отношении услуг по аренде и найму недвижимого имущества, а также по предоставлению недвижимости в пользование на иных основаниях (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 3 Протокола о работах, услугах).

К недвижимому имуществу относятся земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей. Иными словами, это объекты, перемещение которых невозможно без несоразмерного ущерба их назначению (леса, многолетние насаждения, здания, сооружения, трубопроводы, линии электропередачи, предприятия как имущественные комплексы и космические объекты) (абз. 2 ст. 1 Протокола о работах, услугах).

Например, белорусская компания осуществляет строительство склада в г. Москве. Поскольку местом нахождения склада является территория РФ, работы белорусской фирмы облагаются НДС согласно нормам Налогового кодекса РФ;

2) с движимым имуществом или транспортными средствами, которые находятся на территории одной из стран Таможенного союза (пп. 2 п. 1 ст. 3 Протокола о работах, услугах). Например, к таким работам и услугам могут относиться монтаж, сборка, обработка, переработка, ремонт, погрузка товаров на транспортные средства (Письма Минфина России от 14.03.2013 N 03-07-13/1/7866, от 20.01.2012 N 03-07-08/08, от 10.01.2012 N 03-07-13/01-01, от 14.10.2010 N 03-07-08/291) и т.п.

При этом движимым имуществом признаются вещи, которые не относятся к недвижимому имуществу и транспортным средствам (абз. 3 ст. 1 Протокола о работах, услугах).

К транспортным средствам относятся морские и воздушные суда, суда внутреннего плавания, суда смешанного "река-море" плавания, единицы железнодорожного подвижного состава, автобусы, автомобили, включая прицепы и полуприцепы, грузовые контейнеры (абз. 4 ст. 1 Протокола о работах, услугах).

Например, российская организация осуществляет ремонт токарных станков, которые расположены в Республике Казахстан. Поскольку в данном случае токарные станки признаются движимым имуществом и находятся за пределами РФ, в России указанные работы НДС не облагаются.

Если вы оказываете услуги по передаче в аренду и лизинг, а также в пользование на иных основаниях движимое имущество, то место реализации будет определяться по месту нахождения покупателя таких услуг (абз. 7 пп. 4 п. 1 ст. 3 Протокола о работах, услугах). А в отношении услуг по аренде, лизингу и предоставлению в пользование на иных основаниях транспортных средств местом реализации признается место нахождения исполнителя услуг (абз. 2 пп. 5 п. 1 ст. 3 Протокола о работах, услугах).

Например, казахстанская организация оказывает российской организации услуги по предоставлению в аренду железнодорожных вагонов. Поскольку железнодорожные вагоны относятся к транспортным средствам, местом реализации в этом случае признается территория Республики Казахстан (см. также Письмо Минфина России от 03.11.2010 N 03-07-08/306).

Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 192; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 174 175 176 177 178179180 181 182 183 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!