СТАТУСА НАЛОГОВОГО РЕЗИДЕНТА РФ
ДЛЯ ИЗБЕЖАНИЯ ДВОЙНОГО ОБЛОЖЕНИЯ НДФЛ
Подтверждение статуса налогового резидента РФ осуществляет Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных (Письма ФНС России от 13.03.2013 N ЕД-3-3/852@, от 24.08.2012 N ОА-3-13/3067@, УФНС России по г. Москве от 21.10.2009 N 13-11/110015).
Порядок подтверждения статуса налогового резидента РФ описан в Информационном сообщении ФНС России "О процедуре подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации". В данном Сообщении также указан перечень документов, необходимых для получения физическими лицами данного подтверждения.
Отметим, что подтверждение должно производиться вне зависимости от режима и порядка обложения доходов физического лица в России (Письма Минфина России от 09.09.2008 N 03-04-07-01/161, от 04.07.2008 N 03-04-07-01/113, ФНС России от 15.01.2009 N 3-7-03/15@).
Подтверждение статуса налогового резидента РФ осуществляется путем:
- выдачи справки установленного образца;
- заверения подписью должностного лица и печатью налогового органа формы, установленной законодательством иностранного государства (в случае если компетентные органы этого государства в установленном порядке уведомили ФНС России о наличии таких форм либо если информация о них размещена на официальных сайтах компетентных органов иностранного государства).
ЧАСТЬ II. СИТУАЦИИ ИЗ ПРАКТИКИ
ГЛАВА 12. КАК ОБЛАГАЮТСЯ НДФЛ СУММЫ ОПЛАТЫ ТРУДА
|
|
|
Заработной платой (оплатой труда работника) признается не только вознаграждение за труд, но также компенсационные и стимулирующие выплаты (ст. 129 ТК РФ).
По общему правилу заработная плата работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда и устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у работодателя системами оплаты труда (ч. 1 ст. 132, ч. 1 ст. 135 ТК РФ).
В общем случае заработная плата работников подлежит обложению НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 17.10.2006 N 86/06). Причем оплата труда облагается налогом независимо от ее размера (см., например, Письмо УФНС России по г. Москве от 24.09.2009 N 20-14/3/099660@).
Заметим, что выплаты по срочному трудовому договору облагаются НДФЛ по общим правилам. Никаких особенностей для таких случаев Налоговый кодекс РФ не предусматривает.
Если работодатель выплачивает работникам процентную надбавку за стаж работы в районах Крайнего Севера, то она будет подлежать налогообложению в обычном порядке, поскольку является оплатой труда (см. также Письмо Минфина России от 24.03.2009 N 03-04-06-02/23 (п. 2)).
См. в Путеводителе по кадровым вопросам:
|
|
|
- Заработная плата. Общие положения;
- Процентные надбавки за стаж работы в районах Крайнего Севера.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НДФЛ КОМПЕНСАЦИЙ
По общему правилу все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат, связанных с исполнением работником трудовых обязанностей, не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Некоторые из таких выплат мы рассмотрим подробнее.
ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ НДФЛ КОМПЕНСАЦИЯ ЗА РАБОТУ
С ВРЕДНЫМИ И (ИЛИ) ОПАСНЫМИ УСЛОВИЯМИ ТРУДА?
Если работнику выплачивается компенсация за работу с вредными и (или) опасными условиями труда (ст. 219 ТК РФ), то такая компенсация не облагается НДФЛ (Письма Минфина России от 06.08.2010 N 03-04-06/6-165, ФНС России от 06.09.2011 N ЕД-4-3/14453@ (п. 3)).
Аналогичное мнение выражено ВАС РФ в Постановлении Президиума от 17.10.2006 N 86/06, а также нижестоящими арбитражными судами.
Правоприменительную практику по вопросу об обложении НДФЛ компенсаций, выплачиваемых в соответствии со ст. 219 ТК РФ работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.
Компенсацию за работу с вредными и (или) опасными условиями труда следует отличать от надбавки работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (ч. 1 ст. 146 ТК РФ). Такие надбавки облагаются НДФЛ в общем порядке (Письма Минфина России от 19.06.2009 N 03-04-06-02/46, ФНС России от 12.10.2007 N 04-1-05/002762).
|
|
|
Правоприменительную практику по вопросу обложения НДФЛ доплат, производимых в соответствии со ст. ст. 146, 147 ТК РФ работникам, которые заняты на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.
Также к компенсациям, освобождаемым от налогообложения, относятся компенсационные выплаты работникам, выплачиваемые в качестве замены выдаваемого по нормам молока или других равноценных пищевых продуктов на основании ст. 222 ТК РФ. Такой вывод следует из Писем ФНС России от 11.12.2014 N БС-3-11/4256@, от 14.02.2012 N ЕД-3-3/433@.
См. в Путеводителе по кадровым вопросам:
- Оплата труда на работах с вредными, опасными условиями труда;
- Выдача молока.
ОБЛОЖЕНИЕ НДФЛ КОМПЕНСАЦИИ
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 303; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!