Сведения в регистре о статусе плательщика НДФЛ
При разработке формы регистра обязательно следует найти место в нем для отражения сведений о налоговом статусе физического лица (резидент или нерезидент РФ - п. 2 ст. 207 НК РФ). Эта информация крайне важна для налогового агента, чтобы при расчете НДФЛ правильно применять ставки налога к доходам налогоплательщиков.
Напомним, что статус налогоплательщика (резидент, нерезидент РФ) может меняться в течение налогового периода. Особенно это актуально для налоговых агентов, выплачивающих доходы иностранным гражданам, поскольку у них вероятность изменения статуса выше, чем у граждан РФ.
Примечание
Подробнее об этом читайте в разд. 17.1.1 "Как сделать перерасчет и возврат НДФЛ нерезидентам, которые стали резидентами".
Для налоговых агентов, выплачивающих доходы гражданам РФ, у которых вероятность изменения статуса резидента мала, можно рекомендовать отразить данные о статусе физического лица в регистре единожды (на начало года), к примеру в разделе, где дается личная информация.
Если же вы выплачиваете доходы физическим лицам, у которых высока вероятность ежемесячного изменения налогового статуса (иностранцы либо граждане РФ, которые часто выезжают за границу), то целесообразно при разработке регистра выделить отдельную таблицу или поле, где бы отражались данные о статусе физического лица по каждому месяцу налогового периода.
|
|
|
Например, в организации "Гамма" работает гражданин Казахстана Е.И. Аманжолов. Предположим, что при исчислении заработной платы за январь, февраль, март, апрель 2013 г. его налоговый статус был определен как резидент РФ. Из его доходов за эти месяцы бухгалтер удерживал НДФЛ по ставке 13%.
При начислении Е.И. Аманжолову заработной платы за май бухгалтер установил, что статус его поменялся на нерезидента, и исчислил с суммы его дохода НДФЛ по ставке 30%.
Информация по определению налогового статуса Е.И. Аманжолова в соответствующие месяцы и налоговой ставки по НДФЛ приведена в отдельной таблице регистра.
| Месяц получения дохода | Ставка налога | Период из 12 месяцев для определения налогового статуса работника | Периоды выезда за границу в командировки | Общее количество дней нахождения в РФ за последние 12 месяцев |
| Январь 2013 г. | 13% | 01.02.2012 - 31.01.2013 | 2012 г. (июнь, август, ноябрь); 2013 г. (1 - 15 января) | 260 |
| Февраль 2013 г. | 13% | 01.03.2012 - 29.02.2013 | 2012 г. (июнь, август, ноябрь); 2013 г. (1 - 15 января) | 259 |
| Март 2013 г. | 13% | 01.04.2012 - 31.03.2013 | 2012 г. (июнь, август, ноябрь); 2013 г. (1 - 15 января, март) | 228 |
| Апрель 2013 г. | 13% | 01.05.2012 - 30.04.2013 | 2012 г. (июнь, август, ноябрь); 2013 г. (1 - 15 января, март, апрель) | 198 |
| Май 2013 г. | 30% | 01.06.2012 - 31.05.2013 | 2012 г. (июнь, август, ноябрь); 2013 г. (1 - 15 января, март, апрель, 1 - 20 мая) | 178 |
|
|
|
Примечание
Подробнее о том, как определяется статус физического лица, вы узнаете из разд. 1.1 "Кто является налоговым резидентом и нерезидентом и как определить статус налогоплательщика для целей уплаты НДФЛ".
Сведения в регистре о датах удержания НДФЛ
В регистре следует отразить фактическую дату удержания НДФЛ.
Примечание
О том, на какую дату следует производить удержание НДФЛ из доходов физического лица, читайте в разд. 9.4.2 "Как и в какой момент удерживается НДФЛ".
Сведения в регистре о датах перечисления НДФЛ
Дата перечисления НДФЛ определяется по дате платежного поручения на перечисление налога.
Сведения в регистре о реквизитах платежных поручений на уплату НДФЛ
Налоговый кодекс РФ не конкретизирует, какие именно данные платежного поручения необходимо отразить в регистре. Полагаем, что достаточно указать номер и дату платежного поручения, которым оформлялось перечисление НДФЛ, а также сумму перечисленного налога.
Сведения в регистре о суммах исчисленного и удержанного НДФЛ
|
|
|
Размер налога не поименован в абз. 2 п. 1 ст. 230 НК РФ в качестве обязательного реквизита регистра налогового учета.
Однако обратим внимание на формулировку абз. 1 п. 1 ст. 230 НК РФ. В нем сказано, что налоговые агенты ведут учет исчисленных и удержанных налогов в регистре. Из этого можно сделать вывод, что размер налога обязательно должен быть отражен в регистре. Такого же мнения придерживается и финансовое ведомство (Письмо Минфина России от 29.12.2010 N 03-04-06/6-321 (п. 2)).
НЕОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ СВЕДЕНИЯ
В НАЛОГОВОМ РЕГИСТРЕ (НАЛОГОВОЙ КАРТОЧКЕ) ПО УЧЕТУ ДОХОДОВ,
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 444; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!