КАК РАЗРАБОТАТЬ НАЛОГОВЫЙ РЕГИСТР ПО НДФЛ
Регистр налогового учета должен содержать сведения, предусмотренные п. 1 ст. 230 НК РФ. Форма регистра и порядок отражения в нем данных разрабатываются налоговым агентом самостоятельно (п. 1 ст. 230 НК РФ).
ОБЩИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО РАЗРАБОТКЕ РЕГИСТРА (НАЛОГОВОЙ КАРТОЧКИ)
ПО УЧЕТУ ДОХОДОВ, НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ
И НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Чтобы разработать регистр учета доходов, налоговых вычетов и НДФЛ, важно понимать, для чего нужно вести указанный учет.
Прежде всего ведение такого регистра является обязанностью налогового агента (п. 1 ст. 230 НК РФ). Это служит целям налогового контроля со стороны государства.
Но также это и в интересах налогового агента. Ему необходимо иметь документ, в котором можно сгруппировать подробные аналитические данные по всем выплаченным физическим лицам доходам, предоставленным вычетам, суммам НДФЛ. Это позволит ему:
- своевременно выявлять случаи излишнего удержания НДФЛ и исполнять обязанность налогового агента, установленную абз. 2 п. 1 ст. 231 НК РФ, а именно в течение 10 дней со дня обнаружения такого случая сообщить о нем физическому лицу;
- на основании содержащихся в регистре сведений заполнять справки о полученных доходах физических лиц;
- определять, когда конкретное физическое лицо имеет право на "детский" вычет, а также в каком месяце теряет его по причине превышения дохода над установленным законом ограничением;
|
|
|
- отследить, когда общая сумма социальных вычетов превысит лимит в 120 000 руб. (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ);
- исполнять иные обязанности налогового агента, установленные положениями Налогового кодекса РФ.
Учитывая изложенное, постарайтесь разработать такую форму регистра, которая будет отвечать двум условиям: во-первых, удобство в использовании и, во-вторых, отражение всех обязательных сведений.
Первое условие означает, что форма регистра должна быть:
- максимально простой в заполнении, чтобы не возникло путаницы с теми или иными данными;
- наглядной, чтобы на ее основе можно было легко составить справку о доходах физических лиц, своевременно отследить случаи излишнего удержания НДФЛ, превышения дохода физического лица над установленным ограничением в целях получения вычета и т.д.;
- разработанной с учетом особенностей налогового агента и его работников-налогоплательщиков (нужно, в частности, учитывать количество и налоговый статус сотрудников, виды выплачиваемых им доходов и пр.). В регистре не должно быть лишней информации, но нужно отражать те сведения, которые необходимы для правильного учета доходов, вычетов и сумм НДФЛ с доходов физических лиц.
|
|
|
Важно также отметить, что Налоговый кодекс РФ не ограничивает налоговых агентов в количестве разрабатываемых форм регистров. Иными словами, вы вправе предусмотреть формы, отражающие особенности налогообложения различных физических лиц, которым вы выплачиваете вознаграждение. К примеру, это могут быть отдельные формы по видам доходов, выплачиваемых налогоплательщикам. А можно разработать единую форму по типу справки 1-НДФЛ (кстати, ее можно взять за основу), которая будет учитывать все возможные виды выплачиваемых доходов.
Далее рассмотрим, какие обязательные сведения необходимо отражать в регистре, чтобы выполнялось второе условие.
ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ СВЕДЕНИЯ
В НАЛОГОВОМ РЕГИСТРЕ (НАЛОГОВОЙ КАРТОЧКЕ) ПО УЧЕТУ ДОХОДОВ,
НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ И НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Сведения в регистре, позволяющие идентифицировать плательщика НДФЛ >>>
Сведения в регистре о видах выплаченных доходов >>>
Сведения в регистре о видах предоставленных вычетов, а также расходов и сумм, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ >>>
Сведения в регистре о суммах доходов >>>
Сведения в регистре о датах выплаты доходов >>>
Сведения в регистре о статусе плательщика НДФЛ >>>
Сведения в регистре о датах удержания НДФЛ >>>
Сведения в регистре о датах перечисления НДФЛ >>>
Сведения в регистре о реквизитах платежных поручений на уплату НДФЛ >>>
Сведения в регистре о суммах исчисленного и удержанного НДФЛ >>>
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 280; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!