СИТУАЦИЯ: Можно ли получить имущественный вычет по НДФЛ, если рефинансирование (перекредитование) осуществлено в другом банке?
Обратите внимание!
Текст настоящего раздела соответствует действующим положениям ст. 220 НК РФ. Приведенные в разделе официальные разъяснения контролирующих органов, относящиеся к предыдущей редакции ст. 220 НК РФ, по нашему мнению, актуальны и с 2014 г., поскольку внесенные Законом N 212-ФЗ изменения по существу не затронули рассмотренного вопроса.
У налогоплательщиков может возникать вопрос, распространяется ли на них вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, если рефинансирование (перекредитование) осуществлено не в том банке, в котором получен первоначальный кредит, а в другом.
Контролирующие органы разъясняют, что факт рефинансирования в другом банке не лишает права налогоплательщика на вычет (Письма Минфина России от 29.10.2013 N 03-04-05/45848, от 18.11.2011 N 03-04-05/7-910, УФНС России по г. Москве от 05.03.2012 N 20-14/19133@).
КТО ВПРАВЕ ПРИМЕНИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НДФЛ,
ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫЕ ПРИ СТРОИТЕЛЬСТВЕ (ПРИОБРЕТЕНИИ) ЖИЛЬЯ,
ПРИОБРЕТЕНИИ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ, ДОЛЕЙ В УКАЗАННОМ ИМУЩЕСТВЕ
При строительстве (приобретении) жилой недвижимости, приобретении земельных участков налогоплательщик может получить имущественные налоговые вычеты на условиях и в порядке, установленных ст. 220 НК РФ.
Имущественные налоговые вычеты применяются физическими лицами, имеющими доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ <1> (ст. 220, п. 3 ст. 210 НК РФ).
|
|
|
--------------------------------
<1> Это общее правило. К доходам в виде дивидендов (облагаются по ставке НДФЛ 13% на основании п. 1 ст. 224 НК РФ) имущественные вычеты не применяются (п. 3 ст. 210, ст. 220 НК РФ). Соответственно, наличие у вас таких доходов не дает вам права на имущественные вычеты, если у вас отсутствуют иные доходы, облагаемые по ставке 13% на основании п. 1 ст. 224 НК РФ.
Например, А.Н. Семенов (резидент РФ) получает доходы в виде заработка по трудовому договору и вознаграждения по гражданскому договору на оказание услуг. Он вправе применить имущественные налоговые вычеты, предоставляемые на основании ст. 220 НК РФ, к указанным доходам, поскольку они облагаются по ставке 13% на основании п. 1 ст. 224 НК РФ.
Физические лица, не получающие указанных доходов, права на имущественные налоговые вычеты не имеют.
Наличие доходов, облагаемых по другим налоговым ставкам (9, 15, 30, 35%), права на имущественный вычет не дает (п. 4 ст. 210, ст. 220, п. п. 2 - 6 ст. 224 НК РФ).
СИТУАЦИЯ: Может ли получить имущественный вычет по НДФЛ нерезидент РФ (гражданин РФ, иностранец)?
По общему правилу имущественные налоговые вычеты не применяются нерезидентами (как иностранными гражданами и лицами без гражданства, так и гражданами РФ), поскольку к их доходам применяется ставка НДФЛ 30% (ст. 220, п. 3 ст. 224 НК РФ).
|
|
|
Примечание
О том, кто такие налоговые резиденты, вы можете узнать в разд. 1.1 "Кто является налоговым резидентом и нерезидентом и как определить статус налогоплательщика для целей уплаты НДФЛ".
Иностранный гражданин может получать имущественные вычеты, если он приобретет статус налогового резидента, поскольку в этом случае его доходы будут облагаться по ставке 13%, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ (п. 3 ст. 210, ст. 220 НК РФ). Дополнительно см. Письмо Минфина России от 22.03.2010 N 03-04-05/6-114.
Заметим, что налоговые вычеты, включая имущественные, применимы ко всем доходам, облагаемым согласно п. 1 ст. 224 НК РФ по ставке 13%, кроме дивидендов (п. 3 ст. 210, ст. 220 НК РФ). Соответственно, наличие у иностранного гражданина - резидента РФ доходов в виде дивидендов не дает ему права на имущественные вычеты, если у него отсутствуют иные доходы, облагаемые по ставке 13% на основании п. 1 ст. 224 НК РФ.
В КАКОМ ПОРЯДКЕ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ
ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ ЗА РЕБЕНКА
В соответствии с Федеральным законом от 23.07.2013 N 212-ФЗ ст. 220 НК РФ с 1 января 2014 г. изложена в новой редакции.
|
|
|
Одним из нововведений является закрепление права на имущественный налоговый вычет для родителей (усыновителей, приемных родителей, опекунов, попечителей), которые за свой счет приобретают (строят) жилье и оформляют его в собственность своих (в том числе подопечных) детей в возрасте до 18 лет (п. 6 ст. 220 НК РФ).
Согласно разъяснениям Минфина России вычет в данном случае может быть предоставлен тем налогоплательщикам, детям (подопечным) которых не исполнилось 18 лет на момент возникновения у них права собственности на объект недвижимости. См. Письмо Минфина России от 13.09.2013 N 03-04-07/37870 (направлено Письмом ФНС России от 18.09.2013 N БС-4-11/16779@).
Например, И.В. Крылова в 2014 г. купила квартиру и оформила ее в собственность своей 12-летней дочери. И.В. Крылова вправе заявить вычет по приобретенной квартире при наличии у нее доходов, облагаемых по ставке 13%.
Таким образом, при оформлении имущества в собственность несовершеннолетних детей можно заявить вычет по расходам на приобретение такого жилья или доли в праве собственности на него (пп. 1 п. 3, п. 6 ст. 220 НК РФ).
Напомним, что положения ст. 220 НК РФ в предыдущей редакции прямо не предусматривали возможность получения вычета родителями (усыновителями, приемными родителями, опекунами, попечителями), которые приобрели жилье в собственность несовершеннолетних детей (усыновленных, подопечных и т.д.).
|
|
|
Тем не менее Конституционный Суд РФ в Постановлении от 01.03.2012 N 6-П подтвердил право физического лица (родителя) заявить вычет в рассматриваемой ситуации. Судьи сослались на Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П <1>, указав, что изложенная в нем правовая позиция может быть применена и в случае получения вычета при приобретении родителями за счет своих средств жилья в собственность своих несовершеннолетних детей.
--------------------------------
<1> Напомним, что в Постановлении от 13.03.2008 N 5-П Конституционный Суд РФ указал, что, приобретая жилье в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, налогоплательщик получает право заявить вычет в соответствии с фактически произведенными расходами без распределения по долям, т.е. в полном объеме. Подробнее о предоставлении вычета в подобном случае читайте в разделе "Ситуация: В каком размере предоставлялся имущественный вычет по НДФЛ при приобретении родителями квартиры в общую собственность с несовершеннолетним ребенком (в доле с несовершеннолетними детьми) до 2014 г.?".
В Постановлении Конституционного Суда РФ от 01.03.2012 N 6-П также отмечено, что родители, потратившие свои денежные средства на приобретение жилья в собственность своих несовершеннолетних детей, не могут быть поставлены в худшее положение по сравнению с теми родителями, которые приобрели жилье в общую долевую собственность со своими детьми. В обоих случаях родители несут расходы на приобретение объектов недвижимости, собственниками которых становятся их дети. Это означает, что правовые последствия должны быть одинаковыми. Следовательно, налогоплательщик вправе заявить имущественный вычет по НДФЛ при приобретении жилого помещения в собственность своего ребенка (детей).
Позиция, содержащаяся в данном Постановлении Конституционного Суда РФ, нашла подтверждение в письмах контролирующих органов. Так, в Письме Минфина России от 29.08.2014 N 03-04-05/43425 применительно к правоотношениям, возникшим до 1 января 2014 г., разъясняется, что налогоплательщики имеют право на получение имущественного вычета по расходам, связанным с приобретением жилья в собственность своих несовершеннолетних детей.
Заметим, что до выхода Постановления Конституционного Суда РФ от 01.03.2012 N 6-П чиновники придерживались противоположной позиции по данному вопросу (Письма Минфина России от 10.06.2010 N 03-04-05/7-324, от 12.05.2009 N 03-04-05-01/277, ФНС России от 13.08.2009 N 3-5-03/1258@).
Правоприменительную практику по вопросу о том, может ли родитель получить имущественный вычет при приобретении жилья в собственность своего несовершеннолетнего ребенка в рамках правоотношений, возникших до 1 января 2014 г., см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.
Отметим, что в Письме от 29.08.2014 N 03-04-05/43425 Минфин России также указал, что у ребенка в описанной ситуации сохраняется право на получение имущественного вычета при приобретении им другого жилья.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 283; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!