КАКИЕ РАСХОДЫ НА ОТДЕЛКУ (ДОСТРОЙКУ)
ВКЛЮЧАЮТСЯ В СОСТАВ ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ
ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ЖИЛЬЯ
Как уже было сказано, затраты на достройку и отделку жилого дома (доли, долей в нем), а также на отделку квартиры, комнаты (доли, долей в них) можно заявить к вычету, только если по договору жилье приобретается как не завершенное строительством и без отделки (пп. 5 п. 3 ст. 220 НК РФ).
Так, к примеру, расходы на приобретение отделочных материалов и оплату отделочных работ, производимых в приобретенной квартире, нельзя включить в состав имущественного налогового вычета, если в договоре, по которому она приобреталась, не указано, что это объект незавершенного строительства и в нем отсутствует отделка.
При приобретении вторичного жилья (а вторичное жилье - это всегда достроенное жилье) вам надо быть готовыми к тому, что вы не сможете включить расходы на его отделку в сумму вычета (см. дополнительно Письмо ФНС России от 15.08.2013 N АС-4-11/14910@ <1>).
--------------------------------
<1> Письмо ФНС России от 15.08.2013 N АС-4-11/14910@, так же как и ряд других разъяснений официальных органов, которые мы приводим в данном разделе, основаны на положениях редакции ст. 220 НК РФ, действовавшей до 1 января 2014 г. Полагаем, что такие разъяснения сохраняют актуальность, поскольку в части применения имущественного вычета по расходам на достройку и отделку прежние правила аналогичны действующим положениям ст. 220 НК РФ, регламентирующим данный вопрос.
|
|
|
Минфин России в Письме от 17.01.2012 N 03-04-08/7-3 (направлено Письмом ФНС России от 02.02.2012 N ЕД-4-3/1606@) подтвердил: если в договоре купли-продажи не указано, что квартира приобретена без отделки, расходы, связанные с отделкой, в состав имущественного вычета не включаются.
Если в договоре указано, что квартира приобретается с частичной отделкой, в состав вычета можно включить затраты на отделку только в той части, в которой налогоплательщик осуществлял такие работы самостоятельно (Письмо Минфина России от 04.12.2012 N 03-04-05/7-1362).
Соответственно, при приобретении квартиры на вторичном рынке расходы на ее отделку, а также проценты, уплаченные по кредиту, полученному с целью отделки жилья, учесть в составе вычета нельзя (Письма Минфина России от 17.08.2012 N 03-04-05/7-963, от 25.01.2011 N 03-04-05/9-28, от 02.04.2010 N 03-04-05/10-161).
Для целей применения имущественного вычета Минфин России к отделочным относит работы, включенные в группу 43.3 "Работы строительные отделочные" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (Письма от 07.10.2015 N 03-04-05/57182, от 08.07.2015 N 03-04-05/39414) <2>.
--------------------------------
<2> В более ранних разъяснениях официальные органы рекомендовали руководствоваться Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2007 (ОКВЭД), где виды отделочных работ перечислены в группе 45.4 (см., в частности, Письма Минфина России от 30.04.2014 N 03-04-05/20618, от 17.01.2012 N 03-04-08/7-3 (доведено до сведения налоговых органов Письмом ФНС России от 02.02.2012 N ЕД-4-3/1606@), ФНС России от 13.07.2012 N ЕД-2-3/456@). Однако с 1 января 2017 г. Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2007 (ОКВЭД) отменяется (п. 3 Приказа Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст).
|
|
|
В состав имущественного вычета могут быть включены расходы на приобретение отделочных материалов, используемых при производстве отделочных работ (см., в частности, Письма Минфина России от 07.10.2015 N 03-04-05/57182, от 08.07.2015 N 03-04-05/39414, от 30.04.2014 N 03-04-05/20618, от 17.01.2012 N 03-04-08/7-3 (доведено до сведения налоговых органов Письмом ФНС России от 02.02.2012 N ЕД-4-3/1606@), ФНС России от 13.07.2012 N ЕД-2-3/456@).
Можно ли получить имущественный вычет по НДФЛ по расходам на отделку (достройку) объекта недвижимости, по которому ранее был предоставлен вычет при покупке?
В ситуации, когда налогоплательщик получил имущественный вычет по пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при приобретении объекта жилой недвижимости, не завершенного строительством и (или) без отделки, неиспользованный остаток этого вычета он вправе применить в последующих налоговых периодах к расходам на достройку (отделку) того же объекта. Такой вывод можно сделать из анализа п. 17 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).
|
|
|
Напомним, что исходя из положений пп. 3, 4 п. 3 ст. 220 НК РФ в целях получения имущественного вычета, предусмотренного пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, к фактическим расходам на приобретение объектов жилой недвижимости относятся не только расходы, непосредственно связанные с их приобретением, но и ряд других расходов (например, на достройку (отделку) таких объектов). Указанные расходы принимаются к вычету, если по условиям договора предусматривается приобретение без отделки этих объектов, не завершенных строительством. Данный вывод следует из положений пп. 5 п. 3 ст. 220 НК РФ. При этом, как отмечено в п. 17 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015), не является повторным вычет, заявленный в отношении одного объекта недвижимости, но применительно к разным затратам, входящим в состав фактических расходов на его приобретение.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 251; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!