СИТУАЦИЯ: Состав декларации по налогу на прибыль для организаций, которые являются резидентами особых экономических зон
Налогоплательщики, являющиеся резидентами особых экономических зон в соответствии с законодательством РФ, для исчисления налога на прибыль по ставке, отличной от ставки, предусмотренной п. 1 ст. 284 НК РФ, по итогам отчетных (налогового) периодов представляют в составе декларации (п. 1.6 Порядка заполнения декларации):
| Обязательные структурные единицы | Дополнительные структурные единицы |
| - титульный лист (лист 01); - лист 02 с кодом "3" по реквизиту "Признак налогоплательщика"; - Приложения N N 1 и 2 к листу 02 с кодом "3" - резидент особой экономической зоны по реквизиту "Признак налогоплательщика" | - Приложения N N 3, 4 и 5 к листу 02 с кодом "3" по реквизиту "Признак налогоплательщика" |
Показатели для исчисления налога на прибыль по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 284 НК РФ, резиденты особых экономических зон отражают в декларации в общеустановленном порядке с указанием в листе 02 и приложениях к нему кода "1" по реквизиту "Признак налогоплательщика".
Подраздел 1.1 разд. 1 декларации такие организации не представляют (п. 1.1 Порядка заполнения декларации).
СИТУАЦИЯ: Состав расчета налога на прибыль для налоговых агентов, в том числе применяющих УСН, ЕНВД, ЕСХН
Если вы являетесь налоговым агентом и при этом сами платите налог на прибыль, налоговый расчет о суммах исчисленного и удержанного у российской организации налога вам нужно включать в состав декларации за отчетный (налоговый) период, в котором вы выплатили доход.
|
|
|
В состав налогового расчета в этом случае входит подраздел 1.3 разд. 1, а также лист 03 "Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)".
Таким образом, указанные структурные единицы вы включаете в состав налоговой декларации сначала по итогам соответствующего отчетного периода, а затем календарного года.
При этом в титульном листе (листе 01) по реквизиту "по месту нахождения (учета)" указывается код "213" или "214" (абз. 2 п. 1.7 Порядка заполнения декларации).
Если налоговый агент налог на прибыль не уплачивает и применяет при этом специальные режимы налогообложения (ЕНВД, УСН, ЕСХН), либо его доходы и расходы полностью относятся к игорному бизнесу, подлежащему налогообложению в соответствии с гл. 29 НК РФ, либо он, как участник проекта "Сколково", использует право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, в состав налогового расчета он включает (абз. 3 п. 1.7 Порядка заполнения декларации):
- титульный лист (лист 01);
- подраздел 1.3 разд. 1;
- лист 03.
При этом в титульном листе (листе 01) по реквизиту "по месту нахождения (учета)" указывается код "231".
|
|
|
Подраздел 1.1 разд. 1 декларации такие организации не представляют (п. 1.1 Порядка заполнения декларации).
Если такие организации не распределяют дивиденды в пользу российских юридических лиц, представлять декларацию по налогу на прибыль нет необходимости (Письма Минфина России от 11.01.2011 N 03-03-06/1/1, ФНС России от 17.05.2011 N АС-4-3/7853@, от 24.05.2010 N ШС-21-3/289@, УФНС России по г. Москве от 08.04.2011 N 16-15/034311).
Участники консолидированных групп налогоплательщиков при наличии у них доходов, не включаемых в консолидированную базу, отражают расчет о суммах исчисленного и удержанного налога в том же порядке, что и остальные плательщики налога на прибыль. То есть они включают в состав соответствующей декларации за отчетный (налоговый) период подраздел 1.3 разд. 1 и лист 03 декларации (абз. 2 п. 7 ст. 289 НК РФ, абз. 2, 4 п. 1.7 Порядка заполнения декларации).
Если у таких организаций отсутствуют доходы, не включаемые в консолидированную налоговую базу, расчет по удержанным с российской организации налогам представляется в том же порядке, который предусмотрен для организаций, применяющих специальные налоговые режимы (абз. 2 п. 1 ст. 289 НК РФ, абз. 3, 5 п. 1.7 Порядка заполнения декларации).
|
|
|
ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ И ОБЩИЕ ТРЕБОВАНИЯ
К ПОРЯДКУ ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
Обратите внимание!
Для проверки корректности заполнения декларации вы можете воспользоваться Контрольными соотношениями к налоговой декларации по налогу на прибыль (уст. Письмом ФНС России от 03.07.2012 N АС-5-3/815дсп@). Контрольные соотношения отражают:
- взаимосвязь показателей внутри декларации по налогу на прибыль;
- взаимосвязь показателей декларации по налогу на прибыль с показателями других форм отчетности.
Ниже приведена схема, которая показывает, в какой последовательности лучше заполнять декларацию, а также отражает классификацию структурных единиц декларации и их взаимосвязь.
В ней использованы следующие условные обозначения:
┌───┐
│ │ - обязательная структурная единица декларации
└───┘
┌ - ┐
- дополнительная структурная единица декларации
└ - ┘
───> - последовательность заполнения декларации
─ ─> - информационная взаимосвязь между структурными единицами
декларации
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┐
|
|
|
Приложение N 3 к листу 02 ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐
└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┴ ─ ─ ┐
\│/ │
┌──────────────────────────────────────┐ │
│ Приложение N 1 к листу 02 ├ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─>│
└─────────────────┬────────────────────┘<─ ─ ┤
\│/ │
┌──────────────────────────────────────┐ │
│ Приложение N 2 к листу 02 │<─ ─ ┘ │
└─────────────────┬────────────────────┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─>
\│/ │
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┐
┌> Приложение N 5 к листу 02 ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─┐
└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─>
│ \│/ │ │
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┐
│ Приложение N 6а к листу 02 ├─ ─ ─┐ │ │
└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┘
│ \│/ │ │ │
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┐
│ Приложение N 6 к листу 02 <─ ─ ┘ │ │
└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─>
│ \│/ │ │
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┐
│ Лист 03 ├─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ │ │
└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┘
│ \│/ │ │ │
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┐
│ Лист 04 ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──>│ │ │
└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─>
│ \│/ │ │ │
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┐
│ Лист 05 ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─┐ │ │ │
└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─>
│ \│/ │ │ │ │
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┐
│ Лист 07 │ │ │ │
│ (заполняется только за налоговый │
│ период) │ │ │ │
└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┘
│ \│/ │ │ │ │
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┐
│ Приложение к налоговой декларации │ │ │ │
└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┘
│ \│/ │ │ │ │
┌──────────────────────────────────────┐<─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
└ ┤ Лист 02 ├─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─>│
┌>└─────────────────┬────────────────────┴─ ─ ─ ─ ─ ─>
\│/ │ │ │
│ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┐
Приложение N 4 к листу 02 │ │ │
└ ┤ (заполняется только за I квартал │<─ ─ ─ ─ ─ ─┘
и за налоговый период) │ │
└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┘
\│/ │ │
┌──────────────────────────────────────┐
│ Подраздел 1.1 разд. 1 │<─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─│─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┤
└─────────────────┬────────────────────┘
\│/ │ │
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┐
Подраздел 1.2 разд. 1 │ │
│ (не заполняется за налоговый период) │<─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┘
└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┘ │
\│/
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┐ │
Подраздел 1.3 разд. 1 <─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┘
└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┘
\│/
┌──────────────────────────────────────┐
│ Титульный лист (лист 01) │
└──────────────────────────────────────┘
Резюмируя эти сведения, можно подвести следующий итог:
- данные Приложения N 3 к листу 02 нужны для заполнения Приложений N N 1 и 2 к листу 02;
- данные Приложений N N 1, 2, 3, 5 и 6 к листу 02, листов 04 и 05 нужны для заполнения листа 02;
- данные Приложения N 5 к листу 02 и листа 02 нужны для заполнения подразделов 1.1 и 1.2 разд. 1;
- данные Приложения N 6а к листу 02 нужны для заполнения Приложения N 6 к листу 02;
- данные листов 03 и 04 нужны для заполнения подраздела 1.3 разд. 1;
- данные листов 05 и 02 нужны для заполнения Приложения N 4 к листу 02;
- данные листа 02 используются в Приложении N 5 листа 02;
- данные Приложения N 4 листа 02 нужны для заполнения листа 02.
Для заполнения титульного листа (листа 01) необходимо знать общее количество заполненных страниц декларации. Таким образом, независимо от других структурных единиц декларации заполняются только лист 07 и Приложение к налоговой декларации.
Общие требования, которые должна соблюдать организация при заполнении декларации, сформулированы в п. п. 2.1 - 2.3 Порядка заполнения декларации. Они заключаются в следующем:
- декларацию следует составлять нарастающим итогом с начала года;
- все значения стоимостных показателей декларации необходимо указывать в полных рублях: значения показателей менее 50 коп. отбрасывать, а 50 коп. и более - округлять до полного рубля;
- декларация должна иметь сквозную нумерацию страниц, начиная с титульного листа (вне зависимости от количества конкретных разделов);
- декларация на бумажном носителе заполняется вручную или распечатывается на принтере. Заполнение производится чернилами черного, фиолетового либо синего цвета;
- исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства не допускается;
- не допускается двусторонняя печать декларации на бумажном носителе, а также скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя;
- в каждом поле декларации указывается только один показатель (за исключением показателей в виде десятичных дробей и дат);
- в случае отсутствия данных для заполнения показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк "--" (прямая линия, проведенная посередине знакомест по всей длине поля). Также прочерки проставляются во всех незаполненных знакоместах соответствующего поля, если для отражения показателя не нужно заполнять все ячейки. Однако при заполнении декларации с помощью программного обеспечения во втором случае прочерки ставить не обязательно;
- для указания дат используются три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест), год (поле из четырех знакомест), разделенные точками;
- для десятичной дроби используются два поля, разделенные точкой: первое - для целой части десятичной дроби, второе - для дробной. Каждая часть заполняется аналогично правилам заполнения целых числовых показателей;
- заполнение текстовых показателей декларации осуществляется заглавными печатными символами;
- рукописное заполнение числовых, текстовых и кодовых показателей декларации осуществляется слева направо начиная с первого левого знакоместа. Для отрицательных чисел знак "-" ("минус") указывается в первом левом знакоместе;
- в случае заполнения декларации с помощью программного обеспечения числовые показатели выравниваются по крайнему правому знакоместу. Знак "-" ("минус") для отрицательных чисел в этом случае ставится в знакоместе перед числовым значением показателя. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов, при этом допускается отсутствие обрамления знакомест;
- в верхней части каждой страницы декларации следует указывать ИНН и КПП организации.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 400; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!