СИТУАЦИЯ: В каких случаях можно представить одну налоговую декларацию по всему имуществу организации

⇐ ПредыдущаяСтр 162 из 184Следующая ⇒

В определенных случаях организация может представлять одну декларацию. Как разъясняют контролирующие органы, это возможно, если организация и (или) обособленное подразделение и (или) объект недвижимого имущества находятся в пределах (Письма Минфина России от 12.02.2009 N 03-05-04-01/08, УФНС России по г. Москве от 30.03.2010 N 16-15/032988):

1) одного субъекта РФ, в бюджет которого полностью зачисляется налог без дальнейшего направления в бюджеты муниципальных образований. Налогоплательщик исчисляет общую сумму налога, которая подлежит уплате в этот бюджет. В налоговой декларации указывается код ОКАТО налогового органа, в который представляется декларация. Такой порядок представления декларации обязательно нужно согласовать с налоговым органом по данному субъекту РФ (абз. 2 п. 1.6 Порядка заполнения декларации, Письмо Минфина России от 18.01.2010 N 03-05-04-01/02);

2) нескольких муниципальных образований, в бюджет которых полностью или частично зачисляется налог, но подведомственных одному налоговому органу. В этом случае налогоплательщик в одной налоговой декларации отдельно исчисляет суммы налога по каждому муниципальному образованию и соответствующему ему коду ОКАТО (абз. 1 п. 1.6 Порядка заполнения декларации);

3) одного муниципального образования, в бюджет которого полностью или частично зачисляется налог. Налогоплательщик исчисляет общую сумму налога по всему имуществу, местом нахождения которого является это муниципальное образование. В налоговой декларации указывается код ОКАТО данного муниципального образования. Однако следует помнить, что представительный орган муниципального района может принимать решение о зачислении доходов от налога на имущество организаций (по установленным нормативам) в бюджеты поселений, которые входят в состав муниципального района (ст. 63 БК РФ). По имуществу, которое находится на территории одного муниципального района, одна налоговая декларация заполняется только при отсутствии такого решения.

Отметим, что ранее, до утверждения действующих формы декларации и Порядка заполнения, чиновники также полагали, что можно представлять одну декларацию в отношении имущества, расположенного на территориях разных муниципальных образований (см., например, Письма Минфина России от 01.12.2006 N 03-06-01-04/208, от 09.08.2006 N 03-06-01-04/155, от 23.12.2005 N 03-06-01-04/444).

СИТУАЦИЯ: В какой налоговый орган представляют декларацию крупнейшие налогоплательщики

Отдельно остановимся на вопросе о том, куда представляют декларацию налогоплательщики, которые признаны крупнейшими <4>.

--------------------------------

<4> Критерии отнесения организаций к крупнейшим налогоплательщикам утверждены Приказом ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@.

Крупнейшие налогоплательщики должны представлять все декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших (абз. 4 п. 3 ст. 80 НК РФ). Аналогичные нормы установлены и в отношении деклараций по налогу на имущество (абз. 3 п. 1 ст. 386 НК РФ, Письма Минфина России от 16.09.2009 N 03-05-04-01/79, от 11.03.2009 N 03-05-05-01/17).

Декларации вы заполняете в общем порядке отдельно по месту нахождения организации, по месту нахождения каждого обособленного подразделения с отдельным балансом, по месту нахождения объекта недвижимости. Положения Налогового кодекса РФ не предусматривают заполнения единой декларации по всему имуществу организации в целом. Это косвенно подтверждает п. 1.5 Порядка заполнения декларации. В нем содержится требование указывать в декларации КПП и код налогового органа по месту уплаты налога. То есть по месту нахождения головной организации, по месту нахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, по месту нахождения недвижимого имущества (п. 3 ст. 383, ст. ст. 384, 385 НК РФ).

Поэтому если вы признаны крупнейшим налогоплательщиком, то по месту своего учета в качестве такового вы будете представлять все декларации, которые заполняете (Письма Минфина России от 30.09.2008 N 03-05-05-01/59, от 07.02.2008 N 03-05-04-01/6).

Рассмотренные правила действуют и тогда, когда у крупнейшего налогоплательщика в течение календарного года закрывается обособленное подразделение, имеющее отдельный баланс. Или же у него выбывает недвижимое имущество, расположенное вне места нахождения головной организации либо обособленного подразделения с отдельным балансом.

В таких случаях за последний отчетный период вместо расчета авансового платежа по налогу на имущество организаций вы можете сразу подать налоговые декларации отдельно по закрываемому обособленному подразделению и отдельно по выбывающей недвижимости.

При этом декларации нужно представить в налоговый орган по месту учета вашей организации в качестве крупнейшего налогоплательщика. А исчисленный налог подлежит уплате по месту нахождения закрываемого обособленного подразделения или выбывающей недвижимости, даже если ваша организация уже снята с учета в налоговых органах по месту нахождения данных объектов.

Об этом говорит Минфин России в Письмах от 19.06.2009 N 03-05-04-01/44, от 18.06.2009 N 03-05-05-01/34.

Примечание

О том, как в таких случаях в налоговой декларации указываются КПП, код налогового органа и код места представления налоговой декларации, вы можете узнать в разд. 18.7.1 "Порядок заполнения титульного листа налоговой декларации (ИНН, КПП, код по месту нахождения (учета) и др.)".

СИТУАЦИЯ: В какой налоговый орган нужно представить декларацию при прекращении деятельности обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, или выбытии недвижимого имущества

Необходимость подать налоговую декларацию в течение календарного года может возникнуть, если у вас:

- ликвидируется (закрывается) обособленное подразделение, которое имеет отдельный баланс;

- выбывает недвижимое имущество, расположенное вне места нахождения вашей организации или обособленного подразделения с отдельным балансом.

Получается, что отчетный период, в котором произошли указанные события, по сути является последним применительно к деятельности закрываемого обособленного подразделения или использованию выбывающей недвижимости (п. 3 ст. 55 НК РФ).

В таких случаях Минфин России рекомендует вместо расчета авансового платежа по налогу на имущество организаций подать сразу налоговую декларацию. Представить ее нужно в налоговый орган по месту нахождения закрываемого обособленного подразделения или выбывающей недвижимости. Даже если организация уже снята с учета в налоговых органах по месту нахождения данных объектов (Письма Минфина России от 19.06.2009 N 03-05-04-01/44, от 18.06.2009 N 03-05-05-01/34, от 17.06.2009 N 03-05-04-01/43).

Примечание

Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 207; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 157 158 159 160 161162163 164 165 166 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!