Формирования и отражения в бухгалтерском учете первоначальной стоимости предмета лизинга, учитываемого на балансе лизингополучателя
Ситуация
В сентябре текущего года лизинговая компания "Альфа" (лизингодатель) и производственная организация "Бета" (лизингополучатель) заключили договор лизинга сроком на четыре года (48 месяцев).
Договором установлено следующее:
- лизингодатель приобретает производственное оборудование (деревообрабатывающий станок) у определенного лизингополучателем поставщика и передает его в финансовую аренду лизингополучателю;
- имущество учитывается на балансе лизингополучателя;
- расходы по доставке станка осуществляются за счет лизингодателя;
- расходы по доведению станка до состояния, пригодного к эксплуатации, осуществляются за счет лизингополучателя;
- общая сумма лизинговых платежей составляет 1 534 000 руб. (включая НДС 234 000 руб.);
- выкупная стоимость предмета лизинга - 236 000 руб. (включая НДС 36 000 руб.).
В октябре того же года организация "Альфа" приобрела указанное в договоре лизинга оборудование по цене 1 180 000 руб. (включая НДС 180 000 руб.).
Услуги по доставке оборудования от склада поставщика до цеха организации "Бета" оказаны транспортной организацией "Гамма". Стоимость доставки объекта составила 59 000 руб. (в том числе НДС 9000 руб.).
Факт поставки оборудования подтвержден трехсторонним актом о приеме-передаче, подписанным поставщиком, лизингодателем и лизингополучателем.
Сборка и монтаж оборудования были осуществлены силами сторонней организации. Эти расходы составили 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.).
|
|
|
В конце октября текущего года организации "Альфа" и "Бета" подписали акты о передаче оборудования в лизинг и вводе его в эксплуатацию.
Ожидаемый срок полезного использования предмета лизинга - пять лет (60 месяцев), амортизация начисляется линейным методом.
Решение
1. Бухгалтерский учет у лизингодателя - организации "Альфа".
Поскольку предмет лизинга поступил сразу на склад лизингополучателя, у лизингодателя проводки по поступлению объекта от поставщика и его передаче арендатору оформляются транзитом, т.е. единовременно.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Предмет лизинга поступил от поставщика | 08 | 60 | 1 000 000 | Товарная накладная |
| Отражена сумма НДС, подлежащая уплате поставщику | 19 | 60 | 180 000 | Счет-фактура поставщика оборудования |
| Отражена стоимость доставки оборудования | 08 | 60 | 50 000 | Транспортная накладная |
| Отражена сумма НДС со стоимости доставки оборудования | 19 | 60 | 9000 | Счет-фактура перевозчика |
| Сформирована первоначальная стоимость предмета лизинга | 03 | 08 | 1 050 000 | Бухгалтерская справка |
| Предмет лизинга передан лизингополучателю | 76 | 03 | 1 050 000 | Акт о приеме-передаче |
| Отражена разница между общей суммой платежей по договору лизинга и первоначальной стоимостью предмета лизинга ((1 534 000 + 236 000) - 1 050 000) | 76 | 98 | 720 000 | Бухгалтерская справка |
|
|
|
Одновременно со списанием предмета лизинга с баланса лизингодатель ставит его на забалансовый учет по дебету счета 011 "Основные средства, сданные в аренду".
2. Бухгалтерский учет у лизингополучателя - организации "Бета".
Формирование первоначальной стоимости предмета лизинга у организации "Бета" будет оформлено следующими бухгалтерскими проводками.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Принят на учет предмет лизинга, полученный от лизингодателя ((1 534 000 - 234 000) + (236 000 - 36 000)) | 08 | 76 | 1 500 000 | Бухгалтерская справка на основании договора лизинга, Акт о приеме-передаче предмета лизинга |
| Отражена сумма НДС, подлежащая уплате лизингодателю <*> (234 000 + 36 000) | 19 | 76 | 270 000 | Бухгалтерская справка на основании договора лизинга, Акт о приеме-передаче предмета лизинга |
| Приняты работы по сборке и монтажу оборудования | 08 | 60 | 100 000 | Акт сдачи-приемки выполненных работ |
| Отражен НДС со стоимости работ по сборке и монтажу оборудования <*> | 19 | 60 | 18 000 | Счет-фактура, выданный организацией, производившей сборку и монтаж оборудования |
| Полученный предмет лизинга принят к учету в составе ОС (1 500 000 + 100 000) | 01-л <**> | 08 | 1 600 000 | Акт о приеме-передаче объекта основных средств N ОС-1 |
|
|
|
--------------------------------
<*> Принятие к вычету сумм НДС, перечисленных в составе платежа за монтаж лизингового имущества и иных расходов, непосредственно связанных с его получением и приведением в состояние, пригодное для использования, лизингополучатель отражает проводкой:
дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредит 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
Подробнее об условиях применения налоговых вычетов по НДС см. разд. 13.1 "Вычеты "входного" НДС: условия применения" Практического пособия по НДС.
<**> Согласно рабочему плану счетов организации "Бета" к счету 01 "Основные средства" открыты два субсчета:
01-с - для учета собственных основных средств;
01-л - для учета полученных объектов лизинга.
Напомним, что амортизацию начисляет та сторона договора, на балансе которой учитывается предмет лизинга (п. 50 Методических указаний).
|
|
|
Согласно условиям примера сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит:
1 600 000 руб. / 60 мес. = 26 666,67 руб.
Следовательно, начиная с ноября организация "Бета" будет ежемесячно начислять амортизацию по данному объекту, оформляя проводку:
дебет 20 "Основное производство" кредит 02 "Амортизация основных средств" (например, субсчет 02-л "Амортизация имущества, полученного в лизинг").
С момента включения предмета лизинга в состав основных средств организация "Бета" учитывает его остаточную стоимость при расчете налоговой базы по налогу на имущество.
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИМУЩЕСТВА
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 313; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!