ГЛАВА 11. КАК УПЛАЧИВАЕТСЯ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
ПРИ НАЛИЧИИ ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ
Обратите внимание!
С 1 января 2013 г. движимое имущество, принятое на учет в качестве основного средства после указанной даты, не признается объектом налогообложения (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).
В связи с этим рассматриваемый в настоящей главе порядок обложения налогом на имущество применим в отношении движимого имущества, только если оно принято на учет до 1 января 2013 г.
Главой 30 НК РФ установлены особенности уплаты налога на имущество при наличии у организации обособленных подразделений. Заключаются они в следующем.
Если обособленное подразделение организации имеет отдельный баланс и на нем числится движимое имущество, принятое на учет до 1 января 2013 г., то налог в отношении его нужно уплачивать по месту нахождения данного подразделения (ст. 384 НК РФ).
При наличии нескольких обособленных подразделений с отдельным балансом платить налог нужно по месту нахождения каждого из них (Письмо Минфина России от 26.02.2004 N 04-05-06/19).
Если же обособленное подразделение организации не выделено на отдельный баланс, налог в отношении движимого имущества, принятого на учет до 1 января 2013 г., уплачивается (п. 3 ст. 383, ст. 384 НК РФ):
- по месту нахождения организации либо
- по месту нахождения другого обособленного подразделения, на балансе которого учтено данное имущество.
В отношении недвижимого имущества действует специальное правило. Налог уплачивается по месту нахождения недвижимости независимо от того, на чьем балансе она учтена - организации или обособленного подразделения с отдельным балансом (ст. ст. 384, 385 НК РФ).
|
|
|
Далее мы подробно рассмотрим, каким требованиям должно соответствовать обособленное подразделение, как поставить его на учет в налоговом органе, а также в каком порядке следует уплачивать налог по имуществу обособленного подразделения.
Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:
разд. 11.1. Признаки обособленного подразделения организации: территориальная обособленность, оборудованное стационарное рабочее место >>>
разд. 11.2. Порядок и сроки постановки на учет (регистрации) организации в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения (филиала, представительства). Основные документы: заявление, сообщение, уведомление >>>
разд. 11.3. Выделение обособленного подразделения на отдельный баланс. Бухгалтерский учет переданного подразделению имущества (основных средств) >>>
разд. 11.4. В каких случаях налог на имущество уплачивается по месту нахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс >>>
разд. 11.5. Как уплачивать налог на имущество и представлять налоговую отчетность, если обособленное подразделение не имеет отдельного баланса >>>
|
|
|
разд. 11.6. Порядок расчета и уплаты авансового платежа по налогу на имущество по месту нахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс >>>
разд. 11.7. Порядок заполнения и срок представления расчета авансового платежа по налогу на имущество в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс >>>
разд. 11.8. Порядок расчета и уплаты налога на имущество по месту нахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс >>>
разд. 11.9. Порядок заполнения и срок представления декларации по налогу на имущество в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс >>>
разд. 11.10. Отражение суммы налога на имущество (авансового платежа) в бухгалтерском учете по обособленному подразделению, имеющему отдельный баланс >>>
ПРИЗНАКИ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ
ОРГАНИЗАЦИИ: ТЕРРИТОРИАЛЬНАЯ ОБОСОБЛЕННОСТЬ,
ОБОРУДОВАННОЕ СТАЦИОНАРНОЕ РАБОЧЕЕ МЕСТО
Обособленное подразделение организации - это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца (п. 2 ст. 11 НК РФ).
|
|
|
Таким образом, главным условием для признания подразделения обособленным является создание стационарных рабочих мест.
Понятие рабочего места в Налоговом кодексе РФ не раскрыто, поэтому на основании п. 1 ст. 11 НК РФ воспользуемся определением в Трудовом кодексе РФ. Согласно абз. 6 ст. 209 ТК РФ рабочим считается место, где работник должен находиться или куда должен прибыть в связи с его работой и которое находится под контролем работодателя.
Если в подразделении не создано ни одного стационарного рабочего места, то оно в целях налогообложения не является обособленным. А значит, не может быть и речи об уплате таким подразделением налога на имущество организаций в порядке ст. ст. 376, 384 НК РФ (см., например, Постановление ФАС Московского округа от 19.06.2009 N КА-А40/5330-09).
Самостоятельными видами обособленных подразделений являются филиалы и представительства организации (п. п. 1, 2 ст. 55 ГК РФ). Сведения о филиалах и представительствах организации должны содержаться в Едином государственном реестре юридических лиц. Это следует из п. 3 ст. 55 ГК РФ, пп. "н" п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ.
|
|
|
Как видим, для филиалов и представительств, как и прочих обособленных подразделений, неважно, отражено их создание или нет в учредительных либо иных организационно-распорядительных документах организации. Также не имеет значения объем полномочий, которыми наделяется подразделение.
Данные условия отсутствуют в определении обособленного подразделения в п. 2 ст. 11 НК РФ.
Примечание
Подробнее об обособленных подразделениях организации вы можете узнать в разд. 22.1 "Что понимается под обособленным подразделением организации в целях налогообложения прибыли" Практического пособия по налогу на прибыль.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 237; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!