В КАКИХ СЛУЧАЯХ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
УПЛАЧИВАЕТСЯ ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ
ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ,
ИМЕЮЩЕГО ОТДЕЛЬНЫЙ БАЛАНС
По общему правилу налог в отношении имущества, которое учтено на балансе обособленного подразделения в составе основных средств, уплачивается по месту нахождения данного подразделения (п. 1 ст. 374, ст. 384 НК РФ).
Примечание
Подробно о том, какое имущество относится к основным средствам и облагается налогом, вы можете узнать в разд. 3.1 "Основные средства как объект налогообложения по налогу на имущество у российских организаций".
Однако для объектов недвижимости в ст. 385 НК РФ установлено специальное правило уплаты налога на имущество: он перечисляется по месту нахождения недвижимости независимо от места расположения его балансодержателя (организации или ее подразделения).
Таким образом, уплачивать налог по месту нахождения обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс, необходимо в отношении:
- движимого имущества, которое учтено на балансе данного подразделения (ст. 384 НК РФ);
- недвижимого имущества, если оно расположено по месту нахождения данного подразделения (ст. 385 НК РФ).
Исключение - уплата налога по имуществу, которое расположено за пределами РФ, в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ. Оно всегда облагается налогом по месту нахождения организации (абз. 2 п. 1 ст. 386 НК РФ).
|
|
|
Далее мы поясним изложенное подробнее.
Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:
разд. 11.4.1. Уплата налога в отношении движимого имущества, которое учтено на балансе обособленного подразделения >>>
разд. 11.4.2. Уплата налога на имущество, если недвижимость учитывается на балансе обособленного подразделения, но расположена вне места его нахождения >>>
разд. 11.4.3. Уплата налога на имущество, если недвижимость расположена по месту нахождения обособленного подразделения с отдельным балансом, но учитывается на балансе головной организации или другого обособленного подразделения >>>
разд. 11.4.4. Уплата налога на имущество, учитываемое на балансе обособленного подразделения, но расположенное за пределами РФ, в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ >>>
УПЛАТА НАЛОГА
В ОТНОШЕНИИ ДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА,
КОТОРОЕ УЧТЕНО НА БАЛАНСЕ
ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ
Налог в отношении движимого имущества, учтенного на балансе обособленного подразделения, уплачивается по месту нахождения такого подразделения (ст. 384 НК РФ). При этом не имеет значения, где и в чьем распоряжении фактически находится данное имущество.
|
|
|
Например, на балансе обособленного подразделения организации "Альфа" в составе основных средств учтена оргтехника. При этом она установлена в офисе головной организации. Налог на имущество в отношении оргтехники уплачивается по месту нахождения обособленного подразделения организации "Альфа".
И наоборот, если движимое имущество учтено на балансе головной организации, а пользуется им обособленное подразделение, то налог по этому имуществу должен быть уплачен по месту нахождения головной организации.
Аналогичное разъяснение содержится в Письме Минфина России от 20.09.2006 N 03-06-01-04/177.
УПЛАТА НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО,
ЕСЛИ НЕДВИЖИМОСТЬ УЧИТЫВАЕТСЯ
НА БАЛАНСЕ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ,
НО РАСПОЛОЖЕНА ВНЕ МЕСТА ЕГО НАХОЖДЕНИЯ
На балансе обособленного подразделения в составе основных средств может учитываться недвижимое имущество (абз. 1 п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н).
Если оно расположено по месту нахождения данного подразделения, налог в отношении такого имущества вы платите по месту нахождения подразделения (ст. 384 НК РФ).
|
|
|
Иная ситуация, если недвижимость расположена вне места нахождения подразделения-балансодержателя. В этом случае действует специальное правило ст. 385 НК РФ. Согласно данной норме налог вам нужно уплачивать по месту нахождения объекта недвижимости.
Например, организация "Альфа" имеет два обособленных подразделения - "Бета" и "Гамма", каждое с отдельным балансом. На балансе подразделения "Бета" учтены два здания. Одно из них расположено по месту нахождения головной организации, другое - по месту нахождения подразделения "Гамма".
Налог в отношении зданий следует уплатить отдельно по месту нахождения каждого объекта, а именно:
- в отношении первого здания - по месту нахождения головной организации (Письмо Минфина России от 07.06.2005 N 03-06-05-04/156);
- в отношении второго - по месту нахождения подразделения "Гамма".
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 231; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!