ПОСТУПИВШЕЕ ОСНОВНОЕ СРЕДСТВО ЯВЛЯЕТСЯ
ОБЪЕКТОМ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ИМУЩЕСТВО
Итак, вы определили первоначальную стоимость поступившего объекта и отразили его в бухгалтерском учете в составе основных средств организации.
С момента отражения имущества организации на счетах учета основных средств (01 "Основные средства" или 03 "Доходные вложения в материальные ценности") оно включается в объект налогообложения по налогу на имущество.
Примечание
Подробнее о счетах, на которых учитываются объекты налогообложения, вы можете узнать в разд. 3.1.2 "На каких счетах бухгалтерского учета отражаются основные средства организации (счета 01, 03, 79)". Рекомендуем также ознакомиться с разд. 3.1.7 "В каких случаях вложения во внеоборотные активы (счет 08) облагаются налогом на имущество" и разд. 3.1.8 "В каких случаях оборудование к установке (счет 07) облагается налогом на имущество".
Поясним это на примере.
ПРИМЕР
Определения момента включения имущества в объект налогообложения по налогу на имущество
Ситуация
Организацией "Альфа" в сентябре приобретено и оплачено поставщику оборудование, требующее монтажа, по цене 118 000 руб. (включая НДС 18 000 руб.). Стоимость доставки оборудования до склада организации "Альфа" составила 11 800 руб. (в том числе НДС 1800 руб.).
Монтаж оборудования осуществлялся силами сторонней организации в октябре. Расходы по монтажу составили 17 700 руб. (в том числе НДС 2700 руб.).
|
|
|
Через месяц (в ноябре) монтаж оборудования был завершен, после чего организация "Альфа" стала вводить его в эксплуатацию.
Решение
Оборудование, требующее монтажа, принимается к бухгалтерскому учету по дебету счета 07 "Оборудование к установке" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по фактической себестоимости приобретения, складывающейся из цены приобретения (без учета НДС) и расходов по доставке оборудования на склад организации "Альфа" (Инструкция по применению Плана счетов, п. 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
При передаче этого оборудования в монтаж его стоимость списывается со счета 07 "Оборудование к установке" в дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" (Инструкция по применению Плана счетов).
Затраты на монтаж оборудования также относятся в дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", на котором формируется первоначальная стоимость оборудования. Сформированная первоначальная стоимость оборудования после ввода его в эксплуатацию списывается со счета 08 в дебет счета 01 "Основные средства" (п. п. 4, 5, 7, 8 ПБУ 6/01, Инструкция по применению Плана счетов).
|
|
|
В рассматриваемом случае первоначальная стоимость оборудования, которая составляет 125 000 руб. ((118 000 руб. - 18 000 руб.) + (11 800 руб. - 1800 руб.) + (17 700 руб. - 2700 руб.)), должна быть отражена на счете 01 "Основные средства" в ноябре.
Именно с указанной даты оборудование включается в состав основных средств и признается объектом налогообложения по налогу на имущество.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ | ||
| Сентябрь | ||||||
| Принято к учету оборудование, требующее монтажа (118 000 - 18 000) | 07 | 60 | 100 000 | Отгрузочные документы поставщика | ||
| Отражен НДС, предъявленный поставщиком | 19 | 60 | 18 000 | Счет-фактура | ||
| Принят к вычету НДС по оборудованию | 68 | 19 | 18 000 | Счет-фактура | ||
| Произведена оплата продавцу | 60 | 51 | 118 000 | Выписка банка по расчетному счету | ||
| Отражена стоимость доставки оборудования (11 800 - 1800) | 07 | 60 | 10 000 | Акт приемки-сдачи оказанных услуг | ||
| Отражена предъявленная перевозчиком сумма НДС | 19 | 60 | 1800 | Счет-фактура | ||
| Принята к вычету предъявленная перевозчиком сумма НДС | 68 | 19 | 1800 | Счет-фактура | ||
| Произведена оплата перевозчику | 60 | 51 | 11 800 | Выписка банка по расчетному счету | ||
| Октябрь
| ||||||
| Оборудование передано в монтаж (100 000 + 10 000) | 08 | 07 | 110 000 | Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж | ||
| Приняты работы по монтажу оборудования (17 700 - 2700) | 08 | 60 | 15 000 | Акт приемки-сдачи выполненных работ | ||
| Отражен НДС со стоимости работ по монтажу оборудования | 19 | 60 | 2700 | Счет-фактура | ||
| Принят к вычету НДС со стоимости работ по монтажу оборудования | 68 | 19 | 2700 | Счет-фактура | ||
| Произведена оплата подрядчику | 60 | 51 | 17 700 | Выписка банка по расчетному счету | ||
| Ноябрь | ||||||
| Оборудование принято на учет в качестве объекта основных средств (110 000 + 15 000) | 01 | 08 | 125 000 | Акт о приеме-передаче объекта основных средств, Инвентарная карточка учета объекта основных средств | ||
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 210; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!