УТРАТА И ВОССТАНОВЛЕНИЕ ДОКУМЕНТОВ
При утрате первичных учетных документов руководитель организации обязан создать комиссию по расследованию причин их пропажи, гибели. Комиссия по результатам своей работы составляет акт, который утверждает руководитель организации. Это предусмотрено п. 6.8 Положения о документообороте.
Если комиссия приходит к выводу, что документы были утрачены в результате экстремальных обстоятельств (кража, пожар, авария и др.), необходимо иметь подтверждение того, что данное событие имело место. Например, справку органов внутренних дел, государственного пожарного надзора.
Обратите внимание!
Указанный порядок действий предусмотрен для случаев утраты первичных учетных документов. Однако мы рекомендуем следовать ему и при повреждении или утрате других видов документов, поскольку иных правил не установлено.
Добавим, что в случае чрезвычайных ситуаций (пожар, затопление и т.п.) организация обязана провести инвентаризацию (ч. 3 ст. 11, ч. 1 ст. 30 Закона N 402-ФЗ, п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).
Действующее законодательство не предусматривает обязанности восстанавливать утраченные документы.
В частности, налогоплательщика нельзя привлечь к ответственности по ст. 126 НК РФ за непредставление документов по требованию налогового органа, если он может подтвердить, что они утрачены по не зависящим от него обстоятельствам.
|
|
|
Примечание
Подробно о неправомерности привлечения к ответственности за неисполнение требования о представлении документов в случае их отсутствия см. раздел "Ситуация: Можно ли оштрафовать налогоплательщика за непредставление для камеральной проверки документов, которых нет в наличии?".
Однако по возможности восстанавливать документы в такой ситуации все-таки стоит. Сам факт, что вы пытались восстановить документы, может стать веским аргументом в случае претензий налоговиков (см., например, Постановление ФАС Поволжского округа от 19.01.2010 N А55-10367/2009).
А если вы не можете представить документы без уважительных причин, восстановить потерянные документы просто необходимо. Иначе ни у налоговиков, ни у суда не будет оснований для того, чтобы поверить в правильность ваших расчетов по налогам или освободить от ответственности за их непредставление (см., например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 31.08.2009 N Ф04-5161/2009(13429-А46-26), Ф04-5161/2009(20351-А46-26)).
Добавим, что контролирующие органы в письменных разъяснениях настаивают на необходимости восстанавливать утраченные документы (Письма Минфина России от 22.07.2013 N 03-02-07/2/28610 (доведено до сведения нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС России от 14.08.2013 N АС-4-3/14759@), от 11.08.2011 N 03-02-07/1-288). Причем данное требование также относится и к тем случаям, когда утраченные документы уже были проверены налоговиками (Письмо Минфина России от 07.06.2013 N 03-02-07/1/21191).
|
|
|
Правила восстановления утраченных документов законодательством не установлены. Поэтому даже если восстановленные документы будут иметь объяснимые недостатки в оформлении (например, в связи с увольнением лиц, которые подписали оригиналы, восстановленные документы будут подписаны другими лицами), то суд, скорее всего, примет их в качестве доказательств вашей правоты (см., например, Постановление ФАС Московского округа от 09.02.2009 N КА-А40/80-09 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 20.04.2009 N 4405/09)).
ТРЕБОВАНИЯ К ОФОРМЛЕНИЮ И ПРЕДСТАВЛЕНИЮ
НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ НАРУШЕНИЕ
Налогоплательщик обязан представлять налоговую отчетность по установленной форме (пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 3 ст. 80 НК РФ).
Формы налоговых деклараций (расчетов) и порядки их заполнения утверждаются ФНС России по согласованию с Минфином России (п. 7 ст. 80 НК РФ, п. 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506).
|
|
|
Примечание
С формами деклараций по основным налогам и порядками их заполнения вы можете ознакомиться, перейдя по синей ссылке в таблице ниже.
| Декларация по НДС | >>> |
| Декларация по налогу на прибыль организаций | >>> |
| Декларация по налогу на имущество организаций | >>> |
| Декларация по ЕНВД | >>> |
| Декларация по УСН | >>> |
| Декларация по земельному налогу | >>> |
Отчетность в электронной форме (далее по тексту также: "в электронном виде") должна быть представлена по установленным форматам <1>.
--------------------------------
<1> Отчетность может быть сдана в налоговый орган следующими способами (п. 4 ст. 80 НК РФ):
- лично налогоплательщиком или его представителем;
- в электронном виде по каналам телекоммуникационной связи;
- почтовым отправлением с описью вложения.
Форматы представления налоговой отчетности в электронном виде утверждает ФНС России по согласованию с Минфином России (п. 7 ст. 80 НК РФ, п. п. 1, 5.9.36 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506).
|
|
|
Примечание
Перечень форматов представления налоговой отчетности в электронном виде вы можете посмотреть в Справочной информации .
Помимо указанных форматов в настоящее время действуют:
- Порядок представления налоговой декларации в электронном виде, утвержденный Приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169;
- Порядок представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде через интернет-сайт ФНС России, утвержденный Приказом ФНС России от 15.07.2011 N ММВ-7-6/443@.
Налоговым кодексом РФ не предусмотрена ответственность за нарушение налогоплательщиком правил оформления налоговых деклараций (расчетов). Налогоплательщик несет ответственность лишь в тех случаях, когда ошибки в декларации привели к занижению уплаченного налога (ст. ст. 122, 123 НК РФ).
Вместе с тем налоговый орган имеет право и обязан требовать от налогоплательщика соблюдения налогового законодательства (пп. 1, пп. 8 п. 1 ст. 31, пп. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ). Исходя из этого в тех случаях, когда налогоплательщики представляют отчетность с формальными нарушениями, налоговики зачастую считают, что декларация (расчет) просто не сдана. И на этом основании налогоплательщика привлекают к ответственности за непредставление налоговой отчетности:
- по ст. 119 НК РФ, если речь идет о налоговой декларации;
- ст. 126 НК РФ, если речь идет о расчете авансовых платежей по налогу.
Если налогоплательщик нарушил порядок представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме, ему может грозить ответственность по ст. 119.1 в предусмотренных НК РФ случаях.
Налоговые органы оформляют в отношении должностных лиц организаций-налогоплательщиков протоколы об административных правонарушениях, которые предусмотрены соответственно ст. 15.5 и ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ (п. 15 ст. 101 НК РФ).
С этим можно столкнуться, например, в следующих ситуациях:
1) налоговая декларация представлена по устаревшей форме;
2) в декларации не указаны или приведены неверно какие-либо данные, которые не влияют на правильность расчета налога;
3) налоговая декларация представлена не в полном объеме;
4) отчетность не подписана надлежащим образом.
Стоит учитывать, что вопрос о том, считается ли налоговая отчетность в подобных случаях непредставленной, является неоднозначным. Далее мы рассмотрим его подробнее.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 239; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!