Какие данные бухучета используются
при заполнении строки 4121 "поставщикам (подрядчикам)
за сырье, материалы, работы, услуги"
При заполнении строки 4121 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с поставщиками материальных ценностей <*>, подрядчиками, исполнителями работ (услуг), используемых в текущей деятельности, по счетам:
- 50 "Касса";
- 51 "Расчетные счета";
- 52 "Валютные счета" <**>;
- 55 "Специальные счета в банках",
а также о кредитовом обороте по счетам 58 "Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов), 76 (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в оплату товаров, сырья, материалов, работ, услуг.
--------------------------------
<*> По нашему мнению, организации-посредники, приобретающие имущество (работы, услуги) для комитента (принципала), перечисленные в отчетном году суммы в оплату такого имущества (работ, услуг) отражают не по строке 4121, а по строке 4112 "арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей", свернув их с денежными потоками, полученными от комитента (принципала) на приобретение этого имущества (пп. "а" п. 16 ПБУ 23/2011).
<**> Если незадолго до платежа в иностранной валюте организация в рамках своей обычной деятельности меняет рубли на необходимую сумму иностранной валюты, то денежный поток отражается в Отчете о движении денежных средств в сумме фактически уплаченных рублей без промежуточного пересчета иностранной валюты в рубли (абз. 3 п. 18 ПБУ 23/2011).
|
|
Показатель по этой строке указывается в круглых скобках.
┌─────────────┐ ┌──────────────────────────────┐ ┌──────────────────┐
│Графа "За │ │Кредитовый оборот за отчетный │ │Суммы платежей, │
│отчетный год"│ │год по счетам 50, 51, 52 <**>,│ │произведенных в │
│строки 4121 │ │55, а также 58 и 76 │ │интересах третьих │
│"поставщикам │ │(аналитические счета учета │ │лиц и возмещенных │
│(подрядчикам)│ = │денежных эквивалентов) в связи│ - │(компенсированных)│ -
│за сырье, │ │с оплатой поставщикам <*> │ │ими в этом │
│материалы, │ │(подрядчикам, исполнителям) │ │отчетном периоде │
│работы, │ │товаров, сырья и материалов │ │ │
|
|
│услуги" │ │(работ, услуг), используемых в│ │ │
│ │ │текущей деятельности │ │ │
└─────────────┘ └──────────────────────────────┘ └──────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────┐
│НДС, содержащийся в платежах поставщикам │
│(подрядчикам, исполнителям) товаров, сырья и │
- │материалов (работ, услуг), используемых в │
│текущей деятельности (кроме платежей в пользу │
│третьих лиц) │
└──────────────────────────────────────────────┘
В общем случае в графу "За предыдущий год" переносятся данные из графы "За отчетный год" Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.
|
|
Пример заполнения строки 4121
"поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы,
работы, услуги"
ПРИМЕР 10.8
Обороты за 2015 г. по кредиту счетов 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции со счетами учета расчетов с поставщиками, подрядчиками, исполнителями за материальные ценности, работы и услуги для осуществления текущей деятельности. Обороты по счету 57, а также по счетам 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в части денежных средств, перечисленных поставщикам и подрядчикам, отсутствуют. Платеж в валюте произведен из денежных средств, имевшихся на валютном счете организации (покупки валюты для данного платежа не производились).
┌───────────────────────────┬─────────────┬──────────────┬────────────────┐
│ Показатель │ Сумма, руб. │ Сумма в │В том числе НДС,│
│ │ │ иностранной │ руб. │
│ │ │ валюте │ │
|
|
├───────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼────────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │
├───────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼────────────────┤
│1. Оборот по кредиту │ 221 600 │ - │ 33 803 │
│счета 50 │ │ │ │
├───────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼────────────────┤
│2. Оборот по кредиту │ 61 204 168 │ - │ 9 336 229 │
│счета 51 │ │ │ │
├───────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼────────────────┤
│3. Оборот по кредиту │ 6 163 027 │ 150 318 евро │ - │
│счета 52 │ │ │ │
├───────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼────────────────┤
│4. Оборот по кредиту │ 890 000 │ - │ 135 763 │
│счета 55 │ │ │ │
└───────────────────────────┴─────────────┴──────────────┴────────────────┘
Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2014 г.
┌────────────────────────────────────────────────┬────┬───────────┬────────────┐
│ Наименование показателя │ Код│ За 2014 г.│ За 2013 г. │
├────────────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤
│ в том числе: │ │ │ │
│ │ │ │ │
│ поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы,│ │ │ │
│ работы, услуги │4121│ (43 187) │ (38 166) │
└────────────────────────────────────────────────┴────┴───────────┴────────────┘
Решение
Показатель графы "За 2015 г." по строке 4121 составляет 58 973 тыс. руб. (221 600 руб. + 61 204 168 руб. + 6 163 027 руб. + 890 000 руб. - 33 803 руб. - 9 336 229 руб. - 135 763 руб.).
Показатель графы "За 2014 г." по строке 4121 составляет 43 187 тыс. руб.
Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 10.8 будет выглядеть следующим образом.
┌────────────────────────────────────────────────┬────┬───────────┬────────────┐
│ Наименование показателя │ Код│ За 2015 г.│ За 2014 г. │
├────────────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤
│ в том числе: │ │ │ │
│ │ │ │ │
│ поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы,│ │ │ │
│ работы, услуги │4121│ (58 973) │ (43 187) │
└────────────────────────────────────────────────┴────┴───────────┴────────────┘
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:
Рубрика "Приобретение материалов с оплатой в рублях" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Рубрика "Приобретение материалов с оплатой в валюте" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Рубрика "Приобретение товаров с оплатой в рублях" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Рубрика "Приобретение товаров с оплатой в валюте" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Рубрика "Учет расчетов по договору возмездного оказания услуг у заказчика" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Рубрика "Учет у подрядчика по договору подряда" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Рубрика "Учет командировочных расходов, расчетов с поставщиками (подрядчиками) при использовании корпоративных банковских карт" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
3.4.1.9. Строка 4122 "в связи с оплатой труда работников"
По данной строке отражается величина денежных средств, перечисленных в качестве оплаты труда работникам организации, занятым в текущей деятельности, или в их пользу третьим лицам.
При этом платежи работникам организации в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, в том числе затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, по данной строке не отражаются, так как относятся к денежным потокам от инвестиционной деятельности (пп. "г" п. 9, пп. "а" п. 10 ПБУ 23/2011).
По строке 4122 помимо сумм, выплачиваемых непосредственно работникам организации в качестве оплаты труда, отражаются также:
- суммы НДФЛ, которые организация в качестве налогового агента удержала из доходов работников и перечислила в бюджет (Приложение к Письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01);
- суммы, удержанные из оплаты труда работников, перечисленные взыскателям по исполнительным листам (Приложение к Письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01);
- суммы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (Приложение к Письму Минфина России от 22.01.2016 N 07-04-09/2355).
По нашему мнению, по строке 4122 следует показывать в том числе суммы, удержанные из оплаты труда работников, перечисленные по заявлениям работников третьим лицам (например, платежи в погашение потребительских кредитов, на благотворительные цели). Такой вывод можно сделать, обратившись помимо пп. "г" п. 9 ПБУ 23/2011 к норме пп. "d" п. 14 IAS 7 "Отчет о движении денежных средств" (п. 7 ПБУ 1/2008). Согласно МСФО к денежным потокам от операционной деятельности относятся денежные выплаты работникам и от имени работников. При этом не уточняется, что выплаты должны быть произведены в пользу работников.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 211; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!