Пример заполнения строки 4111

"от продажи продукции, товаров, работ и услуг"

ПРИМЕР 10.2

Оборот за 2015 г. по дебету счетов 50, 51, 52 и 58 в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями и заказчиками продукции, товаров, работ, услуг в бухгалтерском учете (показатели по счетам 55 и 57 в части денежных средств, полученных от покупателей (заказчиков), отсутствуют). Полученная организацией валютная выручка остается на валютном счете (на рубли не обменивается).

┌───────────────────────────┬─────────────┬──────────────┬────────────────┐

│ Показатель │ Сумма, руб. │ Сумма │В том числе НДС,│

│ │ │ в иностранной│ руб. │

│ │ │ валюте │ │

├───────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼────────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │

│1. Оборот по дебету │ 1 050 000 │ - │ 160 169 │

│счета 50 │ │ │ │

│2. Оборот по дебету │ 90 473 984 │ - │ 13 801 116 │

│счета 51 │ │ │ │

│3. Оборот по дебету │ 251 042 │ 9 000 евро │ - │

│счета 52 │ │ │ │

│4. Оборот по дебету │ 236 000 │ - │ 36 000 │

│счета 58 │ │ │ │

└───────────────────────────┴─────────────┴──────────────┴────────────────┘

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2014 г.

┌────────────────────────────────────────────────┬────┬───────────┬────────────┐

│ Наименование показателя │ Код│ За 2014 г.│ За 2013 г. │

├────────────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤

│ в том числе: │ │ │ │

│ │ │ │ │

│ от продажи продукции, товаров, работ и услуг │4111│ 53 640 │ 49 796 │

└────────────────────────────────────────────────┴────┴───────────┴────────────┘

Решение

Показатель графы "За 2015 г." по строке 4111 составляет 78 014 тыс. руб. (1 050 000 руб. + 90 473 984 руб. + 251 042 руб. + 236 000 руб. - 160 169 руб. - 13 801 116 руб. - 36 000 руб.).

Показатель графы "За 2014 г." по строке 4111 составляет 53 640 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 10.2 будет выглядеть следующим образом.

│ Наименование показателя │ Код│ За 2015 г.│ За 2014 г. │

│ в том числе: │ │ │ │

│ │ │ │ │

│ от продажи продукции, товаров, работ и услуг │4111│ 78 014 │ 53 640 │

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:

Раздел "Учет денежных средств и денежных документов в кассе (счет 50)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Раздел "Учет операций с иностранной валютой (счета 52, 55)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Раздел "Учет средств на специальных счетах в банках (счет 55)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Рубрика "Учет расчетов с покупателями (заказчиками) с использованием банковских карт" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

3.4.1.3. Строка 4112 "арендных платежей,

Лицензионных платежей, роялти,

комиссионных и иных аналогичных платежей"

По данной строке отражается величина денежного потока от текущей деятельности, связанной с предоставлением за плату имущества в пользование и (или) прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, оказанием посреднических услуг и пр. При этом не имеет значения, являются перечисленные виды деятельности обычными видами деятельности организации или они связаны с получением прочего дохода (пп. "б" п. 9 ПБУ 23/2011).

Особенности заполнения строки 4112

"арендных платежей, лицензионных платежей,

роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей"

В Отчете о движении денежных средств свернуто отражаются (п. 16 ПБУ 23/2011):

- поступления от одних лиц, обусловливающие соответствующие выплаты другим лицам;

- денежные потоки, характеризующие не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов.

Следовательно, при заполнении строки 4112 свернуто отражаются:

- денежные средства, полученные в отчетном периоде организацией-посредником от покупателей (заказчиков), и денежные средства, перечисленные в отчетном периоде комитенту (принципалу, доверителю);

- денежные средства, полученные в отчетном периоде организацией-посредником от комитента (принципала, доверителя) (кроме суммы своего вознаграждения), и денежные средства, перечисленные в том же отчетном периоде продавцу в оплату приобретаемого для комитента (принципала, доверителя) имущества (работ, услуг);

- денежные средства, уплаченные организацией-арендодателем за коммунальные услуги и полученные от арендатора в счет возмещения этих платежей.

Кроме того, в Отчете о движении денежных средств свернуто должны отражаться следующие суммы НДС, содержащиеся в денежных потоках, характеризующих деятельность самой организации (пп. "б" п. 16 ПБУ 23/2011):

- полученные в составе поступлений от контрагентов;

- перечисленные контрагентам в составе платежей;

- перечисленные в бюджет;

- возвращенные из бюджета.

Какие данные бухучета используются

При заполнении строки 4112

"арендных платежей, лицензионных платежей,

роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей"

При заполнении этой строки используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с контрагентами (комитентами, комиссионерами, арендаторами, лицензиатами и пр.) по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках";

- 57 "Переводы в пути";

- 58 "Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов);

- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).

Учитывая перечисленные выше особенности, при заполнении строки 4112 следует:

а) уменьшить дебетовые обороты по счетам 50, 51, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами учета расчетов с комитентами (кроме полученных сумм комиссионных вознаграждений) на кредитовые обороты по этим счетам в связи с расчетами с продавцами имущества, приобретаемого для комитентов <*>, <**>;

б) уменьшить дебетовые обороты по счетам 50, 51, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями комиссионных товаров (кроме удержанных организацией-комиссионером сумм комиссионного вознаграждения) на кредитовые обороты по этим счетам в связи с расчетами с комитентами <*>, <**>;

в) уменьшить дебетовые обороты по счетам 50, 51, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами учета расчетов с арендаторами (в части поступлений в возмещение стоимости потребленных арендатором коммунальных услуг) на кредитовые обороты по этим счетам в связи с расчетами с организациями, оказывающими коммунальные услуги (в части перечисления стоимости коммунальных услуг, возмещенной арендатором) <**>;

г) дебетовые обороты по указанным выше счетам в части сумм полученного вознаграждения по посредническим и лицензионным договорам, а также по договорам аренды уменьшить на сумму НДС, содержащегося в них;

д) сложить результаты от выполнения действий "а", "б", "в" и "г".

--------------------------------

<*> Аналогичные действия производят организации-агенты, действующие в интересах принципала и участвующие в расчетах.

<**> Если в результате выполнения действий "а" - "в" получается отрицательный результат, то он формирует показатель строки 4121 "поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги" или строки 4129 "прочие платежи".

┌─────────────────┐ ┌───────────────────────┐ ┌─────────────────────┐

│Графа "За │ │Дебетовый оборот по │ │Кредитовый оборот по │

│отчетный год" │ │счетам 50, 51, 52, 55, │ │счетам 50, 51, 52, │

│строки 4112 │ │57, а также 58 и 76 │ │55, 57, а также 58 и │

│"арендных │ │(аналитические счета │ │76 (аналитические │

│платежей, │ │учета денежных │ │счета учета денежных │

│лицензионных │ = │эквивалентов) в │ - │эквивалентов) в связи│ +

│платежей, роялти,│ │корреспонденции со │ │с расчетами с │

│комиссионных и │ │счетами учета расчетов │ │продавцами имущества,│

│иных аналогичных │ │с комитентами (кроме │ │приобретаемого для │

│платежей" │ │полученных сумм │ │комитента <*> │

│ │ │комиссионных │ │ │

│ │ │вознаграждений) <*> │ │ │

└─────────────────┘ └───────────────────────┘ └─────────────────────┘

┌────────────────────┐ ┌───────────────────┐ ┌────────────────────┐

│Дебетовый оборот по │ │Кредитовый оборот │ │Дебетовый оборот по │

│счетам 50, 51, 52, │ │по счетам 50, 51, │ │счетам 50, 51, 52, │

│55, 57, а также 58 и│ │52, 55, 57, а также│ │55, 57, а также 58 и│

│76 (аналитические │ │58 и 76 │ │76 (аналитические │

│счета учета денежных│ │(аналитические │ │счета учета денежных│

│эквивалентов) в │ │счета учета │ │эквивалентов) в │

│корреспонденции со │ │денежных │ │корреспонденции со │

+ │счетами учета │ - │эквивалентов) в │ + │счетами учета │ -

│расчетов с │ │связи с расчетами с│ │расчетов с │

│покупателями │ │комитентами - │ │арендаторами (в │

│комиссионных товаров│ │собственниками │ │части поступлений в │

│(кроме удержанных │ │комиссионных │ │возмещение стоимости│

│организацией- │ │товаров <*> │ │потребленных │

│комиссионером сумм │ │ │ │арендаторами │

│комиссионных │ │ │ │коммунальных услуг) │

│вознаграждений) <*> │ │ │ │ │

└────────────────────┘ └───────────────────┘ └────────────────────┘

┌───────────────┐ ┌─────────────────────────────┐ ┌───────────────┐

│Кредитовый │ │Дебетовый оборот по │ │НДС с сумм │

│оборот по │ │счетам 50, 51, 52, 55, 57, а │ │арендной платы │

│счетам 50, 51, │ │также 58 и 76 (аналитические │ │(кроме │

│52, 55, 57, а │ │счета учета денежных │ │возмещения │

│также 58 и 76 │ │эквивалентов) в части: │ │стоимости │

│(аналитические │ │- полученной от арендаторов │ │коммунальных │

│счета учета │ │арендной платы (кроме │ │услуг), │

│денежных │ │возмещения стоимости │ │комиссионных │

│эквивалентов) в│ │коммунальных услуг); │ │вознаграждений,│

│связи с │ │- полученного от комитента │ │лицензионных │

- │расчетами с │ + │комиссионного вознаграждения │ - │платежей │

│организациями, │ │<*>; │ │ │

│оказывающими │ │- сумм, полученных от │ │ │

│коммунальные │ │покупателей комиссионных │ │ │

│услуги (в части│ │товаров, удержанных │ │ │

│перечисления │ │организацией в качестве │ │ │

│стоимости │ │комиссионного вознаграждения;│ │ │

│коммунальных │ │- лицензионных платежей │ │ │

│услуг, │ │(включая роялти), полученных │ │ │

│возмещаемой │ │от лицензиатов │ │ │

│арендатором) │ │ │ │ │

└───────────────┘ └─────────────────────────────┘ └───────────────┘

В графу "За предыдущий год" в общем случае переносятся данные из графы "За отчетный год" Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 249; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 123 124 125 126 127128129 130 131 132 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!