Какие данные бухучета используются
для заполнения строки 4124 "налога на прибыль организаций"
При заполнении строки 4124 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" (аналитический счет учета расчетов по налогу на прибыль организаций) по счетам (пп. 1 п. 3, п. 5 ст. 45 НК РФ):
- 51 "Расчетные счета";
- 55 "Специальные счета в банках".
Показатель по этой строке указывается в круглых скобках.
| Графа "За отчетный год" строки 4124 "налога на прибыль" | = | Кредитовый оборот за отчетный год по счетам 51, 55 в корреспонденции со счетом 68 (аналитический счет учета расчетов по налогу на прибыль) <*> |
--------------------------------
<*> Кроме сумм налога, которые непосредственно связаны с осуществлением инвестиционных или финансовых операций.
В графу "За предыдущий год" в общем случае переносятся данные из графы "За отчетный год" Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.
Пример заполнения строки 4124 "налога на прибыль организаций"
ПРИМЕР 10.11
Оборот за 2016 г. по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 68 (аналитический счет учета расчетов по налогу на прибыль). Обороты по счету 55 в связи с уплатой налога на прибыль отсутствуют.
руб.
| Показатель | Сумма |
| 1 | 2 |
| Оборот по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" (аналитический счет учета расчетов по налогу на прибыль) | 1 317 568 |
|
|
|
Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2015 г.
| Наименование показателя | Код | За 2015 г. | За 2014 г. |
| налога на прибыль организаций | 4124 | (1199) | (1215) |
Решение
Показатель графы "За 2016 г." по строке 4124 составляет 1318 тыс. руб.
Показатель графы "За 2015 г." по строке 4124 составляет 1199 тыс. руб.
Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 10.11 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | За 2016 г. | За 2015 г. |
| налога на прибыль организаций | 4124 | (1318) | (1199) |
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. рубрику "Уплата авансовых платежей и иные вопросы, связанные с уплатой налога на прибыль" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов".
Строки 4125 - 4128
группы статей "Платежи - всего"
Денежные потоки (платежи) от текущих операций, не отраженные в строках 4121 - 4124, но являющиеся существенными показателями, отражаются в Отчете о движении денежных средств по дополнительно введенным организацией строкам, расположенным над строкой 4129 "прочие платежи" (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99). Организация самостоятельно кодирует эти строки в диапазоне от 4125 до 4128.
|
|
|
Например, организация с учетом существенности показателей может ввести следующие строки:
- НДС (п. 29 ПБУ 4/99);
- иные налоги и сборы (п. 29 ПБУ 4/99);
- от перепродажи финансовых вложений, приобретавшихся для продажи в краткосрочной перспективе.
Напомним, что в Отчете о движении денежных средств отражаются свернуто суммы НДС (пп. "б" п. 16 ПБУ 23/2011):
- полученные в составе поступлений от покупателей и заказчиков;
- перечисленные поставщикам и подрядчикам;
- перечисленные в бюджет;
- возвращенные из бюджета.
Следовательно, строка "НДС" может содержаться в группе статей "Платежи - всего" при условии, что в отчетном году сумма НДС, перечисленного поставщикам, подрядчикам и в бюджет, превышает сумму НДС, полученную от покупателей, заказчиков и из бюджета. При определении показателя данной строки могут учитываться также суммы НДС, уплаченные (полученные) в связи с инвестиционными и финансовыми операциями (пп. "б" п. 16, п. 12 ПБУ 23/2011, Письмо Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01).
Внимание!
Если в отчетном периоде Банком России была отозвана лицензия на осуществление банковских операций у кредитной организации, в которой у отчитывающейся организации открыты счета, то остатки денежных средств на этих счетах не должны отражаться в бухгалтерском учете на счетах учета денежных средств. На дату отзыва лицензии указанные суммы списываются со счетов учета денежных средств в дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета дебиторской задолженности банка). На наш взгляд, в Отчете о движении денежных средств эти суммы могут быть приведены обособленно по строке, самостоятельно введенной организацией в группе статей "Платежи - всего" раздела "Денежные потоки от текущих операций".
|
|
|
Заметим, что Минфин России рекомендует с момента отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций и до момента подачи организацией заявления на закрытие счета и возврат средств отражать эти средства на счете 55 "Специальные счета в банках". На счет 76 указанные средства переносятся после подачи заявления (Приложение к Письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).
Пример заполнения дополнительно введенных строк группы статей "Платежи - всего"
ПРИМЕР 10.12
Организация признает существенной информацию о следующих денежных потоках (платежах) от текущих операций, имевших место в 2016 г., не отраженных по строкам 4121 - 4124:
|
|
|
- результат от сворачивания платежей и поступлений НДС (пп. "б" п. 16 ПБУ 23/2011);
- иные налоги и сборы (кроме налога на прибыль, НДС и НДФЛ);
- уплаченные организацией штрафные санкции за нарушение условий договоров.
1. Для определения результата сворачивания платежей и поступлений НДС воспользуемся данными примеров 10.2, 10.3, 10.8, 11.2, 11.6.
| Показатель | Сумма, руб. | |||||
| Пример 10.2 | Пример 10.3 | Пример 10.8 | Пример 11.2 | Пример 11.6 | Итого | |
| НДС, перечисленный поставщикам и подрядчикам за 2016 г. | - | - | 9 505 795 (33 803 + 9 336 229 + 135 763) | - | 1 024 560 | 10 530 355 |
| НДС, полученный от покупателей и заказчиков за 2016 г. | 13 997 285 (160 169 + 13 801 116 + 36 000) | 302 400 (90 000 + 126 000 + 86 400) | - | 270 000 | - | 14 569 685 |
Оборот за 2016 г. по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 68 (аналитический счет учета расчетов по НДС). Обороты по счету 55 в связи с уплатой НДС отсутствуют.
руб.
| Показатель | Сумма |
| 1 | 2 |
| Оборот по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" (аналитический счет учета расчетов по НДС) | 4 706 330 |
2. Оборот за 2016 г. по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 68 (кроме аналитических счетов учета расчетов по налогу на прибыль, НДС, НДФЛ). Обороты по счету 55 в связи с уплатой налогов и сборов отсутствуют.
руб.
| Показатель | Сумма |
| 1 | 2 |
| Оборот по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" (кроме аналитических счетов учета расчетов по налогу на прибыль, НДС, НДФЛ) | 5 603 284 |
3. Оборот за 2016 г. по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетами учета расчетов с контрагентами в части уплаченных организацией штрафных санкций за нарушение условий договоров. Обороты по счетам 52, 55, 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в связи с уплатой штрафных санкций контрагентам отсутствуют.
руб.
| Показатель | Сумма |
| 1 | 2 |
| Оборот по кредиту по счету 51 в корреспонденции со счетами учета расчетов с контрагентами в части уплаченных организацией штрафных санкций за нарушение условий договоров | 680 000 |
Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2015 г.
| Наименование показателя | Код | За 2015 г. | За 2014 г. |
| налога на добавленную стоимость | 4125 | (315) | (186) |
| иных налогов и сборов | 4126 | (3777) | (3154) |
Штрафные санкции за нарушение условий договоров в 2015 г. организацией не выплачивались.
Решение
1. Показатель графы "За 2016 г." по строке 4125 "налога на добавленную стоимость" составляет 667 тыс. руб. (10 530 355 руб. + 4 706 330 руб. - 14 569 685 руб.).
Показатель графы "За 2015 г." по строке 4125 составляет 315 тыс. руб.
2. Показатель графы "За 2016 г." по строке 4126 "иных налогов и сборов" составляет 5603 тыс. руб.
Показатель графы "За 2015 г." по строке 4126 "иных налогов и сборов" составляет 3777 тыс. руб.
3. Показатель графы "За 2016 г." по строке 4127 "штрафных санкций за нарушение условий договоров" составляет 680 тыс. руб.
Показатель графы "За 2015 г." по строке 4127 "штрафных санкций за нарушение условий договоров" отсутствует (в данной графе ставится прочерк).
Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 10.12 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | За 2016 г. | За 2015 г. |
| налога на добавленную стоимость | 4125 | (667) | (315) |
| иных налогов и сборов | 4126 | (5603) | (3777) |
| штрафных санкций за нарушение условий договоров | 4127 | (680) | - |
3.4.1.13. Строка 4129 "прочие платежи"
По данной строке организация может показать иные платежи, не являющиеся существенными и относящиеся к текущей деятельности.
Показатель строки 4129 могут формировать, например, следующие суммы:
- суммы, выданные работникам в качестве беспроцентных займов и не возвращенные в отчетном периоде <*>;
- суммы, выданные под отчет работникам на цели, связанные с текущей деятельностью, по которым не получен авансовый отчет <**>;
- потери от валютно-обменных операций, рассчитываемые как превышение рублевой оценки этой валюты на дату операции над суммой денежных средств в рублях, полученных при продаже иностранной валюты (пп. "в" п. 6 ПБУ 23/2011, Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875);
- потери от обмена одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (пп. "г" п. 6 ПБУ 23/2011) <***>;
- уплаченные организацией штрафные санкции и платежи в счет возмещения ущерба, причиненного организацией <***>;
- отрицательный результат от сворачивания платежей и поступлений от перепродажи финансовых вложений, приобретавшихся для продажи в краткосрочной перспективе;
- денежные потоки, связанные с благотворительной деятельностью на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий <***>.
--------------------------------
<*> Если беспроцентный заем погашен работником (полностью или частично) в том же отчетном периоде, в котором выдан, то в Отчете о движении денежных средств выданная и возвращенная суммы показываются свернуто, т.е. указывается только непогашенная часть выданного в отчетном периоде займа (п. п. 16, 17 ПБУ 23/2011).
<**> Подотчетные суммы, выданные в отчетном периоде работникам, по которым получен авансовый отчет, в зависимости от назначения использования могут отражаться, например, по строке 4121 "поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги", по самостоятельно введенной строке "в связи с командировками работников" или другим строкам.
<***> Данные денежные потоки не поименованы в п. п. 9 - 11 ПБУ 23/2011, а приведенные в указанных пунктах характеристики денежных потоков не позволяют с уверенностью их проклассифицировать. Следовательно, организации относят эти платежи к денежным потокам в связи с текущими операциями (п. 12 ПБУ 23/2011).
Пример заполнения строки 4129 "прочие платежи"
ПРИМЕР 10.13
Помимо платежей, поименованных в строках 4121 - 4128, к платежам по текущим операциям организация относит следующие денежные потоки, признаваемые ею несущественными:
- выданные в отчетном году подотчетные суммы, по которым не получены авансовые отчеты;
- непогашенная часть выданного в отчетном году беспроцентного займа работнику организации;
- отрицательный результат от сворачивания выгод и потерь от приобретения иностранной валюты.
руб.
| Показатель | Сумма |
| 1 | 2 |
| 1. Кредитовый оборот за 2016 г. по счету 50 в корреспонденции со счетом 71 в части подотчетных сумм, по которым не получены авансовые отчеты | 9852 |
| 2. Кредитовый оборот за 2016 г. по счету 51 в корреспонденции со счетом 73, субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам", в части беспроцентного займа, выданного работнику в отчетном году и не погашенного на отчетную дату | 50 000 |
| 3. Кредитовый оборот за 2016 г. по счету 57 в корреспонденции с субсчетом 91-2 (потери при приобретении иностранной валюты) | 18 635 |
| 4. Дебетовый оборот за 2016 г. по счету 57 в корреспонденции с субсчетом 91-1 (выгоды при приобретении иностранной валюты) | 12 487 |
Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2015 г.
| Наименование показателя | Код | За 2015 г. | За 2014 г. |
| прочие платежи | 4129 | (186) | (97) |
Решение
За 2016 г. сумма выгод от приобретения иностранной валюты меньше суммы потерь. Отрицательная разница между этими показателями составляет -6148 руб. (12 487 руб. - 18 635 руб.) и формирует показатель строки 4129 "прочие платежи".
За 2015 г. сумма выгод от приобретения иностранной валюты превышает сумму потерь. Положительная разница между этими величинами равна 12 461 руб. (28 954 руб. - 16 493 руб.) и формирует показатель строки 4119 "прочие поступления".
Показатель графы "За 2016 г." по строке 4129 "прочие платежи" составляет 66 тыс. руб. (9852 руб. + 6148 руб. + 50 000 руб.).
Показатель графы "За 2015 г." по строке 4129 "прочие платежи" составляет 186 тыс. руб. (65 800 руб. + 120 000 руб.).
Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 10.13 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | За 2016 г. | За 2015 г. |
| прочие платежи | 4129 | (66) | (186) |
Строка 4100
"Сальдо денежных потоков от текущих операций"
По данной строке отражается величина результирующего денежного потока от текущих операций. Эта величина определяется расчетным путем как разность показателей строк 4110 "Поступления - всего" и 4120 "Платежи - всего". Если в результате вычитания получится отрицательная величина, то она указывается в круглых скобках.
| Графа "За отчетный год" строки 4100 "Сальдо денежных потоков от текущих операций" | = | Графа "За отчетный год" строки 4110 "Поступления - всего" | - | Графа "За отчетный год" строки 4120 "Платежи - всего" |
Пример заполнения строки 4100 "Сальдо денежных потоков от текущих операций"
ПРИМЕР 10.14
Для определения показателей строки 4100 воспользуемся данными примеров 10.1 и 10.7.
| Показатель | Сумма, тыс. руб. | |
| Графа "За 2016 г." | Графа "За 2015 г." | |
| 1 | 2 | 3 |
| Показатель по строке 4110 "Поступления - всего" | 98 519 | 67 651 |
| Показатель по строке 4120 "Платежи - всего" | 82 879 | 61 966 |
Решение
Сальдо денежных потоков от текущих операций за 2016 г. составляет 15 640 тыс. руб. (98 519 тыс. руб. - 82 879 тыс. руб.).
Сальдо денежных потоков от текущих операций за 2015 г. составляет 5685 тыс. руб. (67 651 тыс. руб. - 61 966 тыс. руб.).
Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 10.14 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | За 2016 г. | За 2015 г. |
| Сальдо денежных потоков от текущих операций | 4100 | 15 640 | 5685 |
3.4.2. Раздел "Денежные потоки от инвестиционных операций"
К денежным потокам от инвестиционных операций относят поступления и платежи, связанные с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов организации (п. 10 ПБУ 23/2011). Кроме того, к таким денежным потокам относят поступления сумм доходов по финансовым вложениям (кроме приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе, а также являющихся денежными эквивалентами) (пп. "л" п. 10 ПБУ 23/2011).
Величина денежных потоков от инвестиционных операций характеризует уровень затрат организации на приобретение или создание внеоборотных активов, обеспечивающих будущие денежные поступления.
К денежным потокам от инвестиционных операций относятся, например (п. 10 ПБУ 23/2011):
| Поступления | Платежи |
| от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) | в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов (кроме финансовых вложений), в том числе в связи с проведением НИОКР |
| уплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционных активов | |
| от продажи акций (долей участия) в других организациях (за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе) | в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях (за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе) |
| дивиденды и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях | |
| от продажи долговых ценных бумаг, прав требования денежных средств к другим лицам (за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе) | в связи с приобретением долговых ценных бумаг, прав требования денежных средств к другим лицам (за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе) |
| проценты по долговым финансовым вложениям (за исключением приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе) | |
| возврат займов, предоставленных другим лицам | предоставление займов другим лицам |
3.4.2.1. Строка 4210 "Поступления - всего"
По данной строке отражается величина денежных средств и денежных эквивалентов, поступивших от инвестиционных операций. Показатель данной строки определяется суммированием показателей строк 4211 - 4219.
| Графа "За отчетный год" строки 4210 "Поступления - всего" | = | Графа "За отчетный год" строки 4211 "от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)" | + | Графа "За отчетный год" строки 4212 "от продажи акций других организаций (долей участия)" | + |
| + | Графа "За отчетный год" строки 4213 "от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)" | + | Графа "За отчетный год" строки 4214 "дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях" | + | ... | + | Графа "За отчетный год" строки 4219 "прочие поступления" |
Пример заполнения строки 4210 "Поступления - всего"
ПРИМЕР 11.1
Показатели строк 4211 - 4219 Отчета о движении денежных средств за 2016 г. следующие.
тыс. руб.
| Строка | Графа | |
| "За 2016 г." | "За 2015 г." | |
| 4211 "от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)" | 1500 | 850 |
| 4212 "от продажи акций других организаций (долей участия)" | - | - |
| 4213 "от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)" | 470 | 200 |
| 4214 "дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях" | 250 | 130 |
| 4219 "прочие поступления" | - | - |
Решение
Поступления - всего от инвестиционных операций составляют:
за 2016 г. - 2220 тыс. руб. (1500 тыс. руб. + 470 тыс. руб. + 250 тыс. руб.);
за 2015 г. - 1180 тыс. руб. (850 тыс. руб. + 200 тыс. руб. + 130 тыс. руб.).
Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 11.1 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | За 2016 г. | За 2015 г. |
| Денежные потоки от инвестиционных операций | |||
| Поступления - всего | 4210 | 2220 | 1180 |
3.4.2.2. Строка 4211 "от продажи внеоборотных активов
(кроме финансовых вложений)"
По данной строке отражается величина поступлений от продажи ОС, НМА, результатов НИОКР, капитальных вложений во внеоборотные активы (в том числе в виде незавершенного строительства) и т.п. Указанные поступления уменьшаются на сумму НДС, величина которого показывается в Отчете о движении денежных средств свернуто.
Подробнее о требовании свернутого отражения косвенных налогов см. разд. 3.4.1.2.1 "Особенности заполнения строки 4111 "от продажи продукции, товаров, работ и услуг".
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 296; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!