По долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений
от долевого участия в других организациях"
По данной строке отражается величина денежных потоков, полученных в качестве:
- дивидендов и аналогичных сумм распределяемого дохода от участия в других организациях (пп. "к" п. 10 ПБУ 23/2011);
- процентов, фактически полученных организацией в отчетном году от долговых финансовых вложений (облигаций, векселей, выданных займов и т.д.) (пп. "л" п. 10 ПБУ 23/2011).
Внимание!
Проценты по коммерческим кредитам (начисленные на дебиторскую задолженность покупателей (заказчиков)) по строке 4214 не отражаются, а относятся к поступлениям от текущих операций (пп. "ж" п. 9 ПБУ 23/2011).
Проценты по долговым финансовым вложениям, приобретенным с целью перепродажи в краткосрочной перспективе, не формируют показатель строки 4214. Денежные потоки по таким финансовым вложениям относят к текущей деятельности организации (пп. "л" п. 10, пп. "з" п. 9 ПБУ 23/2011).
Какие данные бухучета используются
Для заполнения строки 4214
"дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям
И аналогичных поступлений от долевого участия
в других организациях"
При заполнении строки 4214 используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам", а также субсчета учета причитающихся к получению процентов, по счетам:
|
|
|
- 50 "Касса";
- 51 "Расчетные счета";
- 52 "Валютные счета";
- 55 "Специальные счета в банках";
- 57 "Переводы в пути";
- 58 "Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов);
- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).
| Графа "За отчетный год" строки 4214 "дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях" | = | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетом 76, субсчет 76-3, а также субсчета учета причитающихся к получению процентов |
В графу "За предыдущий год" в общем случае переносятся данные из графы "За отчетный год" Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.
Пример заполнения строки 4214 "дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях"
ПРИМЕР 11.4
Оборот за 2016 г. по дебету счета 51 в корреспонденции со счетом 76, субсчет учета причитающихся к получению процентов. Дебетовые обороты по счетам 50, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов), связанные с получением доходов по финансовым вложениям, приобретенным не для перепродажи в краткосрочной перспективе, отсутствуют.
|
|
|
руб.
| Показатель | Сумма |
| 1 | 2 |
| Оборот по дебету счета 51 в корреспонденции со счетом 76, субсчет учета причитающихся к получению процентов | 250 000 |
Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2015 г.
| Наименование показателя | Код | За 2015 г. | За 2014 г. |
| дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях | 4214 | 130 | 78 |
Решение
Суммы полученных дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях составляют:
в 2016 г. - 250 тыс. руб.;
в 2015 г. - 130 тыс. руб.
Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 11.4 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | За 2016 г. | За 2015 г. |
| дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях | 4214 | 250 | 130 |
|
|
|
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:
Рубрика "Доходы от участия в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Рубрика "Проценты, полученные по договору займа, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
3.4.2.6. Строка 4219 "прочие поступления"
По данной строке показывается величина поступлений, не отраженных в строках 4211 - 4214, информация о которых не является существенной для отражения обособленно самостоятельно введенных организацией в Отчет о движении денежных средств.
В зависимости от существенности показателей по отдельным строкам, которым организация присваивает коды 4215 - 4218, или по строке 4219 "прочие поступления" могут отражаться, например, поступления в виде:
- компенсаций в связи с погашением инвестиционных паев;
- доходов по инвестиционным паям;
- доходов от участия в совместной деятельности;
- премий, полученных по расчетным форвардным, фьючерсным, опционным и своп контрактам, не предназначенным для продажи в краткосрочной перспективе.
|
|
|
3.4.2.7. Строка 4220 "Платежи - всего"
По данной строке отражается величина платежей организации, связанных с инвестиционными операциями. Показатель данной строки определяется путем суммирования показателей строк 4221 - 4229.
| Графа "За отчетный год" строки 4220 "Платежи - всего" | = | Графа "За отчетный год" строки 4221 "в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов" | + | Графа "За отчетный год" строки 4222 "в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)" | + |
| + | Графа "За отчетный год" строки 4223 "в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам" | + | Графа "За отчетный год" строки 4224 "процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционного актива" | + | ... | + | Графа "За отчетный год" строки 4229 "прочие платежи" |
Пример заполнения строки 4220 "Платежи - всего"
ПРИМЕР 11.5
Показатели строк 4221 - 4229 Отчета о движении денежных средств за 2016 г. следующие.
тыс. руб.
| Строка | Графа | |
| "За 2016 г." | "За 2015 г." | |
| 4221 "в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов" | (5692) | (1047) |
| 4222 "в связи с приобретением акций других организаций (долей участия) | (1600) | - |
| 4223 "в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам" | - | (1282) |
| 4224 "процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционного актива" | (846) | (124) |
| 4229 "прочие платежи" | - | - |
Решение
Платежи - всего по инвестиционным операциям составляют:
за 2016 г. - 8138 тыс. руб. (5692 тыс. руб. + 1600 тыс. руб. + 846 тыс. руб.);
за 2015 г. - 2453 тыс. руб. (1047 тыс. руб. + 1282 тыс. руб. + 124 тыс. руб.).
Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 11.5 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | За 2016 г. | За 2015 г. |
| Платежи - всего | 4220 | (8138) | (2453) |
3.4.2.8. Строка 4221 "в связи с приобретением,
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 330; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!