Особенности заполнения строки 4111
"от продажи продукции, товаров, работ и услуг"
При определении показателей Отчета о движении денежных средств необходимо учитывать, что если:
- поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам;
- денежные потоки характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов;
то такие денежные потоки отражаются в Отчете о движении денежных средств свернуто (п. 16 ПБУ 23/2011).
В частности, свернуто отражаются:
- суммы косвенных налогов (пп. "б" п. 16 ПБУ 23/2011):
полученные в составе поступлений от покупателей и заказчиков;
перечисленные поставщикам и подрядчикам;
перечисленные в бюджет;
возвращенные из бюджета;
- денежные средства, уплаченные перевозчику за доставку товаров (продукции) покупателю и полученные от покупателя в качестве компенсации данных расходов (пп. "г" п. 16 ПБУ 23/2011).
Таким образом, при заполнении строки 4111 следует уменьшить величину денежного потока от продажи продукции, товаров, работ и услуг на сумму НДС, содержащегося в полученных платежах, а также на суммы, полученные от покупателей (заказчиков) в качестве возмещения расходов на транспортировку, пересылку, упаковку, страховку и т.п., оплаченных организацией в отчетном периоде.
Какие данные бухучета используются
Для заполнения строки 4111
"от продажи продукции, товаров, работ и услуг"
|
|
|
При заполнении этой строки используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями (заказчиками) продукции, товаров, работ, услуг <*> по счетам:
- 50 "Касса";
- 51 "Расчетные счета";
- 52 "Валютные счета" <**>;
- 55 "Специальные счета в банках";
- 57 "Переводы в пути";
- 58 "Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов);
- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).
--------------------------------
<*> За исключением поступлений от покупателей (заказчиков) в оплату полученных для реализации товаров, выполняемых принципалами работ, оказываемых ими услуг. По нашему мнению, такие поступления организации-посредники отражают не по строке 4111, а по строке 4112 "арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные платежи и пр.", свернув их с денежными потоками в адрес комитента (принципала).
<**> Если в короткий срок после получения валютной выручки организация в ходе своей обычной деятельности продает полученную иностранную валюту, то денежный поток отражается в Отчете о движении денежных средств в сумме фактически полученных рублей без промежуточного пересчета иностранной валюты в рубли (абз. 3 п. 18 ПБУ 23/2011).
|
|
|
| Графа "За отчетный год" строки 4111 "от продажи продукции, товаров, работ и услуг" | = | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 <**>, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетом 62 <*> | - | Суммы возмещений и компенсаций, полученных от покупателей (заказчиков) в связи с платежами, произведенными организацией в отчетном периоде в их пользу | - | НДС, содержащийся в поступлениях от покупателей и заказчиков (кроме НДС, содержащегося в суммах возмещений и компенсаций) |
В графу "За предыдущий год" в общем случае переносятся данные из графы "За отчетный год" Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.
Пример заполнения строки 4111 "от продажи продукции, товаров, работ и услуг"
ПРИМЕР 10.2
Оборот за 2016 г. по дебету счетов 50, 51, 52 и 58 в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями и заказчиками продукции, товаров, работ, услуг в бухгалтерском учете (показатели по счетам 55 и 57 в части денежных средств, полученных от покупателей (заказчиков), отсутствуют). Полученная организацией валютная выручка остается на валютном счете (на рубли не обменивается).
|
|
|
| Показатель | Сумма, руб. | Сумма в иностранной валюте | В том числе НДС, руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Оборот по дебету счета 50 | 1 050 000 | - | 160 169 |
| 2. Оборот по дебету счета 51 | 90 473 984 | - | 13 801 116 |
| 3. Оборот по дебету счета 52 | 251 042 | 9000 евро | - |
| 4. Оборот по дебету счета 58 | 236 000 | - | 36 000 |
Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2015 г.
| Наименование показателя | Код | За 2015 г. | За 2014 г. |
| в том числе: | |||
| от продажи продукции, товаров, работ и услуг | 4111 | 53 640 | 49 796 |
Решение
Показатель графы "За 2016 г." по строке 4111 составляет 78 014 тыс. руб. (1 050 000 руб. + 90 473 984 руб. + 251 042 руб. + 236 000 руб. - 160 169 руб. - 13 801 116 руб. - 36 000 руб.).
Показатель графы "За 2015 г." по строке 4111 составляет 53 640 тыс. руб.
Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 10.2 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | За 2016 г. | За 2015 г. |
| в том числе: | |||
| от продажи продукции, товаров, работ и услуг | 4111 | 78 014 | 53 640 |
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:
Раздел "Учет кассовых операций, денежных средств и денежных документов в кассе (счет 50)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
|
|
|
Раздел "Учет операций с иностранной валютой (счета 52, 55)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Раздел "Учет средств на специальных счетах в банках (счет 55)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Рубрика "Учет расчетов с покупателями (заказчиками) с использованием банковских карт (при осуществлении банком эквайринга)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
3.4.1.3. Строка 4112 "арендных платежей,
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 438; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!