Проблема достоверности баланса
Для обеспечения достоверности бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, соответствия учетной оценки имущества его реальной (как привило рыночной ) стоимости проводят инвентаризацию имущества, денежных средств, средств в расчетах и обязателсьвах.
Инвентаризация- это уточнение фактического наличия имущества и финансовых обязательств путем сопоставления их с данными бухгалтерского учета на определенную дату.
Полная инвентаризация- это проверка всех видов имущества организации. Она проводится в конце года перед составлением годового отчета, а также при полной документальной ревизии, по требованию финансовых и следственных органов.
В соответствии с действующими нормативными документами приказом руководителя организации для проведения инвентаризации назначается инвентаризационная комиссия (включая главного бухгалтера). Проведению инвентаризации предшествует определенная подготовительная работа; материально ответственные лица приводят в порядок имеющиеся в наличии ценности, сдают в бухгалтерию все документы поступлении или выдаче ценностей; работники учета заканчивают обработку документов по движению имущества и финансовых обязательств, делают записи в учетных регистрах, определяют остатки ценностей по счетам материально ответственных лиц.
Бухгалтерия посылает дебиторам выписки из их лицевых счетов с требованием погашения задолженности или письменного подтверждения суммы долга. От кредиторов должна быть затребована выписка об остатках задолженности с тем, чтобы проверить правильность взаимных расчетов.
|
|
|
Работу по проведению инвентаризации целесообразно разделить на три этапа:
Первый - предварительная работа председателя инвентаризационной комиссии: изучаются объекты, подлежащие инвентаризации; организуется пломбирование мест хранения материальных ценностей; проверяется правильность весоизмерительных приборов.
Второй - члены инвентаризационной комиссии разбиваются на группы и закрепляются за объектами, подлежащими инвентаризации. Они должны быть ознакомлены с инструкцией «О порядке проведения инвентаризации», а также получить необходимые бланки для проведения инвентаризации.
Материально ответственные лица сдают в бухгалтерию к началу инвентаризации последний отчет о движении материальных ценностей с приложением всех документов, дают подписку о том, что все документы на поступившие и выбывшие материальные ценности сданы в бухгалтерию и что неоприходованных или списанных в расход ценностей нет. Как правило, инвентаризацию проводят в присутствии материально ответственного лица ( без него- в случае смерти, болезни и т.д.)
|
|
|
Инвентаризацию проводят в порядке расположения материальных ценностей по местам хранения и по каждому материально ответственному лицу в отдельности.
Результаты проверки материальных ценностей записывают в инвентаризационные описи, где подробно указывают полное наименование ценностей, порядковые номера по прейскуранту, сорт, количество, цену и общую сумму. Инвентаризационные описи заполняются чернилами или химическим карандашом четко и ясно, не допускаются незаполненные строки (в конце описи их прочеркивают), а также подчистки. Изменения можно вносить только корректурным способом. Инвентаризационные описи подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии, а также материально ответственным лицом.
По окончании инвентаризации могут проводиться контрольные проверки правильности ее проведения. Результаты этих проверок оформляются актом и регистрируются в книге контрольных проверок правильности проведения инвентаризации.
Третий- выявление результатов инвентаризации и отражение их в учете. В бухгалтерии данные инвентаризационных описей сверяют с остатками, показанными в учете, и составляют ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией. Она подписывается руководителем организации, главным бухгалтером и председателем инвентаризационной комиссии.
|
|
|
По окончании инвентаризации комиссия составляет протокол, отмечая в нем свои решения и предложения, который утверждается руководителем организации. Затем определяют порядок регулирования выявленных разниц между данными инвентаризации и учета.
Основные средства, материальные ценности, денежные средства и другое имущество, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию и зачислению на финансовые результаты организации с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц.
Анализ активов баланса
Анализ активов баланса начинают с оценки динамики состава и структуры имущества, что дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества предприятия и отдельных его видов. Прирост (уменьшение) актива свидетельствует о расширении (сужении) деятельности предприятия.
Показатели структурной динамики отражают долю участия каждого вида имущества в общем изменении совокупных активов. Их анализ позволяет сделать вывод о том, какие активы увеличились за счет привлеченных финансовых ресурсов, а какие уменьшились за счет их оттока.
|
|
|
Ключевым показателем первого этапа анализа финансового состояния предприятия является сопоставление темпов роста оборота (объема продаж) и объема совокупности активов. Если темпы роста оборота выше темпов роста активов, то предприятие рационально регулирует активы.
Активы организации состоят из внеоборотных и оборотных активов, поэтому наиболее общую характеристику структуры активов дает коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов: 2 раздел : 1 раздел
Для анализа внеоборотных активов составляется аналитическая таблица, в которой на основании данных 1 раздела баланса показано абсолютное и относительное изменение на конец года по сравнению с началом общей величины внеоборотных активов и отдельно каждого их вида (горизонтальный анализ), а также структура внеоборотных активов и ее изменение (вертикальный анализ).
На основе данной таблицы выясняют тип стратегии данного предприятия в отношении долгосрочных вложений. Так, если наблюдается высокий удельный вес нематериальных активов и высокая доля их прироста в общей величине внеоборотных активов, то делают вывод об инновационном характере стратегии предприятия. Если же более высокий удельный вес занимают долгосрочные финансовые вложения, то это указывает на финансово-инвестиционную ориентацию стратегии предприятия. Если же большую часть внеоборотных активов занимают основные средства и незавершенное строительство, то это свидетельствует о создании на предприятии материальных условий расширения основной деятельности.
Для характеристики финансового положения предприятия целесообразно рассмотреть состояние его активов по степени риска. Все активы предприятия с учетом области их применения и скорости преобразования в денежную наличность делятся на четыре категории риска: минимальную, малую, среднюю и высокую.
Активы с минимальной и малой степенью риска (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения) готовы к расчетам немедленно либо легко преобразуются в денежную форму (краткосрочную дебиторскую задолженность, реальную ко взысканию, готовую продукцию, товары для перепродажи, пользующиеся спросом и др.).
Активы со средней степенью риска могут быть использованы только с определенной целью (незавершенное производство, расходы будущих периодов).
Активы с высокой степенью риска предназначены для создания необходимых условий для текущей деятельности и также могут быть использованы только с определенной целью (незавершенное строительство, основные средства, нематериальные активы). К этой же категории риска относятся активы, почти не имеющие вероятности реализации (безнадежная дебиторская задолженность, неликвиды). Чем выше доля средств, вложенных в активы со средней и высокой степенью риска, тем менее устойчиво финансовое состояние предприятия.
Анализ пассивов баланса
Поступление, приобретение и создание имущества предприятия осуществляется за счет собственных и заемных средств, которые отражаются в пассиве баланса. Оценка структуры капитала (источников средств)- очень важный момент анализа. В современных условиях структура капитала является тем фактором, который оказывает непосредственное влияние на финансовое положение предприятия: его платежеспособность, устойчивость, рентабельность.
Анализ начинают с общей оценки изменения, наличия и состава пассивов. При этом сравнивают динамику изменения собственного и заемного капитала. Затем рассматривают структуру пассивов и ее изменения в динамике. Причем оценка этих изменения может быть различной с точки зрения инвесторов и кредиторов и самого предприятия. С точки зрения банков и инвесторов более надежной является ситуация, когда растет удельный вес собственного капитала и доля его на предприятии более высокая, чем заемного капитала. Само же предприятие чаще всего более заинтересовано в привлечении заемных средств. Получая заемный капитал под меньший %, чем экономическая рентабельность капитала предприятие может расширить производство и повысить доходность собственного капитала. Однако, если предприятие использует в основном краткосрочный заемный капитал, то его финансовое положение может быть неустойчивым, так как с этим капиталом необходима постоянная оперативная работа, направленная на постоянный контроль за его своевременным возвратом и на привлечение в оборот на непродолжительное время.
Предприятие считается финансово устойчивым, если доля собственного капитала занимает более 50 %.
Собственный капитал включает в себя различные по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использованию источники: уставной, добавочный и резервный виды капитала, нераспределенную прибыль. Кроме того к собственному капиталу приравниваются суммы, отраженные по статье «Доходы будущих периодов» (строка 1530 из 5 раздела баланса). Эта статья баланса показывает сумму доходов, полученных (начисленных) а отчетном году, но относящихся к будущим отчетным периодам, а также предстоящих поступлений задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы. Эти статьи являются собственными средствами предприятия. Иногда к собственным средствам относят данные по статье «Резервы предстоящих расходов» (строка 1530). Это сумма отчислений, производимых за счет издержек производства или обращения отчетного периода на предстоящую оплату труда работников, выплату вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год, ремонт основных средств и др.
При анализе необходимо изучить динамику и структуру собственного капитала, выяснить причины изменения отдельных его составляющих и дать оценку этим изменениям. При этом в составе собственного капитала предприятия необходимо выделить собственный оборотный капитал, который характеризует ту часть капитала и резервов, которая служит источником покрытия оборотных активов. Общий алгоритм расчета собственного оборотного капитала- это разница между собственными средствами предприятия и его внеоборотными активами. Однако, если на предприятии имеются долгосрочные заемные источники, то они по своей сути являются дополнительными источниками покрытия внеоборотных активов и тем самым увеличивают собственный капитал.
При анализе собственного капитала оценивается динамика собственных оборотных средств. При прочих равных условиях увеличение на конец периода по сравнению с началом величины собственных оборотных средств и рост их удельного веса в составе всех собственных средств является положительной тенденцией и свидетельствует о повышении финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.
К источникам заемных средств относятся долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы и кредиторская задолженность.
При анализе необходимо изучить динамику и структуру заемного капитала, выяснить соотношений долгосрочных и краткосрочных займов. Банковских кредитов и кредиторской задолженности. Для более подробного анализа кредиторской задолженности, качественный состав и движение которой характеризует состояние платежной дисциплины, необходимо в отдельной таблице рассмотреть ее состав и структуру. Для определения качества кредиторской задолженности необходимо выявит и изучить динамику неоправданной задолженности, к которой относится просроченная задолженность и по неотфактурованным поставкам, когда грузы поступают на предприятие без расчетных документов.
В заключении анализа активов и пассивов баланса необходимо дать общую оценку изменения его активов и пассивов с точки зрения повышения эффективности производства и улучшения финансового состояния предприятия. Признаками «хорошего» баланса являются:
- отсутствие резких изменений в отдельных статьях баланса;
- рост в динамике собственного капитала и собственного оборотного капитала;
- коэффициент обеспеченности предприятия собственным оборотным капиталом больше 0,1;
- коэффициент текущей ликвидности больше 2;
- дебиторская задолженность находится в соответствии (равновесии) с кредиторской задолженностью;
- в балансе отсутствуют «больные» статьи;
- запасы предприятия не превышают минимальную величину источников их формирования (собственных оборотных средств, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов).
ТЕМА 3 АНАЛИЗ ОТЧЕТА О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ
План
1 Значение и содержание отчета о финансовых результатах
2 Экономическая сущность и анализ доходов, расходов и прибыли
3 Анализ качества прибыли
4 Анализ затрат, произведенных организацией
5 Анализ показателей рентабельности
Дата добавления: 2018-08-06; просмотров: 798; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!