Обзор частных налоговых теорий.
Налоговая теория – система научных знаний о сущности и природе налогов, их месте, роли и значении в экономической и социально-политической жизни общества.
Налоговая теория - это модель построения налоговой системы государства.
Различают общие и частные налоговые теории.
Частные налоговые теории представляют собой исследования по отдельным вопросам налогообложения, данные теории обосновывают, какие виды налогов необходимо установить, каким должен быть их качественный состав и т. д. К частным теориям налогов, например, относятся: - теория соотношения прямого и косвенного обложения, - теория единого налога, - теория пропорционального налогообложения, - теория прогрессивного налогообложения, - теория переложения налогов.
Самой первой частной теорией можно считать теорию соотношения прямого и косвенного налогообложения. Прямое или косвенное налогообложение всегда зависело от политического и экономического развития общества. В разные периоды времени существовало разное соотношение между прямыми и косвенными налогами. Однако, уже к концу XIX в. теоретики налогообложения пришли к пониманию сбалансированности прямого и косвенного налогообложения. Было определено также назначение прямых налогов, как уравнительных налогов, а косвенных - как основных источников пополнения бюджета.
Всегда была и остается популярной теория единого налога. Эта теория имеет множество сторонников до сих пор, так как уплата единого налога очень проста. В разные времена предлагались и разные объекты налогообложения - недвижимость, земля, доходы, капитал и др. Понятно, что в современных условиях такая теория не применима.
|
|
|
Состоятельные люди во все времена поддерживали теорию пропорционального налогообложения. В соответствии с данной теорией налог устанавливается в едином проценте к доходу налогоплательщика и не зависит от его величины.
Беднейшее население всегда поддерживало теорию прогрессивного налогообложения, в соответствии с которой рост доходов налогоплательщика приводит к росту ставки налога.
Россия имеет неудачный опыт установления такого налога. Так, до 2001 г. существовал подоходный налог с физических лиц, взимавшийся по прогрессивной ставке. Собираемость, а следовательно, эффективность такого налога была очень низка. Работодатель, желая сохранить высокую заработную плату работника, выплачивал ее «в конверте». Из-за такой хозяйственной практики государство ежегодно теряло существенные возможные налоговые поступления.
С 01.01.2001 г. была введена единая ставка налога на доходы физических лиц - 13%, что существенно повысило собираемость данного налога.
|
|
|
Теория переложения налогов - это процесс полного или частичного перераспределения налогов между различными субъектами налогообложения, между которыми существуют хозяйственные и экономические взаимоотношения. При этом переложить уплату налогов можно как на другое юридическое или физическое лицо, так и на граждан как потребителей продукции. Переложение налогов может быть полным или частичным, в зависимости от цели налогоплательщика. Если производитель имеет целью интегрироваться в рыночную среду, то он частично перекладывает налог. Если производитель закрепил свои позиции на рынке, то налог перекладывается на потребителя полностью.
Общие налоговые теории отражают назначение налогообложения в целом. К ним, в частности, относятся: - теория обмена,- атомистическая теория - теория наслаждения, - теория страхования, - классическая теория, - кейнсианская теория, - теория монетаризма, - теория экономики предложения.
Кейнсианское и неокейсианские теории налогообложение: сходство и различие.
В области налогов Джон.М. Кейнс предлагал использование прогрессивного налогообложения, поскольку налоги, как он считал, могут быть использованы в экономической системе как « встроенные механизмы гибкости». Налоги как экономическая категория влияют на сбалансированность в экономике. Снижение уровня налогообложения, по мнению Дж.М. Кейнса, уменьшает доходы бюджета и обостряет экономическую неустойчивость А использование прогрессивного метода налогообложения способствует сглаживанию этого процесса. Таким образом, прогрессивное налогообложение действует как « встроенный стабилизатор», принцип работы которого заключается в том, что во время экономического подъема облагаемые доходы растут медленнее, чем налоговые доходы, а при кризисе налог уменьшается быстрее, чем падают доходу тем самым достигается относительно стабильное социальное положение в обществе.
|
|
|
Теория Дж.М. Кейнса успешно применялась в предвоенные годы; она способствовала выводу из состояния депрессии экономик ведущих капиталистических стран и была использована правительствами как эффективное средство, способствующее развитию военно-промышленного производства.
Одновременно с кейнсианством в XX в. разрабатывалась не-оклассическая теория налогов, основанная на преимуществе свободной конкуренции. Согласно этой теории государственное вмешательство не должно ограничивать рынок с его естественными саморегулирующими законами, способными без вмешательства извне достичь экономического равновесия. Государственное вмешательство нужно для того, чтобы устранить препятствия, мешающие действию законов свободной конкуренции. В этом заключается отличиенеоклассической теории от кейн- сианской, утверждающей, что динамическое равновесие неустойчиво, и делающей выводы о необходимости прямого вмешательства государства в экономические процессы.
|
|
|
Основная теоретическая предпосылка неоклассицизма — это поиски методов снижения инфляции.
Неокейнсианская теория развивается английскими экономистами И. Фишером и Н. Калдором. По их мнению, центр тяжести налогообложения должен лежать в области потребления, отсюда — идея усиления косвенных налогов. Тогда деньги, предназначенные на покупку потребительских товаров, будут направлены либо в инвестиции, либо в сбережения. Инвестиции — фактор сегодняшнего роста, а сбережения — фактор будущего роста экономики.
Дата добавления: 2018-08-06; просмотров: 481; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!