Информационная база для проведения анализа эффективности использования оборотных средств
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССТОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ГУМАНИТАРНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ»
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА № ___________
Студента ___Будаковской Маргариты Анатольевны__________________
Специальность 080114 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»_____________________________________________________________
Защищена ________________________________________________________
Тема «Анализ эффективности использования оборотных средств предприятия»______________________________________________________
__________________________________________________________________
Приказ о закреплении темы от «___» _____________20__г.№ _________
Пояснительная записка ______ листов
Подпись лица, принявшего документы на кафедру ____________________
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ. 7
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ.. 9
1.1. Понятие, состав и структура оборотных фондов. 9
1.2. Информационная база для проведения анализа эффективности использования оборотных средств. 19
1.3. Коэффициенты, характеризующие эффективность использования оборотных средств. 23
2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО ТПП «МЕРКУРИЙ». 33
2.1. Характеристика предприятия ООО ТПП «Меркурий». 33
2.2. Изучение эффективности использования оборотных средств в ООО ТПП «Меркурий». 42
|
|
|
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 53
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ.. 56
ПРИЛОЖЕНИЕ. 60
ВВЕДЕНИЕ
Для осуществления процесса производства и реализации продукции помимо обеспечения производства трудовыми ресурсами и основными средствами необходимо наличие материальных ресурсов, как формирующих саму продукцию, так и участвующих в ее создании, то есть наличие оборотных активов.Каждое предприятие, начиная свою деятельность, должно располагать определённой денежной суммой. Оборотные средства предприятий призваны обеспечивать непрерывное их движение на всех стадиях кругооборота для того, чтобы удовлетворять потребности производства в денежных и материальных ресурсах, обеспечивать своевременность и полноту расчетов, эффективность использования оборотных средств.
Управление оборотными активами составляет наиболее обширную часть операций финансового менеджмента. Это связано с большим количеством элементов их внутреннего материально-вещественного и финансового состава, требующих индивидуализации процессов менеджмента.
Большое значение для управления оказывает анализ оборотных активов, который позволяет не только провести их оценку, но и найти пути повышения эффективности их использования.Это и определило выбор темы работы.
|
|
|
Целью дипломной работы являетсяисследование теоретических основ использования оборотных средств и оценка эффективности их использования.
Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- исследовать понятие оборотных средств организации;
- осуществить подбор информационной базы, необходимой для проведения анализа оборотных средств;
- рассмотреть нормативные показатели и коэффициенты, применяемые для оценки и анализа оборотных средств;
- изучить оборотные средства ООО «Меркурий» и провести анализ эффективности их использования.
Предметом исследования дипломной работы являются оборотные активы как неотъемлемая часть средств ООО «Меркурий».
Объектом дипломной работы является общество с ограниченной ответственностьюторгово-промышленное предприятие «Меркурий».
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ
Понятие, состав и структура оборотных фондов
В процессе производства необходимы не только здания и оборудование, лицензии на производство продукции, но другие виды основных средств и нематериальных активов. Для непосредственного осуществления процесса производства нужны также сырье и материалы, запасные части и полуфабрикаты, а также прочие ресурсы, которые включаются в состав оборотных средств. Поэтому деятельность предприятия без достаточного объема оборотных средств практически невозможна.
|
|
|
Оборотные активы – это такие предметы и продукты труда, которые участвуют в деятельности организации всего один раз, при этом сразу видоизменяются, теряют свою форму, передают свою стоимость издержкам производства и обращения, последовательно проходя стадии кругооборота.
Оборотные средства предприятия представляют собой стоимостную оценку оборотных производственных фондов и фондов обращения. Оборотные средства одновременно функционируют как в сфере производства, так и в сфере обращения, обеспечивая непрерывность процесса производства и реализации продукции[3].
К оборотным средствам относятся денежные средства, выделяемые предприятиями и используемые ими для текущего финансирования и обеспечения нормальной деятельности. Данный вид активов используются для создания производственных запасов материалов, топлива, запасных частей, инструмента, инвентаря, заделов незавершенного производства, включая средства в расчетных документах, на расчетных счетах в банках и в кассах предприятий. Оборотные средства, выраженные в материальной форме, называются оборотными фондами; оставшаяся часть оборотных средств в денежной форме - фондами обращения.
|
|
|
Различают оборотные средства и оборотные фонды.
Под оборотными фондами понимается часть средств производства, которые единожды участвуют в производственном процессе и свою стоимость сразу и полностью переносят на производимую продукцию. Оборотные производственные фонды включают в себя следующие объекты:
- предметы труда (сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, тара, запасные части и т.п.);
- средства труда со сроком службы не более одного года или стоимостью не более 100-кратного (для бюджетных организаций – 50-кратного) установленного минимального размера оплаты труда в месяц (малоценные быстроизнашивающиеся предметы и инструменты);
- незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления (предметы труда, вступившие в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления не законченные полностью производством в одних цехах предприятия и подлежащие дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия);
- расходы будущих периодов (невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции которые производятся в данном периоде, но относятся на продукцию будущего периода; например, затраты на конструирование и разработку технологии новых видов изделий, на перестановку оборудования).
Для осуществления непрерывности производства требуется постоянное возобновление его материальной основы - средств производства. В свою очередь это предопределяет непрерывность движения самих средств производства, происходящего в виде кругооборота.
| Производственные оборотные фонды |
| Фонды обращения |
| Производственные запасы |
| Незаконченные расчеты |
| Готовая продукция |
| Денежные средства и средства в расчетах |
| Нормируемые |
| Ненормируемые |
| Собственные |
| Заемные |
| Рисунок 1 - Структурная схема состава оборотных средств |
| Оборотные активы |
К фондам обращения относятся средства, обслуживающие процесс реализации: готовая продукция на складе, товары отгруженные заказчикам, но еще не оплаченные ими, средства в расчетах, денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банках.
Величина оборотных средств, занятых в производстве, определяется основном длительностью производственных циклов изготовления изделий, уровнем развития техники, совершенством технологии и организации труда.
Сумма средств обращения зависит главным образом от условий реализации продукции и уровня организации системы снабжения и сбыта продукции.
Соотношение между отдельными элементами оборотных средств, выраженное в процентах, называется структурой оборотных средств. Различие в структурах оборотных средств отраслей промышленности обуславливается многими факторами, в частности, особенностями организации производственного процесса, условиями снабжения и сбыта, местонахождением поставщиков и потребителей, структурой затрат на производство.То есть, оборотные средства - это денежные средства предприятия, предназначенные для образования оборотных производственных фондов и фондов обращения.
| Денежные средства |
| Готовая продукция |
| Предметытруда |
| Незавершенное производство |
| Денежная стадия |
| Товарная стадия |
| Производительная стадия |
| Рисунок 2 – Стадии кругооборота оборотных средств |
Экономическая сущность оборотных средств как экономической категории и составной части производства состоит в том, что они находятся в непрерывномдвижении – кругообороте. В процессе кругооборотаоборотные средства последовательно изменяют своюформу: осуществляют переход из денежной формы в материальную, из материальной - в товарную, из товарной - в денежную; то есть проходят три стадии кругооборота (рисунок 2).
На стадии заготовления оборотные активы приобретают вещественную форму производственных и товарных запасов или незавершенного процесса.
На стадии производства оборотные активы приобретают форму готовой продукции или незаконченного процесса. На этой стадии продолжает авансироваться стоимость создаваемой продукции, но не полностью, а в размере использованных производственных запасов; авансируются затраты на заработную плату, а также перенесенная часть основных фондов.
На третьей стадии кругооборота, стадии продажи, оборотные активы приобретают форму денежных средств или дебиторской задолженности, числящейся за покупателями или заказчиками. Здесь продолжает авансироваться продукт труда (готовая продукция). Лишь после того, как товарная форма вновь созданной стоимости превратится в денежную, авансированные средства восстанавливаются за счет части поступившей выручки от реализации продукции.
По материально-вещественному признаку в состав оборотного капитала включаются предметы труда (сырье, материалы, топливо и т. д.), готовая продукция на складах, товары для перепродажи, денежные средства и средства в расчетах.
В настоящее время выделяют следующие виды оборотных активов:
- запасы;
- НДС по приобретенным ценностям;
- дебиторская задолженность;
- финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов);
- денежные средства и денежные эквиваленты;
- прочие активы, удовлетворяющие признакам оборотных активов.
Сырье является продукцией добывающих отраслей.
Материалы представляют собой продукцию, уже прошедшую определенную обработку. Материалы подразделяютсяна основные и вспомогательные. Основнымисчитаются материалы, которые непосредственно входят в состав изготовляемого продукта (металл, ткани). Вспомогательные – это материалы, необходимые для обеспечения нормального производственного процесса. Сами они в состав готового продукта не входят, например, смазка, реагенты.
Полуфабрикаты – продукты, законченные переработкой на одном переделе и передаваемые для обработки на другой передел. Полуфабрикаты могут быть собственные и покупные. Если полуфабрикаты не производятся на собственном предприятии, а покупаются у другого предприятия, они относятся к покупным и входят в состав производственных запасов.
Незавершенное производство – это продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и техническую приемку.
К расходам будущих периодов относятся расходы отчетного периода, подлежащие погашению за счет себестоимости последующих периодов.
Готовая продукция представляет собой полностью законченные готовые изделия или полуфабрикаты, поступившие на склад предприятия.
Дебиторская задолженность – деньги, которые физические или юридические лица задолжали за поставку товаров, услуг или сырья.
Денежные средства – это денежные средства, находящиеся в кассе предприятия, на расчетных счетах банков и в расчетах.
На основе элементного состава оборотных средств можно рассчитать их структуру, которая представляет собой удельный вес стоимости отдельных элементов оборотных средств в общей их стоимости.
В практике планирования, учета и анализа оборотный капитал группируется по признакам(таблица 1).
Таблица 1 – Классификация оборотных средств в зависимости от признака
| Группировка оборотных средств по признакам | |
| 1) в зависимости от функциональной роли в процессе производства | оборотные производственные фонды |
| фонды обращения | |
| 2) в зависимости от практики контроля, планирования и управления | нормируемые оборотные средства |
| ненормируемые оборотные средства | |
| 3) в зависимости от источников формирования оборотного капитала | собственный оборотный капитал |
| заемный оборотный капитал | |
| 4) в зависимости от ликвидности | абсолютно ликвидные средства |
| быстро реализуемые средства | |
| медленно реализуемые средства | |
| 5) в зависимости от степени риска вложения капитала | минимальный риск вложений |
| малый риск вложений | |
| средний риск вложений | |
| высокий риск вложений | |
| 6) в зависимости от стандартов учета и отражения в балансе фирмы | запасы |
| денежные средства и расчеты | |
| прочие активы | |
| 7) в зависимости от материально-вещественного содержания | предметы труда |
| готовая продукция и товары | |
| денежные средства и средства в расчетах | |
По источникам образования оборотные средства делятся на собственные и привлеченные (заемные). Собственные оборотные средства формируются за счет собственного капитала предприятия (уставный капитал, резервный капитал, накопленная прибыль и др.). В состав заемных оборотных средств входят банковские кредиты, а также кредиторская задолженность. Их предоставляют предприятию во временное пользование. Одна часть платная (кредиты и займы), другая - бесплатная (кредиторская задолженность).
В различных странах между собственным и заемным капиталом используются различные соотношения (нормативы). В США применяют соотношение 50/50, а в Японии долги составляют около 80% всего внешнего капитала. [2]
По степени управляемости оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым относятся те оборотные средства, которые обеспечивают непрерывность производства и способствуют эффективному использованию ресурсов. Это производственные запасы, расходы будущих периодов, незавершенное производство, готовая продукция на складе. Денежные средства, отгруженная продукция, дебиторская задолженность относятся к ненормируемым оборотным средствам.
Отсутствие норм не означает, что размеры этих средств могут изменяться произвольно. Действующий порядок расчетов между предприятиями предусматривает систему санкций против роста неплатежей.Нормируемые оборотные средства планируются предприятием, тогда как ненормируемые оборотные средства объектом планирования не являются.
Источники формирования и пополнения оборотных средств в условиях рынка для нормируемых и ненормируемых их величин различны, в связи с чем и оборотные средства делятся на группы(таблица 2).
Таблица 2 – Классификация оборотных средств по источникам формирования и пополнения
| Оборотные средства | |||
| - собственные оборотные и приравненные к ним средства | - заемные оборотные средства, полученные по временное пользование в виде ссуд банка | - привлеченные оборотные средства | - специальные оборотные средства |
За счет собственные оборотных средств предприятия формируются производственные запасы, заделы незавершенного производство и остатки готовой продукции на складах. Общий норматив (размер) собственных оборотных средств рассчитывается для предприятия каждой отрасли промышленности в размере их минимальной потребности для образования запасов товарно-материальных ценностей, необходимых для выполнения планов производства, реализации продукции, осуществления всех расчетов в установленные сроки. Эти средства определяются масштабами производственно-хозяйственной деятельности предприятий. Собственные средства для пищевой промышленности составляют в среднем пятую часть стоимости всех оборотных средств.
Собственные оборотные средства образуются за счет отчислений из прибыли, амортизации, привлечения устойчивых пассивов (минимальная задолженность по заработной плате), финансового резерва, операций с ценными бумагами.
Прибыль – важнейший источник формирования собственных оборотных средств предприятия в условиях рынка. Финансовый резерв, создаваемый за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, может быть использован для прироста собственных средство и восполнения их недостатка.
Уставный фонд представляет собой минимальные денежные потребности предприятия.
Специфическим источником формирования собственных оборотных средств являются средства, приравненные к собственным, - устойчивые пассивы. Они не принадлежат предприятию, но временно находятся в его обороте. К ним относятся:
- переходящая задолженность по заработной плате и отчисления (вследствие разрыва в сроках начисления и выплаты);
- предстоящие платежи поставщикам материальных ресурсов;
- отчисления из прибыли и прочее.
Собственные оборотные средства предприятия определяют величину постоянных запасов товарно-материальных ценностей. Однако с увеличением объема производства и реализации продукции возрастает потребность в оборотных средствах. Финансирование прироста норматива собственных оборотных средств на запасы сырья и материалов, незавершенного производства и готовой продукции производится только за счет специальных кредитов банка, выдаваемых предприятием взамен бюджетного финансирования. Прирост нормативов по другим статьям нормируемых активов финансируется за счет собственных источников средств.
Дополнительная потребность в оборотных средствах покрывается за счет краткосрочных банковских ссуд на кредитование материальных запасов и производственных затрат. Эти средства называются заемными средствами. За их счет финансируется и та часть оборотных средств, по которой не определяется норматив: продукция отгруженная, денежные средства и средства в расчетах.
Как показывает хозяйственная практика, наибольшие удельный вес среди источников формирования оборотных средств занимают заемные средства (краткосрочные кредиты банков), особенно в отраслях с сезонным характером производства (более 80 процентов суммы источников формирования).
Ненормируемые оборотные средства формируются также в основном за счет банковского кредита в связи с отгрузкой готовой продукции до момента ее оплаты.
Кроме вышеперечисленных средств, используются привлеченные оборотные средства, которые находятся во временном пользовании данного предприятия. К ним относятся кредиторская задолженность (не востребованные кредиторами суммы, временно остающиеся в распоряжении предприятия): переходящие, временно свободные остатки специальных резервных фондов вышестоящих организаций; остатки резерва предстоящих платежей и резерва для выплаты вознаграждений за выслугу лет (в тех отраслях, где он имеется).
Таким образом, оборотные активы представляют собой такие предметы и продукты труда, которые участвуют в деятельности организации всего один раз, при этом сразу видоизменяются, теряют свою форму, передают свою стоимость издержкам производства и обращения, последовательно проходя стадии кругооборота. Этот доминирующий в балансе предприятия вид активов подразделяется на производственные фонды и фонды обращения. Каждая организация имеет свои оборотные активы, за счет которых и получает наибольшую прибыль для дальнейшего существования предприятия.
Информационная база для проведения анализа эффективности использования оборотных средств
Информационной базой для проведения анализа оборотных активов является бухгалтерская и финансовая отчетность, плановые и фактические данные об объеме производства и реализации продукции, планы материально-технического обеспечения, форма №5 о затратах на производство, данные оперативного учета технологических служб о состоянии нормирования материальных ресурсов, данные экономических служб об определении нормативов производственных запасов и незавершенного производства, данные службы сбыта и маркетинга о нормативах запасов готовой продукции, данные бухгалтерской и финансовой служб о распределении совокупного норматива затрат, а так же данные бухгалтерского баланса и другая документация.
Основными источниками информации для анализа оборотных активов предприятия являются бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, регистры учета оборотных средств и другие (приложение и пояснительная записка). Бухгалтерский баланс характеризует состав, размещение и назначение средств предприятия на определенную дату. В активе баланса показывают состав, размещение и использование средств, сгруппированных в зависимости от их функциональной роли в хозяйстве. Отчёт о прибылях и убытках содержит информацию о финансовых результатах предприятия (прибыль), как эффект от использования оборотного капитала.
Состав, содержание и качество информации, которая привлекается к управлению, имеют определяющую роль в обеспечении действенности управления хозяйственной деятельности. Источники информации для оборачиваемости оборотных средств носят учетный характер, то есть это данные, которые содержат документы бухгалтерского учета. К ним относятся бухгалтерский баланс (форма №1) и отчет о финансовых результатах (форма №2), утвержденные приказом Министерства финансов РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 23.07.2013) «О бухгалтерском учете»[1].
В первую очередь информация, собранная для управления оборотными активами, должна быть проверена на доброкачественность. Проверка проводится с двух сторон.
Во-первых, аналитик проверяет, насколько полными являются данные, которые содержат отчеты, таблицы и иные документы, правильно ли они оформлены. Обязательно проверяется правильность арифметических расчетов, а также согласованность показателей приведенных в разных отчетах и таблицах. Во-вторых, проводится проверка всех привлеченных к управлению данных по существу, в процессе которой определяют, насколько тот или иной показатель соответствует действительности. Средствами этой проверки являются как логическое осмысление данных, так и проверка состояния учета, взаимосогласованности и обоснованности показателей разных источников.
Анализ оборотных активов будет значительно менее трудоемким, если обеспечена сопоставимость показателей. Для этого всю числовую информацию после проверки ее доброкачественности приводят в сопоставимый вид, используя способы нейтрализации воздействия стоимостного, объемного, качественного и структурного факторов путем приведения их единому базису, а также использование средних и относительных величин, поправочных коэффициентов, методов пересчета и другие.
Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Данные для целей нашего управления оборотными средствами, то есть информация о состоянии оборотных средств, а также их элементов: материально-производственных запасов, расчетов с дебиторами, краткосрочных финансовых вложений и денежных средств отражаются во II разделе баланса.
В подразделе «Запасы» сосредоточена основная часть оборотных активов предприятия, а точнее активов, имеющих материально-вещественную природу, непосредственно включаемых в производственно-технологический процесс. В составе материально-производственных запасов в отчетности отражаются: готовая продукция, незавершенное производство, сырье и материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и товары отгруженные.
Данная статья может составлять значительный удельный вес не только в составе оборотных средств, но и активов предприятия в целом, что может свидетельствовать о трудностях предприятия со сбытом своей продукции, нарушением технологии производства и выбором неэффективных методов реализации, спецификой конкретного производства, связанной, например, с длительностью производственного цикла или его сезонной цикличностью.
Дебиторская задолженность представляет собой элемент оборотных средств, который представляет собой требования предприятия по отношению к другим предприятиям, организациям, клиентам на получение денежных средств за поставку товаров или оказание услуг. В балансе дебиторская задолженность отражается двумя группами статей в зависимости сроков ожидаемых платежей:
- дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты;
- дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
Выделяют два вида дебиторской задолженности - нормальную и просроченную. Нормальная дебиторская задолженность возникает вследствие применяемых форм расчетов за поставленную продукцию, оказанные услуги, выполненные работы и не является следствием недочетов в работе предприятия. Просроченная дебиторская задолженность возникает вследствие неудовлетворительной работы предприятия, например, при нарушении получателями продукции условий расчетов, при выявлении недостач, растрат и хищений товарно-материальных ценностей и денежных средств. Наличие крупной дебиторской задолженности следует рассматривать как фактор, отрицательно влияющий на финансовое положение предприятия, а ее рост в динамике – об ухудшении финансового положения.
Ликвидные ценные бумаги, приносящие доход предприятию в виде процентов или дивидендов называются краткосрочными финансовыми вложениями. Они могут быть легко реализованы на рынке ценных бумаг и превращены в наличные денежные средства. В группе статей денежных средств отражается остаток денежных средств в кассе, на расчетных счетах и валютных счетах в банках и денежные документы.
Денежные средства представляют собой специфический вид активов предприятия, которые являются универсальным платежным средством для привлечения на предприятие любых ресурсов. По своему наполнению статья «денежные средства» представляет собой сумму денег, оставшихся на расчетном счету банка (депозите до востребования) в национальной и иностранной валюте, а также некоторая сумма наличных денег, хранящихся в кассе предприятия на дату составления баланса.
По статье прочие оборотные активы показаны суммы, не нашедшие отражения по другим статьям II раздела баланса.
Отчет о финансовых результатах содержит сравнение сумм всех доходов предприятия от продажи товаров, оказания услуг, а также доходов и поступлений по другим видам деятельности с суммой всех расходов, понесенных предприятием для поддержания его деятельности за период с начала года.
В части управления оборачиваемости оборотных средств используется информация отчета о финансовых результатах о выручке (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей). Кроме названных форм внешней отчетности для управления оборачиваемости дебиторской задолженностью используют также информацию из аналитического учета: данные журналов-ордеров или заменяющих их ведомостей учет расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками по авансам выданным, подотчетными лицами, с прочими дебиторами.
Итак, основной информационной базой для оценки и анализа эффективности использования оборотных средств предприятия являются формы бухгалтерской (финансовой) отчетности. Состояние оборотных средств просматривается по бухгалтерскому балансу, а доходы от реализации продукции, оказания работ или услуг отражены в отчете о финансовых результатах.
Дата добавления: 2018-08-06; просмотров: 1150; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!