ФІНАНСОВІ АСПЕКТИ ДІЯЛЬНОСТІ ГОЛОВНОГО УПРАВЛІННЯ ЕКОНОМІКИ ВОЛИНСЬКОЇ ОДА У 2009-2011РР.
Динаміка фінансових ресурсів бюджетної установи у 2009-2011 рр.
Однією із основних форм звітності будь-якого підприємства, організації, установи є баланс (Форма 1).
Баланс даної бюджетної установи складається головним бухгалтером, на основі таких нормативно-правових актів:
· Бюджетний кодекс України;
· Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»;
· План рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ;
· Порядок застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ.
· Інші нормативно-правові акти.
Баланс установи за 2009-2011 роки у додатку А.
Отже, складемо та проаналізуємо аналітичний баланс Головного управління економіки Волинської ОДА.
Аналізуючи аналітичний баланс Головного управління економіки протягом 2009-2011 рр., можна зробити наступні висновки:
¹ валюта балансу управління протягом 2009-2011 рр. зростає. У 2010 р. спостерігалося зростання на 18580,11 грн. (23,64%), у 2011 р. на 11954,0 грн. (12,30%), що є позитивним (Табл. 2.1);
¹ в основному таке зростання зумовлено передусім зростанням як і пасиву так і активу. Активи управління зросли за рахунок необоротних активів на 18042,78 грн. у 2010 р., (у 2011 р. на 6059,0 грн.), а за рахунок оборотних активів на 537,33 грн. (у 2011 р. на 5895, грн.), така динаміка оцінюється позитивно. Проте, слід зазначити, що оборотні активи в управлінні зростають більшими темпами, ніж необоротні, тобто темпи приросту оборотних активів є вищими, ніж необоротних активів, як у 2010 р. так і у 2011 р. Така динаміка говорить про те, що управління повільно змінює своє обладнання, техніку (ПК в управлінні є нові, а є й застарілі);
|
|
|
Таблиця 2.1
Порівняльний аналітичний баланс Головного управління економіки Волинської ОДА за 2009-2011 роки
| Показники: | 2009 р. | 2010 р. | 2011 р. | Абсолютний приріст суми, грн. | Темп приросту, % | Абсолютний приріст структури, % | ||||||||
| грн. | % | грн. | % | грн. | % | 2010-2009 | 2011-2010 | 2010-2009 | 2011-2010 | 2010-2009 | 2011-2010 | |||
| Актив | ||||||||||||||
| Необоротні активи | 76848,22 | 97,79 | 94891,00 | 97,66 | 100950,00 | 92,52 | 18042,78 | 6059,00 | 23,48 | 6,39 | -0,13 | -5,15 | ||
| Оборотні активи | 1734,70 | 2,21 | 2272,03 | 2,34 | 8167,03 | 7,48 | 537,33 | 5895,00 | 30,98 | 259,46 | 0,13 | 5,15 | ||
| Витрати | - |
| - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | ||
| Баланс | 78582,92 | 100,00 | 97163,03 | 100,00 | 109117,03 | 100,00 | 18580,11 | 11954,00 | 23,64 | 12,30 | 0,00 | 0,00 | ||
| Пасив | ||||||||||||||
| Власний капітал | 69042,02 | 87,86 | 93376,36 | 96,10 | 109117,03 | 100,00 | 24334,34 | 15740,67 | 35,25 | 16,86 | 8,24 | 3,90 | ||
| Зобов'язання | 9540,90 | 12,14 | 3786,67 | 3,90 | - | - | -5754,23 | -3786,67 | -60,31 | -100,00 | -8,24 | -3,90 | ||
| Доходи | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | ||
| Баланс | 78582,92 | 100,00 | 97163,03 | 100,00 | 109117,03 | 100,00 | 18580,11 | 11954,00 | 23,64 | 12,30 | 0,00
| 0,00 | ||
¹ у структурі активів протягом аналізованого періоду переважають необоротні активи, і їх частка становить у 2009 р. – 97,79% (оборотні – 2,21%), у 2010 р. – 97,66% (оборотні – 2,34%), у 2011 р. - 92,52% (оборотні – 7,48%). Тобто, можна прослідкувати динаміку: до зниження частки необоротних активів та зростання частки оборотних активів;
¹ аналізуючи джерела утворення активів, а саме пасиви, слід відзначити такі тенденції:
- власний капітал установи зростає, що свідчить про достатнє фінансування установи державою, а зобов’язання зменшуються, що оцінюється позитивно;
- власний капітал установи зростає протягом аналізованого періоду: у 2010 р. на 24334,34 грн. (35,25%), у 2011 р. - 15740,67 грн. (16,86%). Проте, слід зазначити, що нижчими темпами у 2011 р., ніж в попередні періоди, про що свідчать темпи приросту;
- зобов’язання управління протягом 2009-2011 рр. мали тенденцію до зменшення, у 2010 р. вони зменшились на 5754,23 грн., у 2011 р. на 3786,67 грн., що є позитивним;
- у структурі пасивів значну частку займає власний капітал: у 2009 р.- 87,86 % (зобов’язання – 12,14%), у 2010 р. – 96,10% (зобов’язання – 3,9%), у 2011 р. – 100,00%. Тобто, у 2011 р. прослідковується тенденція – у структурі пасивів власний капітал займає 100,00%, що є позитивним явищем.
Отже, на основі цих висновків, можна сказати, що баланс управління оцінюється позитивно.
|
|
|
Аналізуючи баланс установи варто зробити горизонтальний та вертикальний аналіз активу балансу.
Здійснивши горизонтальний аналіз активу балансу Головного управління економіки, можна зробити висновки:
Ø вартість основних засобів управління у 2010 р. зросла на 18794,0 грн., проте у 2011 р. зменшилась на 4195,0 грн., що є негативним (Табл. 2.2);
Таблиця 2.2
Динаміка складу активу балансу Головного управління економіки Волинської ОДА за 2009-2011 роки
| Показники, грн. | Роки | Абсолютний приріст, грн. | Темп приросту,% | ||||
| 2009 | 2010 | 2011 | 2010-2009 | 2011-2010 | 2010-2009 | 2011-2010 | |
| Необоротні активи | |||||||
| Основні засоби | 36624,00 | 55418,00 | 51233,00 | 18794,00 | -4185,00 | 51,32 | -7,55 |
| Інші необоротні матеріальні активи | 40224,22 | 39473,00 | 49717,00 | -751,22 | 10244,00 | -1,87 | 25,95 |
| Оборотні активи | |||||||
| Матеріали і продукти харчування | 0,00 | 2183,33 | 8167,03 | 2183,33 | 5983,70 | 100,00 | 274,06 |
| Дебіторська заборгованість | 1734,70 | 88,70 | 0,00 | -1646,00 | -88,70 | -94,89 | -100,00 |
| Витрати | |||||||
| Видатки загального фонду | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | - | - |
| Видатки спеціального фонду | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | - | - |
Ø інші необоротні матеріальні активи мали тенденцію навпаки, у 2010 р. – до зниження на 751,22 грн., у 2011 р. – до зростання на 10244,0 грн.;
|
|
|
Ø матеріали та продукти харчування мають тенденцію до зростання – у 2010 р. зросли на 2183,33 грн., у 2011 р. на 5983,70 грн. і становили 8167,03 грн.;
Ø дебіторська заборгованість управління зменшувалась протягом аналізованого періоду і у 2011 р. становила 0,00 грн., що оцінюється позитивно;
Ø розділ «Витрати» при аналізі активу балансу суттєвого впливу не мали, оскільки вони протягом 2009-2011 рр. становили 0,00 грн..
Також при аналізі активу балансу Головного управління економіки варто проаналізувати структуру активу балансу (Табл. 2.3).
Таблиця 2.3
Динаміка структури активу балансу Головного управління економіки Волинської ОДА за 2009-2011 роки
| Показники, грн. | Роки | Абсолютний приріст структури, % | ||||||
| 2009 | 2010 | 2011 | 2010-2009 | 2011-2010 | ||||
| грн. | % | грн. | % | грн. | % | |||
| Необоротні активи | 76848,22 | 97,79 | 94891,00 | 97,66 | 100950,00 | 92,52 | -0,13 | -5,14 |
| Основні засоби | 36624,00 | 46,61 | 55418,00 | 57,04 | 51233,00 | 46,95 | 10,43 | -10,08 |
| Інші необоротні матеріальні активи | 40224,22 | 51,19 | 39473,00 | 40,63 | 49717,00 | 45,56 | -10,56 | 4,94 |
| Оборотні активи | 1734,70 | 2,21 | 2272,03 | 2,34 | 8167,03 | 7,48 | 0,13 | 5,14 |
| Матеріали і продукти харчування | 0,00 | 0,00 | 2183,33 | 2,25 | 8167,03 | 7,48 | 2,25 | 5,23 |
| Дебіторська заборгованість | 1734,70 | 2,21 | 88,70 | 0,09 | 0,00 | 0,00 | -2,12 | -0,09 |
| Витрати | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Видатки загального фонду | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Видатки спеціального фонду | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
У структурі активу балансу найбільшу частку займають необоротні активи. Проте, частка необоротних активів протягом аналізованого періоду зменшується, а частка оборотних активів збільшується. Розділ «Витрати» займає у структурі активу балансу 0,00%.
У структурі необоротних активів основні засоби у 2009 р. мали частку 46,61%, у 2010 р. ця частка збільшилась до 57,04%, у 2011 р. вже становила 46,95%. Інші необоротні матеріальні активи у структурі необоротних активів у 2009 р. становили 51,19%, у 2010 р. – 40,63% та у 2011 р. – 45,56%.
У структурі оборотних активів частка матеріалів та продуктів харчування має тенденцію до зростання, і у 2011 р. їх частка становила – 7,48%, а частка дебіторської заборгованості - до зниження (у 2009 р. – 2,21%, у 2011 р. – 0,00%), що оцінюється позитивно.
Отже, структуру активу балансу можна оцінити позитивно.
Пасив балансу підприємства, організації, установи є дуже важливим елементом аналізу, оскільки він розкриває джерела фінансування будь-якого суб’єкта господарювання.
Розглянемо склад та структуру пасиву балансу Головного управління економіки Волинської ОДА.
Проаналізувавши пасив балансу управління можна зробити такі висновки:
¹ зростання валюти балансу управління протягом 2009-2011 рр. зумовлено також за рахунок зростання пасиву балансу;
¹ пасив балансу установи протягом аналізованого періоду зріс за рахунок зростання власного капіталу, та зменшення зобов’язань (кредиторської заборгованості), що оцінюється позитивно;
¹ фонд у необоротних активах установи зріс у 2010 р. на 18042,78 грн. (23,48%), у 2011 р. на 6059,00 грн. (6,39%), що є позитивним. Проте, темпи приросту у 2011 р. є меншими, ніж у 2010 р. (Табл. 2.4);
¹ протягом 2009-2010 рр. результат виконання кошторису за загальним фондом був від’ємним та оцінюється як негативне явище, проте у 2011 р. він став додатнім і становив 8157,03 грн., що є позитивною динамікою;
¹ кредиторська заборгованість установи протягом аналізованого періоду зменшується: у 2010 р. на 5754,23 грн., у 2011 р. на 3786,67 грн., що є позитивною тенденцією;
¹ розділ «Доходи» при аналізі пасиву балансу суттєвого впливу не мали, оскільки вони протягом 2009-2011 рр. становили 0,00 грн..
Таблиця 2.4
Динаміка складу пасиву балансу Головного управління економіки Волинської ОДА за 2009-2011 роки
| Показники, грн. | Роки | Абсолютний приріст, грн. | Темп приросту, % | ||||
| 2009 | 2010 | 2011 | 2010-2009 | 2011-2010 | 2010-2009 | 2011-2010 | |
| Власний капітал | |||||||
| Фонд у необоротних активах | 76848,22 | 94891,00 | 100950,00 | 18042,78 | 6059,00 | 23,48 | 6,39 |
| Результат виконання кошторису за загальним фондом | -7806,20 | -1514,64 | 8157,03 | 6291,56 | 9671,67 | -80,60 | -638,55 |
| Зобов’язання | |||||||
| Кредиторська заборгованість | 9540,90 | 3786,67 | 0,00 | -5754,23 | -3786,67 | -60,31 | -100,00 |
| Доходи | |||||||
| Доходи загального фонду | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Доходи спеціального фонду | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
Для детальнішого аналізу розглянемо структуру пасиву балансу (Табл. 2.5).
У структурі пасиву балансу найбільшу частку займає власний капітал. Варто зазначити, що ця частка протягом аналізованого періоду зростає і у 2011 р. вже становила 100,00%. Частка кредиторської заборгованості зменшується, і у 2011 р. становила 0,00%. Розділ «Доходи» займає у структурі пасиву балансу 0,00%.
Таблиця 2.5
Динаміка структури пасиву балансу Головного управління економіки Волинської ОДА за 2009-2011 роки
| Показники, грн. | Роки | Абсолютний приріст структури, % | ||||||
| 2009 | 2010 | 2011 | 2010-2009 | 2011-2010 | ||||
| грн. | % | грн. | % | грн. | % | |||
| Власний капітал | 69042,02 | 87,86 | 93376,36 | 96,10 | 109117,03 | 100,00 | 8,24 | 3,90 |
| Фонд у необоротних активах | 76848,22 | 97,79 | 94891,00 | 97,66 | 100950,00 | 92,52 | -0,13 | -5,15 |
| Результат виконання кошторису за загальним фондом | -7806,20 | -9,93 | -1514,64 | -1,56 | 8157,03 | 7,48 | 8,37 | 9,03 |
| Зобов’язання | 9540,90 | 12,14 | 3786,67 | 3,90 | 0,00 | 0,00 | -8,24 | -3,90 |
| Кредиторська заборгованість | 9540,90 | 12,14 | 3786,67 | 3,90 | 0,00 | 0,00 | -8,24 | -3,90 |
| Доходи | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Доходи загального фонду | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Доходи спеціального фонду | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
У структурі власного капіталу найбільшу частку займає фонд у необоротних активах. Проте, ця частка з кожним роком зменшується: у 2010 р. становила 97,66%, у 2011 р. – 92,52%, на нашу думку, це за рахунок того, що результат виконання кошторису у 2011р. мав додатнє значення, і у структурі вже становив 7,48%.
У структурі зобов’язань найбільшу частку мала кредиторська заборгованість, у 2009 р. – 12,14%, у 2010 р. – 3,90 %, у 2011 р. – 0,00%, що оцінюється позитивно.
Взагалом, склад та структуру пасиву балансу Головного управління економіки Волинської ОДА в динаміці можна оцінити позитивно.
Основним документом, який визначає загальний обсяг, цільове надходження, використання і щоквартальний розподіл коштів бюджетних установ, є кошторис доходів і видатків.
Кошторис доходів та видатків бюджетної установи – основний плановий документ, який надає повноваження бюджетній установі щодо отримання доходів та здійснення видатків, визначає обсяг і спрямування коштів для виконання бюджетною установою своїх функцій та досягнення цілей, визначених на рік відповідно до бюджетних призначень.
Варто наголосити, що кошторис має дві складові – загальний фонд та спеціальний фонд.
Загальний фонд включає обсяг надходжень із загального фонду бюджету та розподіл видатків за повною економічною класифікацією видатків на виконання бюджетною установою основних функцій.
У спеціальний фонд входить обсяг надходжень із спеціального фонду бюджету на конкретну мету та розподіл видатків за повною економічною класифікацією на здійснення видатків спеціального призначення, а також на реалізацію пріоритетних заходів, пов’язаних з виконанням установою певних функцій.
Отже, варто проаналізувати динаміку надходжень та видатків коштів в управлінні (Додаток Б).
У 2010 р. надходження коштів для Головного управління економіки збільшились на 142590 грн. і становили 1624640 грн.. Проте у 2011 р. надходження зменшились на 134125 грн. і становили 1490515 грн., що свідчить про погіршення фінансування даної установи. Відповідно до фінансування установи розподілялись видатки: у 2010 р. – видатки були більшими, у 2011 р. усі статті видатків зменшились, окрім оплати комунальних послуг (видатки на оплату комунальних послуг збільшились).
Надходження коштів протягом аналізованого періоду до Головного управління економіки Волинської ОДА відбувалося із загального фонду.
Видатки на оплату праці працівникам, нарахування на заробітну плату, на придбання предметів постачання і матеріалів, на оплату послуг, видатки на відрядження, капітальні видатки у 2010 р. збільшувались (про це свідчать розраховані абсолютні прирости та темпи приросту), оскільки було добре фінансування управління. У 2011 р. ці статті видатків зменшились, оскільки зменшилось фінансування даної установи (Рис. 2.6).
Рис. 2.6. Динаміка видатків коштів Головного управління економіки Волинської ОДА у 2009-2011 рр.
Видатки на оплату комунальних послуг з кожним роком зростали: у 2010 р – на 15050 грн. (9,00%) і становили 182280 грн., у 2011 р. – на 33420 грн. (18,33%) і становили 215700 грн., причиною зростання таких видатків є підвищення тарифів на оплату комунальних послуг. У 2010 р. зросли капітальні видатки і становили 10000 грн., оскільки установа оновлювала обладнання, що оцінюється позитивно (Табл.2.7).
Нерозподілені видатки протягом 2009-2011 рр. не здійснювались, оскільки установа не мала кредитних відносин з іншими суб’єктами господарювання.
Таблиця 2.7
Динаміка надходжень і видатків коштів на керівництво та управління Головного управління економіки Волинської ОДА у 2009-2011 роках
| Показники, грн. | Роки | Абсолютний приріст, грн. | Темп приросту, % | ||||
| 2009 | 2010 | 2011 | 2010-2009 | 2011-2010 | 2010-2009 | 2011-2010 | |
| Надходження, всього | 1482050 | 1624640 | 1490515 | 142590 | -134125 | 9,62 | -8,26 |
| Надходження коштів із загального фонду | 1482050 | 1624640 | 1490515 | 142590 | -134125 | 9,62 | -8,26 |
| Надходження коштів із спеціального фонду | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Видатки та надання кредитів, всього | 1482050 | 1624640 | 1490515 | 142590 | -134125 | 9,62 | -8,26 |
| Поточні видатки | |||||||
| Оплата праці працівників | 928140 | 930550 | 877520 | 2410 | -53030 | 0,26 | -5,70 |
| Нарахування на заробітну плату | 337840 | 338720 | 293505 | 880 | -45215 | 0,26 | -13,35 |
| Придбання предметів постачання і матеріалів, оплата послуг та інші видатки | 47840 | 148090 | 103790 | 100250 | -44300 | 209,55 | -29,91 |
| Видатки на відрядження | 1000 | 15000 | 8175 | 14000 | -6825 | 1400,00 | -45,50 |
| Оплата комунальних послуг та енергоносіїв | 167230 | 182280 | 215700 | 15050 | 33420 | 9,00 | 18,33 |
| Капітальні видатки | |||||||
| Придбання основного капіталу (придбання обладнання і предметів довгострокового користування) | 0 | 10000 | 0 | 10000 | -10000 | 100,00 | -100,00 |
| Нерозподілені видатки | |||||||
| Надання внутрішніх кредитів | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Надання зовнішніх кредитів | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
Розглянемо структуру надходжень та видатків коштів в управлінні (Табл. 2.8).
У структурі надходжень коштів протягом аналізованого періоду надходження коштів із загального фонду становлять 100,00%, надходження із спеціального фонду 0,00%.
У структурі видатків коштів протягом 2009-2011 рр. переважають видатки на оплату праці працівників (у 2009 р. – 62,63%, у 2010 р. – 57,28 %, у 2011 р. – 58,87%), видатки на нарахування на заробітну плату (у 2009 р. – 22,80 %, у 2010 р. – 20,85 %, у 2011 р. – 19,69 %) та видатки на оплату комунальних послуг (у 2009 р. – 11,28 %, у 2010 р. – 11,22 %, у 2011 р. – 14,27 %).
Таблиця 2.8
Динаміка структури надходжень і видатків коштів на керівництво та управління Головного управління економіки Волинської ОДА у 2009-2011 роках
| Показники, грн. | Роки | Абсолютний приріст структури, % | ||||||
| 2009 | 2010 | 2011 | 2010-2009 | 2011-2010 | ||||
| грн. | % | грн. | % | грн. | % | |||
| Надходження, всього | 1482050 | 100,00 | 1624640 | 100,00 | 1490515 | 100,00 | 0,00 | 0,00 |
| Надходження коштів із загального фонду | 1482050 | 100,00 | 1624640 | 100,00 | 1490515 | 100,00 | 0,00 | 0,00 |
| Надходження коштів із спеціального фонду | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Видатки та надання кредитів, всього | 1482050 | 100,00 | 1624640 | 100,00 | 1490515 | 100,00 | 0,00 | 0,00 |
| Поточні видатки | ||||||||
| Оплата праці працівників | 928140 | 62,63 | 930550 | 57,28 | 877520 | 58,87 | -5,35 | 1,60 |
| Нарахування на заробітну плату | 337840 | 22,80 | 338720 | 20,85 | 293505 | 19,69 | -1,95 | -1,16 |
| Придбання предметів постачання і матеріалів, оплата послуг та інші видатки | 47840 | 3,23 | 148090 | 9,12 | 103790 | 6,86 | 5,89 | -2,26 |
| Видатки на відрядження | 1000 | 0,07 | 15000 | 0,92 | 8175 | 0,30 | 0,86 | -0,62 |
| Оплата комунальних послуг та енергоносіїв | 167230 | 11,28 | 182280 | 11,22 | 215700 | 14,27 | -0,06 | 3,05 |
| Капітальні видатки | ||||||||
| Придбання основного капіталу (придбання обладнання і предметів довгострокового користування) | 0,00 | 0,00 | 10000 | 0,62 | 0,00 | 0,00 | 0,62 | -0,62 |
| Нерозподілені видатки | ||||||||
| Надання внутрішніх кредитів | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Надання зовнішніх кредитів | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
Як бачимо, частка видатків на оплату комунальних послуг протягом аналізованого періоду зростає. Найменшу частку у структурі видатків мають видатки на відрядження. Капітальні видатки, які здійснювались у 2010 р. у структурі видатків 2010 р. займали 0,62 %, у 2011 р. – 0,00%. Нерозподілені видатки у структурі протягом 2009-2011 рр. займали 0,00%.
План асигнувань загального фонду бюджету (за винятком надання кредитів з бюджету) - це помісячний розподіл бюджетних асигнувань (за винятком надання кредитів з бюджету), затверджених у загальному фонді кошторису, за скороченою формою економічної класифікації видатків, який регламентує протягом року взяття бюджетних зобов'язань та здійснення платежів відповідно до зазначених зобов'язань. План асигнувань є невід'ємною частиною кошторису і затверджується разом із цим кошторисом. Як і форму кошторису, форму плану асигнувань затверджує Міністерство фінансів [БКУ].
Як відомо, у тижневий термін після опублікування закону про Державний бюджет України, відповідного рішення Верховної Ради Автономної Республіки Крим, місцевих рад Мінфін, Міністерство фінансів Автономної Республіки Крим, місцеві фінансові органи доводять до головних розпорядників лімітні довідки про бюджетні асигнування.
Лімітна довідка про бюджетні асигнування– це документ, який містить затверджені бюджетні призначення (встановлені бюджетні асигнування) та їх помісячний розподіл, а також інші показники, що згідно із законодавством повинні бути визначені на основі нормативів, і видається відповідно Мінфіном, Міністерством фінансів Автономної Республіки Крим, місцевим фінансовим органом, головним розпорядником. Показники лімітної довідки доводяться до відома головних розпорядників, розпорядників нижчого рівня для уточнення проектів кошторисів і складання проектів планів асигнувань загального фонду бюджету, планів надання кредитів із загального фонду бюджету, планів спеціального фонду, планів використання бюджетних коштів (крім планів використання бюджетних коштів одержувачів), помісячних планів використання бюджетних коштів.
Проаналізуємо відповідні значення основних даних плану асигнувань за 2009-2011 рр. (Табл. 2.9)
Таблиця 2.9
Аналіз динаміки асигнувань по загальному фонду Головного управління економіки Волинської ОДА за 2009-2011 роки
| Показники, грн. | Роки | Абсолютний приріст, грн. | Темп приросту, % | ||||
| 2009 | 2010 | 2011 | 2010-2009 | 2011-2010 | 2010-2009 | 2011-2010 | |
| Заробітна плата | 928140 | 930550 | 877520 | 2410 | -53030 | 0,26 | -5,70 |
| Нарахування на заробітну плату | 337840 | 338720 | 293505 | 880 | -45215 | 0,26 | -13,35 |
| Предмети, матеріали, обладнання та інвентар, у тому числі м'який інвентар та обмундирування | 1010 | 83070 | 46995 | 82060 | -36075 | 8124,75 | -43,43 |
| Оплата послуг (крім комунальних) | 45830 | 64890 | 48020 | 19060 | -16870 | 41,59 | -26,00 |
| Інші видатки | 1000 | 130 | 600 | -870 | 470 | -87,00 | 361,54 |
| Видатки на відрядження | 1000 | 15000 | 8175 | 14000 | -6825 | 1400,00 | -45,50 |
| Оплата теплопостачання | 39360 | 36160 | 54000 | -3200 | 17840 | -8,13 | 49,34 |
| Оплата водопостачання і водовідведення | 1300 | 1200 | 1500 | -100 | 300 | -7,69 | 25,00 |
| Оплата електроенергії | 24000 | 17220 | 24300 | -6780 | 7080 | -28,25 | 41,11 |
| Оплата природного газу | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0,00 | 0,00 |
| Оплата інших комунальних послуг | 102570 | 127700 | 135900 | 25130 | 8200 | 24,50 | 6,42 |
| Оплата інших енергоносіїв | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0,00 | 0,00 |
| Придбання обладнання і предметів довгострокового користування | 0 | 10000 | 0 | 10000 | -10000 | 100,00 | -100,00 |
| Всього: (Надходження коштів із загального фонду) | 1482050 | 1624640 | 1490515 | 142590 | -134125 | 9,62 | -8,26 |
Так, надходження коштів із загального фонду у 2010 р. в порівнянні з 2009 р. мали чітку тенденцію до зростання, і становили 1 624 640 грн., проте у 2011 р. вони зменшились до 1 490 515 грн., тобто спостерігається нестабільність у фінансуванні установи. Однією із причин зростання надходжень в управління у 2010 р. є капітальні видатки (придбання установою нового обладнання та предметів довгострокового користування).
Відповідно до надходжень, установа розподіляла видатки. Видатки на заробітну плату в 2010 р. зросли на 2410 грн. (0,26%), у 2011 р. видатки на з/п зменшились на 53030 грн. (5,7%). Зростання видатків на заробітну плату у 2010 р. зумовлено виходом декількох працівників на пенсію (при виході на пенсію надається грошова допомога в розмірі 10 посадових окладів). По усіх статтях видатків спостерігається така тенденція: у 2010 р. видатки на управління установою збільшились, у 2011 р. – зменшились. Отже, можна зробити висновок, що видатки установи прямопропорційно залежать від надходжень, тобто від фінансування установи.
Значного зростання у 2010 р. мали видатки на предмети, матеріали інвентар, які зросли на 8124,75% та видатки на відрядження, які зросли на 1400,00%. Чіткою тенденцією до зростання виділяються видатки на оплату комунальних послуг, які з кожним роком зростають і у 2011 р. становили 135 900 грн.
Проаналізувавши плани асигнувань установи, можна зробити висновок, що вони повністю співпадають із лімітною довідкою та кошторисом (оскільки план асигнувань складається паралельно з кошторисом та обов’язково має відповідати лімітній довідці). Плани асигнувань з щомісячним розподілом видатків Головного управління економіки Волинської ОДА за 2009-2011 рр. у додатку В.
Для складання проектів планів асигнувань загального фонду бюджету потрібно співставити показники лімітної довідки та кошторису для їх уточнення, що необхідно для правильного розподілення бюджетних коштів.
Проаналізуємо помісячний розподіл видатків Головного управління економіки відповідно до плану асигнувань загального фонду бюджету у 2011 році (Рис. 2.10).
Рис. 2.10. Помісячний розподіл видатків Головного управління економіки Волинської ОДА відповідно до плану асигнувань в 2011 році
Як очевидно, найбільше видатків здійснено управлінням економіки Волинської ОДА у серпні, а саме 162 265 грн., що пояснюється збільшенням витрат пов’язаних з виплатою відпускних для працівників та виходом на пенсію працівників та інших видатків установи відповідно до призначень. Досить значні обсяги видатків були здійснені у січні – 140 240 грн., дещо менші проте також значні суми видатків були здійснені у вересні, а саме 134 165 грн. В свою чергу найменше видатків було здійснено у лютому – 93 430 грн. та березні – 99 555 грн.
Що стосується помісячного розпису видатків на оплату праці працівників установи, то у серпні було здійснено найбільше таких видатків, а саме 99 140 грн., що пов’язано з виплатами відпускних, премій та інших виплат відповідно до законодавства. Найменше видатків на оплату праці було здійснено у березні –
61 430 грн. (Рис. 2.11).
Рис. 2.11. Помісячний розподіл видатків на оплату праці працівників бюджетних установ відповідно до плану асигнувань в 2011 році
Найбільше видатків на оплату комунальних послуг та енергоносіїв було здійснено у грудні, а саме – 39 800 грн.. Значні обсяги даних видатків здійснено у жовтні та листопаді – 23 360 грн. та 36 480 грн. відповідно (Рис. 2.12).
Рис. 2.12. Помісячний розподіл видатків на оплату комунальних послуг та енергоносіїв відповідно до плану асигнувань Головного управління економіки Волинської ОДА в 2011 році
Найменше видатків на оплату комунальних послуг та енергоносіїв припадає на літній період: на травень – 9 020 грн., червень – 10 910 грн., липень – 11 020 грн. та серпень – 10 180 грн.
Для детального аналізу розглянемо структуру видатків управління (Рис. 2.13)
Рис. 2.13. Структура видатків коштів Головного управління економіки Волинської ОДА у 2011 році, %
Як очевидно, найбільшу частку у структурі видатків у 2011 р. займає оплата праці працівників – 73,31% та оплата комунальних послуг – 18,02%. Найменшу частку – інші видатки – 8,67%. Подібна тенденція спостерігається як у 2009 р., так і у 2010 р..
Отже, здійснивши структурно-динамічний аналіз основних фінансових документів бюджетної установи, можна зробити висновки:
· проаналізувавши баланс установи, можна зробити висновок, що Головне управління економіки Волинської ОДА успішно функціонує, про що свідчать розрахунки. Управління протягом 2009-2011 р. наростило власний капітал, зменшило як дебіторську так і кредиторську заборгованість. Саме тому, на основі цих розрахунків, можна стверджувати, що головне управління економіки Волинської ОДА у 2011 р. стало більш фінансово стійким.
· показники кошторисів Головного управління економіки Волинської ОДА було виявлено чітку тенденцію стабільності його діяльності, хоча динаміка окремих показників є досить таки позитивною.
· проаналізувавши план асигнувань та лімітну довідку про бюджетні асигнування та кредитування даної бюджетної установи, та помісячні видатки, можна зробити висновок, що видатки бюджетної установи прямопропорційно залежать від фінансування з Державного бюджету України. Найбільші частки видатків займають: оплата праці працівників установи та оплата комунальних послуг.
Дата добавления: 2018-06-27; просмотров: 229; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!