СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ



 

В отношении отдельных видов доходов налоговым законодательством установлены специальные налоговые ставки. Для наглядности приведем основные из них в таблице ниже.

 

Вид дохода Налоговая ставка Бюджет
Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство (за исключением доходов, перечисленных в пп. 2 п. 2, п. п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ) (пп. 1 п. 2, п. 6 ст. 284 НК РФ) 20% Федеральный
Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок (пп. 2 п. 2, п. 6 ст. 284 НК РФ) 10% Федеральный
Доходы, полученные в виде дивидендов российскими организациями от российских и иностранных организаций:   Федеральный
- общая ставка (пп. 2 п. 3, п. 6 ст. 284 НК РФ) 13%  
- ставка при соблюдении определенных условий (пп. 1 п. 3, п. 6 ст. 284 НК РФ) 0%  
Доходы, полученные в виде дивидендов иностранными организациями от российских организаций (пп. 3 п. 3, п. 6 ст. 284 НК РФ) 15% Федеральный
Доходы в виде процентов по ценным бумагам, указанным в пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ (пп. 1 п. 4, п. 6 ст. 284 НК РФ) 15% Федеральный
Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г., а также иные доходы, указанные в пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ (пп. 2 п. 4, п. 6 ст. 284 НК РФ) 9% Федеральный
Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г. включительно, и иные доходы, указанные в пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ 0% -
Доходы по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями и учитываемым на счетах депо: иностранного номинального держателя, иностранного уполномоченного держателя и (или) депозитарных программ, при выплате которых нарушена процедура представления налоговому агенту информации в соответствии с п. п. 7, 8, 10, 12, 13 ст. 310.1 НК РФ (п. 4.2 ст. 284 НК РФ) 30% -
Прибыль сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на уплату ЕСХН (п. 1.3 ст. 284 НК РФ) <2> 0% -
Прибыль участников проекта "Сколково", прекративших использовать право на освобождение от обязанностей плательщика налога на прибыль (п. 5.1 ст. 284 НК РФ) 0% -
Налоговая база организаций, осуществляющих медицинскую и (или) образовательную деятельность, за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены п. п. 3, 4 ст. 284 НК РФ (п. 1.1 ст. 284 НК РФ) 0% -
Налоговая база по операциям, связанным с реализацией или иным выбытием (в том числе с погашением) долей в уставном капитале и акций российских организаций, а также некоторых категорий облигаций российских организаций и инвестиционных паев (п. 4.1 ст. 284 НК РФ) 0% -
Прибыль от деятельности, осуществляемой в технико-внедренческой особой экономической зоне (до 01.01.2018), а также в туристско-рекреационных особых экономических зонах (до 01.01.2023), объединенных в кластер, при условии ведения раздельного учета доходов и расходов по видам деятельности (п. 1.2 ст. 284 НК РФ) 0%   Федеральный
Прибыль организаций - резидентов особой экономической зоны (за исключением резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных в кластер) (п. 1.2-1 ст. 284 НК РФ) 2%   Федеральный

 

НАЛОГОВЫЙ (ОТЧЕТНЫЙ) ПЕРИОД ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

 

Налоговый период - период, по окончании которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется сумма налога к уплате (ст. 55 НК РФ). От понятия "налоговый период" следует отличать понятие "отчетный период". Под последним понимается период для подведения промежуточных итогов и уплаты авансовых платежей по налогу.

 

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ).

 

По общему правилу у вновь созданных организаций первый налоговый период длится (п. 2 ст. 55, п. 1 ст. 285 НК РФ):

- со дня создания организации и до конца того же календарного года <1> (если организация создана с января по ноябрь);

- со дня создания организации до конца календарного года <1>, следующего за годом создания (если организация создана в декабре).

 

Например, организация была создана 27 февраля. Первым налоговым периодом для нее будет 27 февраля - 31 декабря того же года. Если же компания была создана 5 декабря, то налог на прибыль за первый год она будет рассчитывать за период с 5 декабря этого года по 31 декабря следующего года.

Возможна ситуация, когда организация создана 27 февраля и ликвидирована 1 ноября того же года. Ее первый и последний налоговый период - с 27 февраля по 1 ноября.

 

Налоговый период по налогу на прибыль состоит из нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль (п. 1 ст. 55, п. 2 ст. 285 НК РФ):

1) I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года - для организаций, уплачивающих ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль (п. 3 ст. 286 НК РФ);

2) месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года - для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ).

 


Дата добавления: 2018-06-27; просмотров: 54; ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ