Расходы на возмещение затрат работников по уплате



Процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или)

Строительство жилого помещения

(п. 24.1 ч. 2 ст. 255 НК РФ)

 

Расходы Предельный размер расходов, признаваемых при налогообложении прибыли
Расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения 3% суммы расходов на оплату труда

 

Расходы на капитальные вложения

(п. 9 ст. 258 НК РФ)

 

Расходы Предельный размер расходов, которые налогоплательщик имеет право включить в состав расходов отчетного (налогового) периода

Расходы на капитальные вложения

10% (30% - в отношении основных средств, относящихся к 3 - 7 амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно)
10% (30% - в отношении основных средств, относящихся к 3 - 7 амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств

 

Представительские расходы

(пп. 22 п. 1 и п. 2 ст. 264 НК РФ)

 

N п/п Виды представительских расходов Предельный размер представительских расходов, признаваемых при налогообложении прибыли
1 Расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий

4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за отчетный (налоговый) период

2 Расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для лиц, указанных в пункте 1, а также официальных лиц организации- налогоплательщика, участвующих в переговорах
3 Транспортное обеспечение доставки лиц, перечисленных в пунктах 1 и 2, к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно
4 Буфетное обслуживание во время переговоров
5 Оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий

 

Расходы на рекламу

(пп. 28 п. 1 и п. 4 ст. 264 НК РФ)

 

Виды расходов на рекламу Предельный размер расходов на рекламу, признаваемых при налогообложении прибыли
Расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний

1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ

Расходы на иные виды рекламы

 

ПРАВИЛА ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ

ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

 

Правило 1. Если ставки налога на прибыль одинаковые, то налоговая база общая

Следует суммарно определять налоговую базу по хозяйственным операциям, прибыль от которых облагается по одинаковой ставке, например, по ставке в размере 20% (п. 2 ст. 274, п. 1 ст. 284 НК РФ).

Таким образом, по указанным хозяйственным операциям формируется "общая налоговая база".

В аналогичном порядке суммарно определяется налоговая база, если прибыль облагается по иным ставкам.

 

Правило 2. Финансовый результат по операциям, которые учитываются для целей налогообложения прибыли в особом порядке, определяется отдельно

На основании п. 2 ст. 274 НК РФ в отношении операций, по которым в соответствии с гл. 25 НК РФ предусмотрен отличный от общего порядка учет прибыли и убытка, необходимо вести раздельный учет доходов (расходов).

При этом прибыль от осуществления таких операций увеличивает прибыль организации отчетного (налогового) периода, а убыток принимается к налоговому учету в особом порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

 

Правило 3 Доходы и расходы по деятельности, не облагаемой налогом на прибыль, нужно учитывать отдельно

Организации обязаны вести обособленный учет доходов и расходов в отношении (п. 9 ст. 274 НК РФ):

- деятельности, относящейся к игорному бизнесу (гл. 29 НК РФ);

- деятельности, в отношении которой применяется ЕНВД (гл. 26.3 НК РФ).

При этом расходы таких организаций в случае невозможности их отнесения к конкретному виду деятельности определяются пропорционально доле доходов от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, а также деятельности, облагаемой ЕНВД, в общем доходе организации по всем видам деятельности (п. 9 ст. 274 НК РФ).

 

СТАВКИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

 

Налоговые ставки, применяемые при исчислении налога на прибыль, установлены ст. 284 НК РФ.

 

Общая налоговая ставка составляет 20%, и сумма налога на прибыль, исчисленная по такой ставке, распределяется по бюджетам следующим образом (п. 1 ст. 284 НК РФ):

- в федеральный бюджет - 2% (3% в 2017 - 2020 гг.);

- в бюджеты субъектов РФ - 18% (17% в 2017 - 2020 гг.).

 


Дата добавления: 2018-06-27; просмотров: 51; ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ